Adóellenőrzés

Tartalom

1. A MAGYARORSZÁGI ELLENŐRZÉSI RENDSZER 11
1.1. A végrehajtó hatalomtól független ellenőrzés 11
7.7.7. Az Országgyűlés ellenőrző tevékenysége 77
7.7.2. Az Alkotmánybíróság 12
7.7.3. A köztársasági elnök 12
1.1.4. A bíróságok és a Legfelsőbb Bíróság 12
1.1.5. Az ügyészségek és a Legfőbb Ügyész 14
1.1.6. Az Állami Számvevőszék 16
1.1.7. A Magyar Nemzeti Bank 7 7
1.1.8. Az állampolgári jogok országgyűlési biztosa, a nemzeti és etnikai
kisebbségi jogok országgyűlési biztosa 18
1.1.9. A helyi önkormányzatok 19
1.2. A Kormány ellenőrző tevékenysége 20
1.2.1. Ágazati Hatósági ellenőrzés 21
1.2.1.1. A pénzügyi ágazat hatósági ellenőrzése 21
1.2.1.1.1. Pénzügyi Szervezetek Állami Felügyelete 21
1.2.1.1.2. Szerencsejáték Felügyelet 21
1.2.1.1.3. Adó és Pénzügyi ellenőrzési Hivatal és szervei 22
1.2.1.1.4. Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága és szervei 23
1.2.1.2. Egyéb ágazatok, államigazgatási területek hatósági ellenőrzése 24
1.2.2. A kormányzat belső pénzügyi ellenőrzése 25
1.2.2.1. A kormányzat pénzügyi irányítási és kontroll rendszere 26
1.2.2.1.1. Pénzügyi irányítás és kontroll a Kormány szintjén 28
1.2.2.1.2. Pénzügyi irányítás és kontroll a költségvetési fejezetek szintjén 28
1.2.2.1.3. Pénzügyi irányítás és kontroll az intézmények szintjén 29
1.2.2.2. A belső ellenőrzés 33
1.2.2.2.1. A belső ellenőrzési rendszer központi koordinációja, harmonizációja 35
1.2.2.2.2. Belső ellenőrzés a Kormány szintjén: a Kormányzati
Ellenőrzési Hivatal ellenőrző tevékenysége 36
1.2.2.2.3. Belső ellenőrzés a költségvetési szerveknél 38
2. AZ ADÓHATÓSÁGI ELLENŐRZÉSEK RENDSZERE ÉS
MÓDSZERTANA - APEH 49
2.1. Felkészülés az adóellenőrzésre, a vizsgálatra való kiválasztás
szempontjai 49
2.1.1. Az adóellenőrzés célja, feladata, tervezése, előkészítése 49
2.1.2. Az illetékesség és hatáskör szabályai 53
2.1.2.1. Az illetékesség - 53
2.1.2.2. Az illetékesség különös szabályai 53
4.1.2.3. Hatáskör 54
2.1.2.3.1. Hatáskör és illetékesség az ellenőrzési eljárásban 55
2.1.2.4. Az adóügyi jogviszony 55
2.1.3. Az ellenőrzésre történő kiválasztás 55
2.1.3.1. A törvényi feltételrendszer főbb jellemzői 56
2.1.3.2. A kiválasztással kapcsolatos döntési jogkör gyakorlása 57
2.1.3.3. Az ellenőrzésre történő kiválasztás komplex rendszere az állami
adóhatóságnál 57
2.1.3.4. Az ellenőrzés kiválasztási rendszer adatbázisai 58
2.1.3.4.1. A hagyományos adóhatósági adatbázisok 58
2.1.3.4.2. Konstruált adatbázisok 58
2.1.3.4.3. Társhatóságok adatbázisai 59
2.1.3.4.4. Nemzetközi információcsere révén elérhető adatbázisok 59
2.1.3.5. Az ellenőrzésre történő kiválasztás törvényben előírt kötelezettségei 59
2.1.3.5.1. Európai Uniós kötelezettségeink 60
2.1.4. Felkészülés az adóellenőrzésre 60
2.1.4.1. Az adatszolgáltatási, bejelentkezési nyomtatványok vizsgálata 61
2.1.4.2. Különleges engedélyek 62
2.1.4.3. Méltányossági és egyéb egyedi kérelmek 62
2.1.4.4. Adóbevallások, önellenőrzések 62
2.1.4.5. A folyószámla 63
2.1.4.6. Az előző ellenőrzések tapasztalatainak feldolgozása 64
2.1.4.7. Az adózóra vonatkozó egyéb adatok vizsgálata 65
2.2. A VIZSGÁLAT MEGKEZDÉSÉNEK ÁLTALÁNOS FELTÉTELEI 66
2.2.1. A vizsgálat célja, az adózó értesítése a vizsgálat megkezdéséről 66
2.2.1.1. Határidők az ellenőrzési eljárásban 68
