Az új adójog magyarázata 2008

Tartalom

AZ ADÓZÁS RENDJE
1. AZ ADÓELJÁRÁSI JOG ALAPJAI 1
1.1. Az adózás jogi szabályozásának rendszere 1
1.1.1. Az adózás rendje 1
1.1.2. Az adózás rendje és a közigazgatási hatósági eljárás és szolgáltatás általános szabályai 2
1.1.3. Az adózás rendje és a bírósági végrehajtás szabályai 3
1.1.4. Az adózás rendje és az egyes adótörvények viszonya 3
1.2. Az adózás fogalma 4
1.3. Az adózási folyamat szakaszai 5
1.4. Az adó az Art. alkalmazásában 6
1.5. Az adók módjára behajtandó köztartozások 7
1.6. Visszatartási jog gyakorlása 8
1.7. A költségvetési támogatások 9
1.8. Az adózás (eljárási) elvei 10
1.8.1. Legalitás 10
1.8.2. A törvényesség és eredményesség együttes érvényesítése 11
1.8.3. A mérlegelés elve 11
1.8.4. Méltányos eljárás elve 12
1.8.5. A megkülönböztetés tilalma 13
1.8.6. Az adózó tájékoztatáshoz való joga 13
1.8.7. Az adózó jóhiszemű joggyakorlásának és együttműködésének kötelezettsége 13
1.8.8. A szerződések tartalma szerinti minősítés elve 14
1.8.9. A rendeltetésszerű joggyakorlás elve 16
2. ADÓZÓK ÉS MÁS SZEMÉLYEK 19
2.1. A személy fogalma az Art.-ben 19
2.2. Az adóalany 21
2.3. Jogutódlás az adójogban 23
2.4. Az adózó 26
2.4.1. Az adózó fogalma 26
2.4.2. Az adózó képviselete 28
2.4.2.1. A pénzügyi képviselet 31
2.4.2.2. Képviselet külföldi személy esetén 32
2.4.3. Az egyetemlegesség az adójogban 32
2.5. Az adó megfizetésére kötelezett személyek 33
3. AZ ADÓZÓK KÖTELEZETTSÉGEI 34
3.1. Az adókötelezettség fogalma, fajtái 34
3.2. A költségvetési támogatás jogosultjának adókötelezettsége 34
3.3. Az adókötelezettségek rendszere az adózás rendjében 35
3.4. Az egyes adókötelezettségek 37
4. AZ ADÓHATÓSÁGOK RENDSZERE 37
4.1. Az adóhatóságok felügyelete 38
4.2. A hatáskör és illetékesség szabályai 39
4.2.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal szerveinek hatásköre és illetékessége 40
4.2.2. Az adóhatóság felszámolás alatt álló szervezetekkel szemben fennálló követelésekről való lemondása, illetőleg azok engedményezése 42
4.2.3. Az állami adóhatóság hatásköre és területi szervei 43
4.2.4. Az Adó-és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal feladatai 46
4.2.5. Az állami adóhatóság illetékessége 48
4.2.6. Illetékességi szabályok illetékügyekben 53
4.2.7. A Központi Hivatal feladatai 55
4.2.8. Az adóügyekben eljáró vámszervek és feladataik 55
4.2.9. Az önkormányzati adóhatóság hatásköre és illetékessége 57
5. AZ ÖNADÓZÁS ÉS AZ ÖNELLENŐRZÉS 60
5.1. Önadózás 60
5.1.1. A jogi személyek és az egyéb szervezetek önadózása 60
5.1.2. A magánszemély önadózása 61
5.2. Önellenőrzés 61
5.2.1. Az önellenőrzési jog 61
5.2.2. Az önellenőrzés fogalma 62
5.2.3. Az önellenőrzés korlátai 63
5.2.4. Az önellenőrzés feltételei és teljesítése 65
5.2.5. Az önellenőrzés joghatásai 68
6. AZ ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI MÓDOK 69
6.1. Az adómegállapítás közös szabályai 69
6.2. Az adólevonás 71
6.2.1. A kifizetői adómegállapítás
6.2.1.1. Kifizetői adómegállapítás külföldi személy esetén 73
6.2.2. A munkáltatói adómegállapítás 74
6.2.3. A személyi jövedelemadó adóhatósági megállapítása 76
6.2.4. A téves munkáltatói és kifizetői adómegállapítás helyesbítése 80
6.3. A kivetés és kiszabás 82
6.4. Az adóbeszedés 83
7. AZ ADÓINFORMÁCIÓS RENDSZER 84
7.1. Bejelentés 84
7.1.1. Az egyéni vállalkozók és cégek első bejelentése (bejelentkezés) 85
7.1.2. Más adózók bejelentkezése 88
7.1.3. A bejelentés tartalma 93
7.1.4. Az adóazonosító jel (adóigazolvány) megszerzéséhez szükséges bejelentés 100
7.1.5. Az általános forgalmiadó-kötelezettség bejelentése 102
7.1.6. Az átalányadózás és az egyszerűsített vállalkozói adózás bejelentése 108
7.1.7. A helyi adó, a gépjárműadó, a földbérbeadás jövedelemadója és az illetékkötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése 110
7.1.8. A változás bejelentése 113
7.1.9. Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 115
7.1.10. Az adószám (közösségi adószám) felfüggesztése 121
7.2. Bevallás 125
7.2.1. A bevallás általános szabályai 125
7.2.2. Az állami adóhatósághoz benyújtandó bevallások 127
7.2.2.1. A munkáltatók és a kifizetők havi bevallása 128
7.2.2.2. A havi és az évközi bevallás egyéb szabályai 133
7.2.2.3. Az éves adóbevallás rendje 136
7.2.3. A bevallás különös szabályai 137
7.2.4. Az önkormányzati adóhatósághoz benyújtandó bevallások 142
7.2.4.1. A helyi adók bevallása 142
7.2.4.2. A termőföld bérbeadásából származó jövedelem adójának bevallása 143
7.2.5. A jövedéki adó bevallása 144
7.2.6. A bevallás késedelmének igazolása 144
7.2.7. A bevallás kijavítása 144
7.3. Nyilatkozattétel 145
7.4. Adatszolgáltatás 147
7.4.1. Az adatszolgáltatás feltételrendszere 147
7.4.2. A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása 150
7.4.3. A biztosítóintézet adatszolgáltatása 150
7.4.4. A pénzintézet adatszolgáltatása 150
7.4.5. Egyéb adatszolgáltatási kötelezettségek 152
7.4.6. Adatszolgáltatás a kamatjövedelemről 159
7.5. Az Európai Közösség tagállamában illetőséggel nem bíró, elektronikus szolgáltatást végző adózókra vonatkozó különös szabályok 166
7.6. Az adótitok 170
7.6.1. Az adótitok fogalma 170
7.6.2. Az adótitoksértés és következményei 171
7.6.3. Az adótitok felhasználhatósága 171