2.2.1.2. Az ellenőrzés fajtái, a bevallás utólagos ellenőrzése 69
2.2.1.3. Ismételt ellenőrzés 70
2.2.1.4. Felülellenőrzés 70
2.2.1.5. Felügyeleti intézkedés 71
2.2.2. A megbízólevél 71
2.2.2.1. A megbízólevél adattartalma 72
2.2.3. A vizsgálati program 73
2.2.4. Az ellenőrzés megkezdésének általános feltételei 73
2.2.4.1. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzési eljárásban 74
2.2.4.2. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzési eljárásban 75
2.2.4.3. A képviseleti jogosultság 79
2.2.4.4. A jogosultság ellenőrzési szempontjai az adóellenőrzésnél 77
2.2.4.5. Nem minősül megkezdettnek a revízió az alábbi esetekben 77
2.2.4.6. Az iratok bekérése az ellenőrzéshez 77
2.2.4.7. A megismételt eljárás 78
2.2.5. Az önellenőrzések tilalma
2.3. AZ ADÓKÖTELEZETTSÉG VIZSGÁLATÁNAK ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI 79
2.3.1. A bejelentkezési és változásbejelentési kötelezettség vizsgálata 79
2.3.1.1. A bejelentkezés adattartalma 79
2.3.1.2. A bejelentkezés módja 80
2.3.1.3. A változás bejelentése 80
2.3.1.4. Az általános forgalmi adó kötelezettség bejelentése 81
2.3.1.5. Az adatok ellenőrzése 81
2.3.2. Az adóbevallás, az adó megfizetése 82
2.3.2.1. A bevallási kötelezettség időszakai 84
2.3.2.2. Az ellenőrzési feladatok 84
2.3.2.3. Az adóbevallás benyújtásának elmaradása esetén végzendő vizsgálatok
kérdései 85
2.3.2.4. Bizonylati elv és fegyelem, könyvvezetés 85
2.3.3. A vállalkozás számviteli politikája 87
2.3.4. A költségvetési kapcsolatok analitikus nyilvántartásának ellenőrzése 88
2.4. A dokumentális ellenőrzés fogalma és a bizonyítás eszközei 90
2.4.1. Az adónem ellenőrzések logikai elemei 90
2.4.2. A tényállás tisztázása, bizonyítási eszközök 92
2.4.2.1. Az irat 93
2.4.2.2. A tanúvallomás 93
2.4.2.3. Tanúként nem hallgatható meg 94
2.4.2.4. Szakértő, szakértői vélemény 95
2.4.2.5. Nyilatkozat 96
2.4.2.6. Helyszíni szemle 96
2.4.2.7. Más adózók adatai 96
2.4.2.8. Próbagyártás 96
2.4.2.9. Próbavásárlás, próbafogyasztás 97
2.4.2.10. Leltárellenőrzés 97
2.4.2.11. Tolmács 98
2.5. Az általános forgalmi adó ellenőrzése 99
2.5.1. Az adólevonási jog 102
2.5.2. Az adófizetési kötelezettség keletkezése 104
2.5.3. Adómentességek 105
2.5.4. Az adóalany bejelentési kötelezettsége 106
2.5.4.1. Adóbevallás, összesítő nyilatkozat 108
2.5.4.2. Az adó alapjának és mértékének ellenőrzése 109
2.5.4.3. Az elszámolandó adó, az adó megfizetése 112
2.5.4.4. Az áfa becsléssel történő megállapítása 112
2.6. A magánszemélyek jövedelemadójának és a
társadalombiztosítási járulék ellenőrzése 113
2.6.1. Jövedelem, bevétel, költség értelmezése 114
2.6.2. A magánszemély jövedelmeinek csoportosítása, bevallási szabályok 116
2.6.3. Az összevontan adózó jövedelmek adóalapjának, az adóalap adójának és az
összjövedelmet terhelő adónak a számítása 117
2.6.3.1. A magánszemély jogosult az összevont adóalap adóját a következő
kedvezményekkel csökkenteni 119
2.6.3.2. Az adóelőleg számítása, megfizetése 119
2.6.3.3. A vállalkozói jövedelem szerint adózó egyéni vállalkozó adófizetési
kötelezettségének ellenőrzése 120
2.6.3.4. Az átalányadózást, a tételes átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó
adófizetési kötelezettségének ellenőrzése 122
2.6.3.5. Adófizetési kötelezettség a vagyonátruházásból származó jövedelem után 122
2.6.3.6. A tőkejövedelmek és az azok után fizetendő adó ellenőrzése 124
2.6.3.7. Természetbeni juttatásokból és más engedményekből származó jövedelmek
adójának ellenőrzése 124
2.6.3.8. A vegyes jövedelmek 124
2.6.4. Társadalombiztosítási járulék ellenőrzése 125
2.7. Az adózás előtti eredmény, valamint a társasági adó és osztalékadó
vizsgálata 130
2.7.1. Eszközök elszámolása 130
2.7.1.1. Készletnyilvántartások, készletértékelés 131
2.7.1.2. Befektetett pénzügyi eszközök 131
2.7.1.3. Követelések áruszállításból, szolgáltatásnyújtásból 131
2.7.2. Források elszámolása 132
2.7.2.1. Céltartalékok 132
2.7.2.2. A kötelezettségek vizsgálata 132
2.7.2.3. Költségek, különféle ráfordítások elszámolása 132
2.7.2.4. Árbevételek, különféle bevételek elszámolása 132
2.7.2.5. Pénzügyi műveletek bevételei 133
2.7.2.6. Rendkívüli bevételek 133
2.7.3. A társasági adó ellenőrzése 134
2.7.3.1. Az adóalap növelő és csökkentő tételek ellenőrzése 134
2.7.3.2. Adómentességek 138
2.7.3.3. Osztalékadó 138
2.7.3.4. Az adózás előtti eredmény és a társasági adó megállapítása 139
2.7.3.4.1. Az adózás előtti eredmény megállapítása belföldi
illetékességű adózónál 139
7.7.4.2. A társasági adó (a fizetendő adó) számítása belföldi
illetékességű adózónál 140
7.7.4.3. A társasági adó megállapítása, kiszámítása külföldi vállalkozónál 140
2.7.3.4.4. Az adó megfizetése, bevallása 141
2.8. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÁSI ADÓ, VALAMINT AZ EGYÉB ADÓK ÉS
TÁMOGATÁSOK ELLENŐRZÉSE 142
2.8.1. Az eva választásának szabályai 142
2.8.2. A nyilvántartások vezetése 143
2.8.3. Az adóalap, az adómérték 143
2.8.4. Az eva bevétel 144
2.8.5. Adóbevallás, adófizetés 144
2.8.6. Bizonylat az evában 144
2.8.7. Egyéb rendelkezések 145
2.8.8. Egyéb adók (támogatások) ellenőrzésével kapcsolatos feladatok 145
2.8.8.1. A fogyasztási adó ellenőrzése 145
2.8.8.2. Fogyasztói árkiegészítés 146
2.8.8.3. Munkaadói járulék fizetésének ellenőrzése 147
2.8.8.4. Munkavállalói járulék ellenőrzése 147
2.8.8.5. Rehabilitációs foglalkoztatási hozzájárulás ellenőrzése 147
2.8.8.6. Szakképzési hozzájárulás ellenőrzése 148
2.8.8.7. A környezetvédelmi termékdíj ellenőrzése 148
2.8.8.8. A kulturális járulék fizetésének ellenőrzése 149
2.8.8.9. A játékadó fizetésének ellenőrzése 149
2.8.9. A támogatások ellenőrzése 149
2.8.9.1. A támogatásokról általában 149
2.8.9.2. A mezőgazdasági támogatások ellenőrzése 150
2.8.9.3. Miniszteri rendelet alapján meghirdetett pályázatos rendszer 151
2.8.9.4. Jogszabályban tételesen meghatározott normatív feltételek alapján
igényelhető támogatások 152
2.9. Az ELLENŐRZÉS BEFEJEZÉSE, ÍRÁSBA FOGLALÁS 153
2.9.1. Az ellenőrzés befejezése 153
2.9.1.1. A jegyzőkönyv készítés elvi szempontjai 153
2.9.1.2. A jegyzőkönyv nyitó adatai 154
2.9.1.3. A jegyzőkönyv mellékletei 155
2.9.1.4. Néhány jogi és célszerűségi megállapítás 156
2.9.1.5. A jegyzőkönyvi megállapítások sémája 156
2.9.2. A jegyzőkönyv szerkezete 158
2.9.2.1. A jegyzőkönyv „A" része 158
2.9.2.2. A jegyzőkönyv „B" része 161
2.9.2.2.1. A kettős könyvvezetésre kötelezett vállalkozók bevallásának
utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzéséhez készülő
jegyzőkönyv „B" részének tartalma 161
2.9.2.2.2. Egyszeres könyvvezetésre kötelezett vállalkozások bevallások
utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzéséhez készülő