8. KÖNYVVEZETÉSI, NYILVÁNTARTÁSI, BIZONYLAT-KIÁLLÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG 174
8.1. Könyvvezetés 175
8.2. A bizonylat és igazolás 176
8.3. A bizonylat és igazolás kiállítása 176
8.4. A bizonylat megőrzése 179
8.5. Külföldi illetőség igazolása 179
9. AZ ADÓ MEGFIZETÉSE 180
9.1. Az adófizetési kötelezettség 180
9.1.1. Adófizetés a levonással és beszedéssel megállapított adóknál 181
9.1.1.1. Adófizetés külföldi személy esetében 181
9.1.2. Az adóhatóság határozatával fizetésre kötelezettek 183
9.1.3. A kezességvállalás és a tartozásátvállalás szabályai 184
9.1.4. Egyetemleges fizetési kötelezettség 185
9.1.5. Közpénzekből történő kifizetés sajátos szabályai 186
9.2. Az adófizetés módja és határideje 187
9.2.1. Az adófizetési mód általános szabályai 187
9.2.2. A személyi jövedelemadó (különbözet) megfizetése 193
9.2.3. Az adófizetés határideje, esedékessége 193
9.2.4. Az állami adóhatósághoz fizetendő adók határideje 194
9.2.5. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő adók határideje 196
9.2.6. A vámhatósághoz fizetendő adó 197
9.3. Költségvetési támogatás igénylése és kiutalása 197
9.4. Az adóelőleg megfizetése 200
9.4.1. Az adóelőleg módosítása 203
9.4.2. Az illetékelőleg 204
9.5. A befizetések elszámolása 204
9.5.1. A túlfizetés rendezése 206
9.5.2. Értesítés a befizetések elszámolásáról 207
9.6. A hallgatói hitel visszafizetése 208
10. AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 208
10.1. Az adóhatósági igazolások kiállítása 209
10.2. Az ellenőrzési eljárás 212
10.2.1. Az ellenőrzés célja 212
10.2.2. Az ellenőrzés fajtái 213
10.2.2.1. A bevallás utólagos ellenőrzése 213
10.2.2.2. Ismételt ellenőrzés 217
10.2.2.3. Felülellenőrzés 218
10.2.2.4. Az állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzés 219
10.2.2.5. Az egyes adókötelezettségek ellenőrzése 220
10.2.2.6. Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés 220
10.2.2.7. Az illetékellenőrzés 221
10.2.3. Határidők az ellenőrzési eljárásban 222
10.2.4. Hatáskör és illetékesség az ellenőrzésben 225
10.2.4.1. Hatáskör az ellenőrzésben 225
10.2.4.2. Illetékesség az ellenőrzésben 226
10.2.4.3. Központosított ellenőrzés 227
10.2.5. Az adózók ellenőrzésre történő kiválasztása 229
10.2.6. Felhívás bevallás-kiegészítésre 237
10.2.7. Az ellenőrzés megindítása 239
10.2.8. Az ellenőrzés lefolytatása 240
10.2.9. Jogok és kötelezettségek az ellenőrzési eljárásban 243
10.2.9.1. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 243
10.2.9.2. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 244
10.2.10. Különös intézkedések az ellenőrzés során 245
10.2.11. Az ellenőrzés befejezése 248
10.3. A hatósági eljárás 250
10.3.1. Az hatósági eljárás célja 251
10.3.2. Az elfogulatlanság garanciája 252
10.3.3. A tényállás tisztázása 252
10.3.4. A határozat (végzés) alakja, tartalma 256
10.3.4.1. Alakszerű határozatok 256
10.3.4.2. Nem alakszerű határozatok 258
10.3.4.3. A határozat közlése 258
10.3.5. Az eljárás tárgya az adóigazgatásban 259
10.3.6. Az eljárás megindítása 260
10.3.7. Eljárási határidők a hatósági eljárásban 261
10.3.8. Önellenőrzés elbírálása határozattal, ellenőrzés mellőzésével 262
10.3.9. Hatósági adómegállapítás bejelentés, bevallás, adatszolgáltatás alapján 263
10.3.9.1. Az adó kivetése a vámhatóságnál 263
10.3.9.2. Az adó kivetése az önkormányzati adóhatóságnál 264
10.3.9.3. Az illeték kiszabása 267
10.3.10. Utólagos adómegállapítás 269
10.3.11. Soron kívüli adómegállapítás 270
10.3.11.1. Az adózó halála 270
10.3.11.2. Kivándorlás esetén 271
10.3.11.3. Külföldiek adómegállapítása bejelentés alapján 272
10.3.11.4. Az adó megállapítása a munkáltató (kifizető) és az adózó adóvitájában 272
10.3.12. Feltételes adómegállapítás 273
10.3.13. A szokásos piaci ár megállapítása 276
10.3.13.1. Transzferárazás 276
10.3.13.2. A szokásos piaci áralkalmazása 277
10.3.13.3. Előzetes egyeztető eljárás 278
10.3.13.4. Eljárások típusai 278
10.3.13.5. A szokásos piaci ár megállapítása iránti kérelem 279
10.3.13.6. A kérelmezők köre 280
10.3.13.7. Az eljárás díja 280
10.3.13.8. Elutasítási okok 280
10.3.13.9. Kötőerő 282
10.3.13.10. Módosítás 283
10.3.13.11. Valódiságvizsgálat 283
10.3.13.12. Önellenőrzés, ellenőrzési tilalom 284
10.3.13.13. Végzések elleni jogorvoslat 284
10.3.13.14. Határidők 284
10.3.13.15. Kapcsolat a feltételes adómegállapítással 285
10.3.14. A fizetési könnyítés és az adómérséklés 285
10.3.14.1. A fizetési könnyítés 285
10.3.14.2. A fizetési könnyítés feltételei 286
10.3.14.3. A fizetési könnyítés korlátai 287
10.3.14.4. A fizetési könnyítés tartalma 287
10.3.14.5. A fizetési könnyítés engedélyezése 288
10.3.14.6. Az adómérséklés 288
10.3.14.6.1. Magánszemély adótartozásának mérséklése 289
10.3.14.6.2. Más adózó pótlék- és bírságtartozásának mérséklése 289
10.3.15. Jogorvoslat adóügyekben 290
10.3.15.1. A jogorvoslat jelentősége 290
10.3.15.2. Jogorvoslati eszközök az adóigazgatási eljárásban 291
10.3.15.2.1. Az adóhatóság önkorrekciója 291
10.3.15.2.2. Fellebbezés 293
10.3.15.2.3. Új eljárásra utasítás 295
10.3.15.2.4. A felügyeleti intézkedés 296
10.3.16. Súlyosítási tilalom 297
10.3.17. Az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 298
10.4. A végrehajtási eljárás 299
10.4.1. A végrehajtási eljárás megindítása 301
10.4.2. Eljáró hatóságok 302