jegyzőkönyv „B" részének tartalma 163
2.9.2.2.3. A személyi jövedelemadó szabályai szerint adózó egyszeres
könyvvitelt vezető egyéni vállalkozók bevallások utólagos vizsgálatára
irányuló ellenőrzéséhez készülő jegyzőkönyv „B" részének tartalma.. 164
2.9.2.2.4. Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló kiutalás előtti általános
forgalmi adó ellenőrzéséhez készült jegyzőkönyv „B" része 166
2.9.3. A jegyzőkönyvi záradék 166
2.10. A HATÓSÁGI ELJÁRÁS, HATÁROZAT 168
2.10.1. Az ügy érdemében hozott és a közbenső (eljárási) határozat 168
2.10.1.1. Az ügy érdemében hozott határozat 168
2.10.1.2. Eljárási (közbenső) határozat 169
2.10.2. A határozat formai és tartalmi kellékei 169
2.10.2.1. A határozat formai és tartalmi kellékei 169
2.10.2.1.1. Rendelkező rész 170
2.10.2.1.2. Indokolás 171
2.10.2.2. A határozatok kijavítása, kiegészítése 171
2.10.2.3. Kézbesítés 172
2.10.3. Adóhiány, adókülönbözet 173
2.10.4. Jogorvoslatok 173
2.10.4.1. A határozatok módosítása és visszavonása 173
2.10.4.2. Fellebbezés 175
2.10.5. Másodfokú eljárás 176
2.10.6. Felügyeleti intézkedés 179
2.10.7. A hatósági határozatok bírósági felülvizsgálata 179
3. VÁM ÉS JÖVEDÉKI ELLENŐRZÉS SAJÁTOSSÁGAI 181
3.1. VÁMELLENŐRZÉS 181
3.1.1. Folyamatba épített ellenőrzés 184
3.1.1.1. Ellenőrző vizsgálat a határon 184
3.1.1.2. Vámvizsgálat 185
3.1.1.3. A vámellenőrzés fő területei 188
3.1.2. Az utólagos ellenőrzés bemutatása 189
3.1.2.1. Jogi környezet bemutatása 191
3.1.2.2. Az ellenőrzésre kiválasztás, kockázatelemzés 192
3.1.2.3. A vizsgálat szakaszai 193
3.1.2.3.1. A kiértesítés szakasza 193
3.1.2.3.2. A tényleges vizsgálat 193
3.1.2.3.3. A vizsgálat lezárása 194
3.1.2.4. A főbb vizsgálati szempontok 195
3.1.2.5. Az önellenőrzés lehetősége a vámeljárásban 197
3.1.2.6. Intézkedések 198
3.1.2.7. Kitekintés a várható változásokra 199
3.2. A jövedéki termékek ellenőrzése 201
3.2.1. A hatósági felügyelet 202
3.2.1.1. Állandó hatósági felügyelet 203
3.2.1.2. Hatósági felügyelet eseti vizsgálattal 203
3.2.1.3. A szeszfőzdék hatósági felügyelete 204
3.2.1.4. A kiutalás előtti ellenőrzés 205
3.2.2. Hatósági ellenőrzés 205
3.2.2.1. Helyszíni szemle 206
3.2.2.2. Környezettanulmány 207
3.2.2.3. Egyéb hatósági ellenőrzések 207
3.2.3. Jövedéki ellenőrzés 208
3.2.3.2. Jövedéki engedélyes kereskedők ellenőrzése 209
3.2.3.2. A nem jövedéki engedélyes kereskedők ellenőrzése 211
3.2.3.3. Adózatlan jövedéki termékek felderítésére irányuló ellenőrzés 212
3.2.3.4. Próbavásárlás 213
3.2.4. Adóellenőrzés 214
4. ADÓHATÓSÁGI ELLENŐRZÉS - ILLETÉKHIVATAL 217
4.1. az illetékek rendszere 217
4.2. illetékügyi hatáskör, illeték ellenőrzési feladatok 219
4.3. A forgalmi érték megállapítása 220
4.4. Eljárási illeték ellenőrzése 223
4.5. az eljáró hatóságok általi ellenőrzés 225
5. AZ ÖNKORMÁNYZATI HATÓSÁGI ELLENŐRZÉS 231
5.1. Építményadó 234
5.2. Kommunális adó 236
5.3. Idegenforgalmi adó 238
5.4. Iparűzési adó 238
6. AZ ADÓTANÁCSADÓI ELLENŐRZÉS 243
6.1. Az adótanácsadói ellenőrzés sajátosságai, jellemzői, módszerei 243
6.2. Az adótanácsadói ellenőrzési program 246
6.2.1. Személyi jövedelemadó ellenőrzése 248
6.2.2. A társasági adó 249
6.2.3. Általános forgalmi adó 253
6.2.4. Helyi adók 255
6.3. Hiányosságok pótlása, önellenőrzés 256
IRODALOMJEGYZÉK 259
TÁRGYMUTATÓ 261

Témakörök