10.4.3. Végrehajtható vagyontárgyak köre 304
10.4.4. Biztosítási intézkedések 306
10.4.5. Visszatartási jog gyakorlása 306
10.4.6. Végrehajtás munkabérre, bankszámlára 308
10.4.7. Az ingóvégrehajtás 311
10.4.8. Ingatlan-végrehajtás 316
10.4.9. Árverés elektronikus úton 318
10.4.10. Jelzálogjog bejegyzés 320
10.4.11. Egyezség a végrehajtási eljárásban 321
10.4.12. Jogorvoslat a végrehajtásban 321
10.4.13. A végrehajtási eljárás felfüggesztése és szünetelése 322
10.4.14. Végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 325
10.4.15. Behajthatatlan adótartozás törlése 327
10.4.16. A végrehajtás költsége 327
11. SZANKCIÓK AZ ADÓIGAZGATÁSBAN 328
11.1. A késedelmi pótlék 328
11.2. Önellenőrzési pótlék 330
11.3. Az adóbírság 334
11.4. A mulasztási bírság 338
12. AZ INTÉZKEDÉSEK 343
12.1. Az árukészlet lefoglalása 343
12.2. Az üzletbezárás 344
13. AZ ELÉVÜLÉS 345
13.1. A megállapításhoz való jog elévülése 345
13.2. A behajtáshoz való jog elévülése 347
13.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 347
14. AZ ELEKTRONIKUS ÜGYINTÉZÉS KITERJESZTÉSE 350
15. ADÓÜGYI EGYÜTTMŰKÖDÉS 355
15.1. Adómegállapítási jogsegély 356
15.1.1. Az adómegállapítási jogsegély tárgyi hatálya 356
15.1.2. Az információ-átadás módjai 356
15.1.3. Az információ továbbítása, tájékoztatás az átadott adóadatokról 357
15.1.4. Az egyidejű ellenőrzés és a kézbesítési jogsegély 358
15.1.5. Titokvédelem 358
15.1.6. Az adóadat-átadás korlátai 359
15.1.7. Az általános forgalmi adóval kapcsolatos információ-átadás 359
15.2. Behajtási jogsegély 361
15.2.1. A behajtási jogsegély tárgyi hatálya 362
15.2.2. Végrehajtható okirat 363
15.2.3. Az adatkérésre irányuló megkeresés 363
15.2.4. A kézbesítés, illetőleg a biztosítási intézkedés megtétele iránti megkeresés 364
15.2.5. A behajtás iránti megkeresés, a kérelem elutasítása, az eljárás felfüggesztése 364
15.2.6. Elévülés 365
15.2.7. A tartozás kiegyenlítése 366
14.2.8. Külföldre irányuló megkeresések 366
16. ADÓTANÁCSADÓK KÖZHITELES NYILVÁNTARTÁSBA VÉTELE 367
AZ ÁLTALÁNOS FOGALMI ADÓ
1. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 368
2. AZ ÁFA-RENDSZER ALKALMAZHATÓSÁGI HATÁLYA 368
2.1. Alkalmazási hatály 368
2.2. Adóalany 369
2.2.1. Jogképesség 369
2.2.2. Gazdasági tevékenység 369
2.2.3. Saját név jelentősége 370
2.2.4. Közhatalmi tevékenység 371
2.2.5. Az adóalanyiság különleges esetei 372
2.2.5.1. Új közlekedési eszköz értékesítése 372
2.2.5.2. Ingatlan értékesítésének adóalanyiságot eredményező esetei 373
2.2.5.3. Tulajdonközösség adóalanyisága 374
2.2.5.4. Csoportos adóalanyiság 375
2.3. Termékértékesítése 376
2.3.1. Ellenérték fejében történő termékértékesítés 376
2.3.2. Részletvétel 378
2.3.3. Bizományosi termékértékesítés 378
2.3.4. Dologi biztosítékul szolgáló termék értékesítése 379
2.3.5. Építési szerződés alapján történő ingatlan(rész) átadás 379
2.3.6. Ellenérték fejében létrejött értékesítéssel egy tekintet alá eső értékesítések 380
2.3.7. Saját termék másik tagállamba történő továbbítása 381
2.4. Szolgáltatás nyújtása 383
2.4.1. Közvetített szolgáltatások 384
2.4.2. Ellenérték fejében nyújtott szolgáltatásokkal egy tekintet alá eső szolgáltatások 385
2.5. Termék értékesítésére, szolgáltatás nyújtására vonatkozó közös szabályok 385
2.6. Termék Közösségen belüli beszerzése 386
2.6.1. Közösségen belüli beszerzés fogalma 386
2.6.1.1. A termékértékesítés típusától függő kivétel 387
2.6.1.2. Az értékesítő adójogi státusa miatti kivétel 388
2.6.1.3. A beszerző adójogi státusa miatti kivétel 388
2.6.1.4. Új közlekedési eszköz beszerzése 389
2.6.1.5. Jövedéki termékek beszerzése 389
2.6.1.6. EU-n kívülről behozott termékek 389
2.6.1.7. Saját termék másik tagállamból belföldre történő továbbítása 390
2.6.1.8. A Magyar Honvédség beszerzései 391
2.6.2. Teljesítés helye termék Közösségen belüli beszerzése esetén 392
2.6.3. Adófizetési kötelezettség keletkezése, adólevonás 393
2.6.4. Az adó alapja 393
2.6.5. Adó alóli mentesség 393
2.6.6. Adófizetésre kötelezett 394
2.6.7. Adó megállapítása 394
2.7. Termékimport 394
2.7.1. Termékimport fogalma 394
2.7.2. Teljesítés helye 395
2.7.3. Az adófizetési kötelezettség keletkezése 396
2.7.4. Az adó alapja 396
2.7.5. Adó alóli mentesség 397
2.7.6. Adófizetésre kötelezett 400
2.7.7. Adólevonási jog 400
2.7.7.1. Adólevonási jog gyakorlása 400
2.7.7.2. Adólevonási jog engedményezése (közvetett vámjogi képviselő) 401
2.7.8. Adó megállapítása 401
3. TELJESÍTÉS HELYE 403
3.1. Teljesítés helye termékértékesítés esetén 403
3.1.1. Főszabály és a láncértékesítések 403
3.1.2. Távértékesítés 404
3.1.3. Fel-, vagy összeszerelés tárgyául szolgáló termék értékesítése 408
3.1.4. Közösségi személyszállítás során történő termékértékesítés 408
3.1.5. Vezetékes földgáz és villamos energia értékesítése 409
3.2. Teljesítés helye szolgáltatásnyújtás esetén 411
3.2.1. Főszabály 411
3.2.2. Ügynöki tevékenység 411
3.2.3. Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatások 413
3.2.4. Személyszállítás, termékfuvarozás 413
3.2.5. Termék Közösségen belüli fuvarozása 414
3.2.6. Közösségen belüli fuvarozáshoz kapcsolódó ügynöki tevékenység 414
3.2.7. Szolgáltatás tényleges helye 415
3.2.8. Közösségen belüli fuvarozáshoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások 415
3.2.9. Közösségen belüli fuvarozáshoz járulékosan kapcsolódó szolgáltatások ügynökként történő közvetítése 416
3.2.10. Közösségen belüli bérmunka 416
3.2.11. Igénybevevő gazdasági célú letelepedése, illetve lakóhelye, állandó tartózkodási helye szerinti teljesítési hely 416
3.2.12. Elektronikus úton nyújtott szolgáltatások 418
3.2.13. Telekommunikációs, rádiós és televíziós műsorszolgáltatás 421
3.2.14. Kettős adóztatás, nem adóztatás elkerülése érdekében meghozható rendelkezések 422
4. ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE 423
4.1 Adófizetési kötelezettség keletkezésének általános szabályai 423
4.2. Az adófizetési kötelezettség részteljesítés esetén 423
4.3. Az adófizetési kötelezettség keletkezése részletfizetés, vagy határozott időre szóló elszámolás esetén 424
4.4. Adófizetési kötelezettség keletkezése lízing esetén 424
4.5. Adófizetési kötelezettség keletkezése közvetített szolgáltatás esetén 425
4.6. Adófizetési kötelezettség keletkezése bizományosi és zálogértékesítés esetén 425
4.7. Adófizetési kötelezettség előleg esetén 426
4.8. Az adófizetési kötelezettség keletkezése terméket beszerző, szolgáltatást igénybe vevő adóalany esetén 427
4.9. Pénzforgalmi szemléletű adóalanyok adófizetési kötelezettsége 427
5. AZ ADÓ ALAPJA 428
5.1. Az adó alapja termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás esetén 429
5.2. Árengedmények adóalapba tartozása 430
5.3. Elszámolási kötelezettséggel átvett pénzeszköz 431
5.4. Adóalap-korrekció 431
5.5. Az adó alapja csere, illetve ellenérték fejében történő értékesítésekkel egy tekintet alá eső értékesítések esetén 432
5.6. Az adó alapjának utólagos csökkenése 434
5.7. Adó alapjának forintban történő megállapítása 435
6. AZ ADÓ MÉRTÉKE 435
7. ADÓMENTESSÉG 436
7.1. Adólevonási joggal nem járó adómentességek 436
7.1.1. Adó alóli mentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel 436
7.1.2. Adó alóli mentesség a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel 438
7.1.2.1. Pénzügyi és biztosítási szolgáltatások 438
7.1.2.2. Ingatlanok 439
7.1.2.3. Egyéb adómentes értékesítések 441
7.2. Adólevonási jog melletti adómentességek 442
7.2.1. Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli értékesítése esetében 442
7.2.2. Adó alóli mentesség termék Közösségen belüli fuvarozása esetében 444
7.2.3. Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő értékesítéséhez kapcsolódóan 445
7.2.3.1. Termékértékesítés 445
7.2.3.2. Külföldi utas poggyászában kivitt termék 447
7.2.3.3. Közhasznú tevékenységet végző szerv általi termékkivitel 448
7.2.3.4. Exporthoz kapcsolódó szolgáltatások 448
7.2.3.4.1. Bérmunka 448
7.2.3.4.2. Egyéb szolgáltatások 449
7.2.4. Adó alóli mentesség nemzetközi közlekedéshez kapcsolódóan 449
7.2.5. Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő értékesítésével azonos megítélés alá tartozó ügyletek esetében 451
7.2.6. Adó alóli mentesség közvetítői tevékenység esetében 452
7.2.7. Adó alóli mentesség a termék nemzetközi forgalmához kapcsolódó egyes tevékenységek esetében 452
7.2.7.1. Szabadforgalomba nem helyezett termékekhez kapcsolódó adómentesség 452
7.2.7.2. Adóraktározási eljárásához kapcsolódó adómentesség 452
8. AZ ADÓ LEVONÁSI JOG 455
8.1. Az adólevonási jog keletkezése, terjedelme 456
8.2. Az előzetesen felszámított adó megosztása 457
8.3. Adólevonási jog korlátozása 459
8.4. Adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele 460
8.5. Az adólevonás gyakorlásának módja 462
8.6. Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok 463
8.7. Adólevonási jog felfüggesztése, elenyészése 464
9. ADÓFIZETÉSRE KÖTELEZETTEK KÖRE 465
9.1. Az adó fizetésére kötelezett személy termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 465
9.1.1. Főszabály 465
9.1.2. Külföldi által teljesített ügylet 465
9.1.3. Belföldi fordított adózás 466
9.2. Adó fizetésre kötelezett termék Közösségen belüli beszerzése esetén 467
9.3. Adófizetésre kötelezett termék importja esetén 467
9.4. Számla kibocsátójának adófizetési kötelezettsége 467
9.5. Adófizetési kötelezettség egyéb esetei 467
9.6. Pénzügyi képviselő 468
10. AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA 469
11. SZÁMLÁZÁS 469
11.1. A számlakibocsátás kötelező esetei 470
11.2. A számlakibocsátásra kötelezett 470
11.3. A számlakibocsátás határideje 471
11.4. Nyugta 472
11.5. Elektronikus úton kibocsátott számla 472
11.6. Számla nyelve 472
12. AZ ADÓ BEVALLÁSA, MEGFIZETÉSE ÉS VISSZAIGÉNYLÉSE 473
12.1. Az adó bevallása, megfizetése 473
12.2. Az adó visszaigénylése 473
13. ALANYI ADÓMENTESSÉG 475
13.1. Választhatóság 475
13.2. Megszűnés 476
13.3. Kivételek az alanyi adómentesség alól 476
13.3.1. Új közlekedési eszköz Közösségen belüli értékesítése 477
13.3.2. Építési telek és két évnél nem régebbi ingatlan értékesítése 477
13.3.3. Saját vállalkozásban történt beruházás 478
13.3.4. Egyéb kivételek 478
13.4. Adminisztratív kötelezettségek 478
14. MEZŐGAZDASÁGI TEVÉKENYSÉGET FOLYTATÓ ADÓALANYOKRA ONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 479
14.1. Alanyi hatály 479
14.2. Mezőgazdasági tevékenység 479
14.3. Kompenzációs felár 480
15. UTAZÁSSZERVEZÉSI SZOLGÁLTATÁSRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 481
16. HASZNÁLT INGÓSÁGOKRA, MŰALKOTÁSOKRA, GYŰJTEMÉNYDARABOKRA ÉS RÉGISÉGEKRE VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 483
16.1. Viszonteladóra vonatkozó rendelkezések 483
16.2. Nyilvános árverés szervezőjére vonatkozó szabályok 484
17. BEFEKTETÉSI ARANYRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 485
18. BELFÖLDÖN NEM LETELEPEDETT ADÓALANYOK ADÓ-VISSZATÉRÍTTETÉSI JOGA 487
19. ELEKTRONIKUS ÚTON NYÚJTOTT SZOLGÁLTATÁSOKKAL KAPCSOLATOS KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 488
1. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS OSZTALÉKADÓ KÖTELEZETTSÉG 491
1.1. Alapelvek 493
1.2. Társaságiadó-kötelezettség 495
1.2.1. Az adókötelezettség különös esete [a jövedelem-(nyereség-) minimum] 501
1.3. A társasági adó alanyai 503
1.4. Az osztalékadó alanyai, az adókötelezettség terjedelme 511
1.4.1. Az osztalékadó alanyai 511
1.4.2. Az adókötelezettség terjedelme 512
1.5. Az adóalap, az adózás előtti eredmény 513
1.6. A jövedelem-, nyereség-minimumra vonatkozó előírások 514
2. ÁLTALÁNOS ADÓALAP MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 517
2.1. Az adózás előtti eredményt csökkentő tételek 517
2.1.1. Veszteségelhatárolás 517
2.1.2. A céltartalék rendszere 524
2.1.3. Az értékcsökkenési leírás 525
2.1.4. A vállalkozási övezeti beruházás leírási kedvezménye (átmeneti szabály) 535
2.1.5. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése, selejtezése, megsemmisülése, hiánya 535
2.1.6. Értékvesztés 538
2.1.7. Az osztalék 541
2.1.8. A részesedés kivonása 543
2.1.9. A kapott támogatás, juttatás adóalap-csökkentése 546
2.1.10. Fejlesztési tartalék 549
2.1.11. Szakképzés 551
2.1.12. A munkanélküli foglalkoztatás ösztönzése 551
2.1.13. A tőkepiaci árfolyamnyereség, a kamat, a jogdíj „kedvezménye" 553
2.1.14. Az üvegházhatású gázok kibocsátási egységeinek kereskedelme, az ehhez fűződő „kedvezmény" 557
2.1.15. A képzőművészeti alkotás vásárlása 558
2.1.16. Műemlék helyreállítás, felújítás ösztönzése 558
2.1.17. A visszavásárolt saját üzletrész, részvény bevonása 559
2.1.18. A könyvelés pénznemének változása 560
2.1.19. A hitelezési veszteség, behajthatatlan követelés 561
2.1.20. A társasháztól kapott bevétel 562
2.1.21. Elengedett bírság, késedelmi pótlék, adózási, társadalombiztosítási jogkövetkezmény 563
2.1.22. A befektetés árfolyamnyeresége 563
2.1.23. A kutatás és kísérleti fejlesztés ösztönzése 564
2.1.24. A szabadalom és mintaoltalom megszerzés kedvezménye 566
2.1.25. Adományok kezelése az adózásban 567
2.1.26. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítások: bevétel és aktivált teljesítmény elszámolása 570
2.1.27. A megváltozott munkaképességű személyek foglalkoztatása 571
2.1.28. A kis- és középvállalkozások adóalap-kedvezménye 571
2.1.29. A helyi iparűzési adó adóalap-kedvezménye 573
2.1.30. A létszámnövelő mikrovállalkozás adóalap-kedvezménye 574
2.1.31. Lakásbérbeadás kedvezménye 575
2.1.32. Devizaárfolyam-változás kezelése 577
2.1.33. A kockázati tőke „árfolyamnyereség kedvezményes" megítélése (megszűnt szabály) 579
2.1.34. Bejelentett részesedés 579
2.2. Az adózás előtti eredményt növelő tételek 580
2.2.1. Acéltartalék 580
2.2.2. Követelések értékvesztése 581
2.2.3. Hitelezési veszteség 582
2.2.4. Az értékcsökkenési leírás, valamint a tárgyi eszközök, immateriális javak elidegenítése 583
2.2.5. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 584
2.2.5.1. Tételes adóalap-növelő szabályok 584
2.2.5.2. Tételesen elismert költségek, ráfordítások 587
2.2.6. Adóhiány, bírság, adózási, társadalombiztosítási jogkövetkezmények 592
2.2.7. A kapcsolt vállalkozások közötti „kamatok vesztesége" 592
2.2.8. Az átalakulási vagyonfelértékelés, kedvezményezett eszközátruházás 594
2.2.8.1. Átalakulási vagyonfelértékelés 594
2.2.8.2. Kedvezményezett eszközátruházás 599
2.2.9. Az „alultőkésítés" rejtett osztaléka 602
2.2.10. A térítés nélküli juttatások, támogatások 604
2.2.10.1. Munkavállalói Résztulajdonosi Program 605
2.2.10.2. A televízió-, rádióműsor szponzorálása 606
2.2.10.3. Jogszabályon alapuló juttatások 606
2.2.10.4. „Utólag adott engedmények" 606
2.2.10.5. Filmgyártás támogatása 607
2.2.11. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítás, költség- és ráfordítás elszámolása 609
2.2.12. A „tartós adományozás" nem teljesítésének szankciója 609
2.2.13. Az ellenőrzött külföldi társasági részesedés vesztesége („adóparadicsomi befektetések") 610
2.2.14. A könyvvezetés pénznemének megváltoztatása 611
2.2.15. Kedvezményezett átalakulás vagy kedvezményezett részvénycsere révén szerzett részesedés állományból történő kivezetése 611
2.2.16. A mikro- és kisvállalkozás által igénybe vett kedvezmény szankciója 613
2.2.17. Árfolyamkülönbség elszámolásával kapcsolatos növekedés 615
2.2.18. A létszámnövelő mikrovállalkozás kedvezményei nem teljesítés szankciója 616
2.2.19. Átmeneti kamatkedvezmény 617
2.2.20. Lízing (átmenet) 617
2.2.21. Bejelentett részesedés vesztesége 618
3. KÜLÖNÖS ADÓALAP MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 618
3.1. Megszűnés 619
3.1.1. Jogutód nélkül 619
3.1.2. Átalakulással 621
3.2. Könyvvezetési mód változtatása 623
3.2.1. Áttérés egyszeres könyvvezetésről kettősre 623
3.2.2. Áttérés a kettős könyvvitelről egyszeresre 624
3.3. Egyéni cég átalakulása 624
3.4. Felszámolási eljárás megszűnés nélküli befejezése 625
3.5. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak 625
4. AZ ADÓ MÉRTÉKE 630
5. ADÓKEDVEZMÉNYEK 635
5.1. Fejlesztési adókedvezmény 636
5.1.1. Eljárási szabályok 638
5.1.2. Az adókedvezmény alapja, mértéke 639
5.1.3. Az adókedvezmény igénybevételének feltételei 641
5.1.4. Az adókedvezmény igénybevétele 649
5.1.5. Nyilvántartási kötelezettség 650
5.1.6. Adatszolgáltatás 650
5.2. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 651
5.3. Beruházási adókedvezmény 653
5.4. Adókedvezmény filmgyártás támogatása esetén 659
5.5. Egyéb adókedvezmények 660
5.5.1. Adókedvezmény a szövetkezetek számára 660
5.5.2. Adókedvezmény az elektronikus adóbevallás támogatására 661
5.6. Adókedvezmény K+F tevékenység bérköltsége és a szoftverfejlesztők bérköltsége alapján 662
5.7. Átmeneti adókedvezmények 663
5.7.1. A külföldi részvételű társaságok kedvezményei 663
5.7.2. Meghatározott beruházási hitelek kamatkedvezményei 664
5.7.3. Kárpótlási utalványhoz kapcsolódó adókedvezmény 664
5.7.4. Egyedi adókedvezmények 664
5.8. Térségi adókedvezmények 665
5.9. Az adókedvezmények igénybevételének módja 665
6. A TÁMOGATÁSOK UNIÓS ELŐÍRÁSOKNAK TÖRTÉNŐ MEGFELELTETÉSE 666
6.1. Csekély összegű támogatás 666
6.2. Az uniós állami támogatási előírások kis- és középvállalkozásoknál történő alkalmazása 669
6.2.1. A mezőgazdasági termékek elsődleges előállításával foglalkozó kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatás alkalmazásáról szóló 1857/2006/EK rendelet 670
6.2.2. A kis- és középvállalkozásoknak nyújtott állami támogatás alkalmazásáról szóló 70/2001/EK rendelet 673
7. KIS- ÉS KÖZÉPVÁLLALKOZÁS MEGHATÁROZÁSA 674
8. KETTŐS ADÓZÁS ELKERÜLÉSE 677
9. FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA 682
10. ADÓKÖTELEZETTSÉG, ADÓMENTESSÉGEK „NONPROFIT" SZERVEZETEKNÉL 682
10.1. Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az egyház és a lakásszövetkezet, az önkéntes kölcsönös biztosítópénztár és a közhasznú, kiemelkedően közhasznú besorolással rendelkező felsőoktatási intézmény, európai területi együttműködési csoportosulás adókötelezettsége 683
10.1.1. Adóalanyiság, vállalkozási tevékenység 683
10.1.2. Az adóalap megállapítása 687
10.1.3. Adómentesség 691
10.1.4. Adóelőleg, az adó megfizetése 692
10.1.5. Adókedvezmény 692
10.2. A célszervezet adókötelezettsége 693
10.2.1. Átmeneti előírás 693
10.3. A közhasznú társaság, vízitársulat, a közhasznú kiemelkedően közhasznú nonprofit gazdasági társaság és a szociális szövetkezet adókötelezettsége 695
10.3.1. Az adóalap megállapítása 697
10.3.2. Adómentesség 698
10.3.3. Adókedvezmény érvényesítése 701
10.3.4. Az adóelőleg, adómegállapítás 701
10.4. Az MRP szervezet adókötelezettsége 702
10.4.1. Az adóalap megállapítása 702
10.4.2. Adóelőleg, adómegállapítás 703
10.4.3. Adókedvezmény érvényesítése 703
10.5. A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap adókötelezettsége 703
11. A KÜLFÖLDI ILLETŐSÉGŰEK ADÓKÖTELEZETTSÉGE 703
11.1. Külföldi vállalkozó 704
11.1.1. Az adóalap megállapítása 705
11.2. A külföldi szervezet 706
12. ELJÁRÁSI SZABÁLYOK, AZ ADÓELŐLEG 707
12.1. Általános eljárási rend 707
12.2. Jövedelem- (nyereség-) minimummal kapcsolatos eljárási szabályok 707
12.3. A társasági adóelőleg 708
13. AZ OSZTALÉKADÓ 711
13.1. Adómentesség 715
13.2. Az osztalékadó megfizetése 716
13.3. Az osztalékelőlegre vonatkozó szabályok 717
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
1. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ TÖRVÉNY ALAPELVEI 718
2. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ HATÁLYA 720
2.1. Az időbeli hatály 720
2.2. Személyi és tárgyi hatály 722
2.3. Területi hatály 722
2.3.1. Az illetőség meghatározása 723
2.3.2. A jövedelemszerzés helye 723
2.4. A kettős adóztatás elkerülése 725
3. AZ ADÓKÖTELEZETTSÉGRE VONATKOZÓ ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK í 726
3.1. Az adókötelezettség keletkezése 726
3.2. Az adókötelezettség bejelentése 726
3.3. Nyilvántartási kötelezettség 727
3.4. Az adó megállapítása 728
3.4.1. Az önadózás 728
3.4.2. Az adóhatósági adómegállapítás 731
3.4.3. Munkáltatói adómegállapítás 733
3.4.4. A kifizetői adómegállapítás 733
4. A JÖVEDELEM MEGÁLLAPÍTÁSÁNAK ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI 734
4.1. A bevétel 734
4.1.1. A bevétel fogalma 734
4.1.2. Közös tulajdonból származó bevétel 734
4.1.3. A nem pénzben kapott bevétel 735
4.1.4. A szokásos piaci érték 735
4.1.5. Külföldi pénznemben kapott bevétel átszámítása 736
4.2. A költség 737
4.2.1. A költség fogalma 737
4.2.2. Költségnek nem számító kiadások 738
4.3. Jogszabály vagy nemzetközi szerződés rendelkezése alapján folyósított támogatások elszámolása 739
4.4. Bevételnek nem számító tételek 740
4.4.1. Adómentes bevételek 740
4.4.2. Az adómentes kifizetések korlátozása 741
4.4.3. Jövedelemnek nem számító bevételek 741
5. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAPBA TARTOZÓ JÖVEDELMEK 743
5.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 743
5.1.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelem megállapításának általános szabályai 743
5.1.2. Az önálló tevékenység bevétele 744
5.1.3. Az önálló tevékenység költsége 745
5.1.4. Az értékcsökkenés elszámolása 747
5.1.5. A járműhasználat költségei 748
5.1.5.1. Az útnyilvántartás 748
5.1.5.2. A járművek értékcsökkenési leírása 748
5.1.5.3. Az üzemanyagköltség 749
5.1.5.4. Az üzemeltetési költségek elszámolása 749
5.1.6. Költségnek nem minősülő kiadások 750
5.1.7. A mezőgazdasági őstermelőre vonatkozó különös szabályok 750
5.1.7.1. A mezőgazdasági őstermelő fogalma 750
5.1.7.2. A közös őstermelés 751
5.1.7.3. Bevételt csökkentő kedvezmények 752
5.1.7.4. A mezőgazdasági őstermelés költségei 752
5.1.7.5. A veszteségelhatárolás 754
5.1.7.6. A mezőgazdasági kistermelő fogalma 755
5.1.7.7. A kistermelői költséghányad 755
5.1.7.8. A mezőgazdasági kistermelő „adómentessége" 755
5.2. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 756
5.2.1. A nem önálló tevékenység fogalma 756
5.2.2. A nem önálló tevékenységből származó bevétel 756
5.2.3. Jövedelemnek nem számító bevételek 758
5.2.4. A jövedelem megállapítása 759
5.2.5. A távmunkában foglalkoztatottakra vonatkozó különös szabályok 759
5.3. Egyéb jövedelem 760
5.3.1. Az egyéb jövedelem fogalma 760
5.3.2. Az adóterhet nem viselő járandóságok 760
5.3.3. Önkéntes pénztárból, magánnyugdíjpénztárból származó jövedelmek 761
5.3.4. Biztosítási kifizetések 762
5.3.5. Alacsony adókulcsú államból származó jövedelmek 762
5.3.6. Jogosultságok alapján megszerzett jövedelmek 763
5.3.7. Más egyéb jövedelmek 764
5.4. A külföldi kiküldetésre vonatkozó különös szabályok 765
5.5. A költségtérítés 766
5.5.1. Általános szabályok 766
5.5.2. Az igazolás nélkül elszámolható költségek 768
5.5.3. A hivatali, üzleti utazások költségeinek megtérítése 769
5.5.4. Az oktatás, képzés költségeinek megtérítése 771
5.5.5. a munkába járás költségtérítése 772
6. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJÁNAK MEGHATÁROZÁSA 773
6.1. Az összevont adóalap megállapítása 773
6.2. Az összevont adóalap adója 774
6.2.1. A számított adó 774
6.2.2. A külföldön megfizetett adó beszámítása 774
6.2.3. Az adójóváírás, kiegészítő adójóváírás 776
6.2.4. Az adóterhet nem viselő járandóságok adójának levonása 777
6.2.5. A magán-nyugdíjpénztári szolgáltatás kedvezménye 777
6.3. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények 778
6.3.1. Társadalombiztosítási ellátásra kötött megállapodás alapján járó kedvezmény 778
6.3.2. A magán-nyugdíjpénztári kiegészítő tagdíj kedvezménye 778
6.3.3. A tandíj kedvezménye 778
6.3.4. A mezőgazdasági őstermelő adókedvezménye 779
6.3.5. Személyi és családi kedvezmények 780
6.3.5.1. A súlyos fogyatékossághoz kapcsolódó kedvezmény 780
6.3.5.2. Családi kedvezmény 780
6.3.6. A közcélú adomány kedvezménye 782
6.3.7. A biztosítás kedvezménye 784
6.3.7.1. A kedvezményre jogosító életbiztosítás 784
6.3.7.2. A kedvezményre jogosító nyugdíjbiztosítás 785
6.3.7.3. Rendelkezési jog gyakorlásának esetei 786
6.3.8. A foglalkoztatói nyugdíjjal összefüggő adószabályok 787
6.3.8.1. A foglalkoztató hozzájárulása 788
6.3.8.2. Adókedvezmény a munkavállaló befizetése és a foglalkoztató befizetésének adóköteles része után 789
6.3.8.3. Mentességek 789
6.3.8.4. A munkaviszony megszűnéséhez kapcsolódó
rendelkezések 789
6.3.9. Átmeneti szabály a lakáshitel-törlesztés kedvezményére 790
6.3.10. Az adókedvezmények korlátozása 791
6.4. Rendelkezés az adóról 793
6.4.1. Rendelkezés az adóról az önkéntes kölcsönös biztosítópénztári befizetések alapján 793
6.4.2. Rendelkezés az adóról a nyugdíj-előtakarékossági számlára történő befizetések alapján 797
6.4.3. Az önkéntes kölcsönös pénztári és nyugdíj-előtakarékossági nyilatkozatra vonatkozó
közös szabályok 798
7. AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÓK ADÓZÁSA 799
7.1. Az egyéni vállalkozó fogalma 799
7.2. A vállalkozói jövedelem szerinti adózás 800
7.2.1. A vállalkozói adóalap 800
7.2.2. A vállalkozói bevétel 801
7.2.3. Bevétel-növelő tételek 802
7.2.4. Bevétel-csökkentő tételek 802
7.2.4.1. A szakmunkásképzéshez és a megváltozott munkaképességű foglalkoztatásához kapcsolódó kedvezmény 802
7.2.4.2. Foglalkoztatás-ösztönző kedvezmények 803
7.2.4.3. A kutatás-fejlesztéshez kapcsolódó kedvezmények 804
7.2.4.4. A fejlesztési tartalék 804
7.2.4.5. Az iparűzési adó kedvezménye 805
7.2.4.6. A kisvállalkozói kedvezmény 805
7.2.4.7. A de minimis támogatás 807
7.2.5. A vállalkozói költség 808
7.2.5.1. A vállalkozói kivét 809
7.2.5.2. Jellemzően előforduló költségek 810
7.2.5.3. Az értékcsökkenési leírás szabályai 810
7.2.5.4. A személygépkocsi használatával kapcsolatos költségek elszámolása 812
7.2.6. Költségként figyelembe nem vehető kiadások 813
7.2.7. A veszteségelhatárolás 813
7.2.8. A külföldi telephely 814
7.2.9. A vállalkozói személyi jövedelemadó 815
7.2.10. A vállalkozói adókedvezmény 816
7.2.11. A kisvállalkozói kedvezmény visszafizetése 817
7.2.12. Az adózás utáni jövedelem 819
7.2.13. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet csökkentő tételek 819
7.2.14. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet növelő tételek 819
7.2.15. A vállalkozói osztalékalap adója 820
7.3. Az átalányadó 820
7.3.1. Az átalányadózás feltételei 820
7.3.2. Az adó alapja 821
7.3.3. Az adó mértéke 821
7.3.4. Bejelentkezés, nyilvántartások 822
7.4. Az átalányadózásra és a vállalkozói jövedelemadózásra történő áttérés 823
7.5. Az átalakulás 823
7.6. A vállalkozói tevékenység megszüntetése 824
8. A KISTERMELŐI ÁTALÁNYADÓZÁS 826
9. A VAGYONÁTRUHÁZÁSBÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM 826
9.1. Az ingó vagyontárgy értékesítéséből származó jövedelem 826
9.2. Az ingatlan és a vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem és annak adója 828
9.2.1. A jövedelem meghatározása 828
9.2.2. A szerzési időpont 829
9.2.3. Lakásszerzési kedvezmény átmeneti szabálya 831
9.2.4. Ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem felhasználása 832
9.2.5. Az ingatlanértékesítés jövedelmének lakhatás céljára történő felhasználáshoz kapcsolódó méltányossági rendelkezés 833
9.2.6. Lakáslízing-ügyletből származó jövedelem 833
9.2.7. Termőföld elidegenítése 833
9.3. A tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből származó jövedelem 835
10. A TŐKEJÖVEDELMEK 836
10.1. A kamatjövedelem 836
10.1.1. A kamatjövedelem fogalma 836
10.1.2. A kamatjövedelem meghatározása 837
10.1.3. Az adókötelezettség keletkezése 838
10.1.4. Az adó mértéke, megfizetése 839
10.1.5. A külföldön megfizetett adó beszámítása 839
10.2. Az osztalék 840
10.2.1. Az osztalék fogalma 840
10.2.2. Az osztalék adója 840
10.2.3. Az osztalékelőleg adózása 842
10.2.4. Az osztalék, osztalékelőleg utáni adó megállapítása, bevallása 843
10.3. Az értékpapír-kölcsönzésből és a csereügyletből származó jövedelem 844
10.3.1. Értékpapírkölcsönzés 844
10.3.2. Csereügylet 844
10.4. Az árfolyamnyereség 845
10.4.1. Az árfolyamnyereség fogalma 845
10.4.2. Az értékpapír szerzési értéke 846
10.4.3. Az értékpapírhoz kapcsolódó járulékos költségek 847
10.4.4. Az árfolyamnyereség adója 848
10.4.5. Az árfolyamnyereség után külföldön megfizetett adó beszámítása 848
10.5. A tőzsdei ügyletekből származó jövedelem 849
10.5.1. A tőzsdei ügyletből származó adóalap 850
10.5.2. Az adó megfizetése, bevallása 851
10.5.3. Átmeneti szabályok 852
10.6. A vállalkozásból kivont jövedelem 852
10.6.1. A vállalkozásból kivont jövedelmek fajtái 853
10.6.2. A vállalkozásból kivont jövedelem adója 854
11. TERMÉSZETBENI JUTTATÁSOK ÉS MÁS ENGEDMÉNYEK 854
11.1. A természetbeni juttatások 854
11.1.1. A természetbeni juttatások fajtái 854
11.1.2. A természetbeni juttatás adója 856
11.2. A cégautó adó 857
11.2.1. A cégautó 857
11.2.2. A cégautó után fizetendő adó 857
11.3. Kamatkedvezményből származó jövedelem 859
11.4. A munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás 860
12. VEGYES JÖVEDELMEK 863
12.1. Kisösszegű kiűzetések, egyösszegű járadékmegváltások 863
12.2. Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 864
12.2.1. A fizetővendéglátó tevékenység 865
12.2.2. A falusi vendégfogadás 865
12.3. A társasház adózása 865
12.4. A nyereményből származó jövedelem 867
13. AZ ÉRTÉKPAPÍR, AZ ÉRTÉKPAPÍRRA VONATKOZÓ JOG RÉVÉN MEGSZERZETT
VAGYONI ÉRTÉK 868
13.1. Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 868
13.2. A kedvezményezett részesedéscsere 869
13.3. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 870
13.4. Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program 870
14. AZ ADÓELŐLEG MEGÁLLAPÍTÁSA 871
14.1. A kifizetőre, a munkáltatóra irányadó közös szabályok 871
14.2. A kifizetői adóelőleg-levonás 873
14.3. A munkáltatói adóelőleg-levonás 874
14.4. A magánszemély adóelőleg-fizetési kötelezettségei 875
AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ (EVA)
1. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY HATÁLYA 876
1.1. Tárgyi hatály 876
1.2. Személyi hatály 876
1.2.1. Az eva választására jogosultak köre 877
1.2.2. Az eva választásának feltételei 877
1.2.3. Az adóalanyiság megszűnése 879
2. EGYES ADÓKÖTELEZETTSÉGEK 881
2.1. A bejelentés szabályai 881
2.2. Nyilvántartási kötelezettség 882
2.2.1. Az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény szerinti nyilvántartások 882
2.2.2. A számvitelről szóló törvény szerinti nyilvántartás 883
3. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓALAP 883
3.1. A bevétel meghatározása 883
3.2. A bevétel megszerzésének időpontja 884
3.3. A bevételt módosító tételek 885
3.3.1. Kapcsolt vállalkozástól származó bevétellel összefüggő módosító tétel 885
3.3.2. A nyilvántartás vezetésének módjától függő módosító tételek 885
3.3.3. Az evába való be- és abból való kilépéshez kapcsolódó különös szabályok 885
3.3.3.1. Számviteli törvény hatálya alá nem tartozó adóalanyok módosító tételei 885
3.3.3.2. Számviteli törvény hatálya alá tartozó adóalanyok módosító tételei 887
3.3.4. Káreseménnyel összefüggő adóalap-korrekció 888
3.3.5. Az elektronikus bevallással összefüggő adóalap-korrekció 888
4. AZ ADÓ MÉRTÉKE 889
5. AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA ÉS MEGFIZETÉSE 889
5.1. Adóelőleg-fizetés 889
5.2. Az adó megállapítása 889
5.3. Az adó bevallása 889
6. AZ EVA-ADÓALANY SZÁMLA-, NYUGTAADÁSI KÖTELEZETTSÉGE 890
7. EGYES ADÓKRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖS SZABÁLYOK 890
7.1. Az általános forgalmi adó 890
7.2. A személyi jövedelemadóra vonatkozó rendelkezések 892
7.3. A társasági adóra vonatkozó rendelkezések 892
7.4. A szakképzési hozzájárulás-fizetési kötelezettség 893
7.5. Helyi iparűzési adó 893
7.5.1. Az iparűzésiadó-alap egyszerűsített meghatározása 893
7.5.2. Az iparűzésiadó-alap hagyományos meghatározása 894
7.6. A társadalombiztosítási járulék fizetése 894
7.6.1. A tagi jogviszonyra tekintettel végzett személyes közreműködés 894
7.6.2. Egyéni vállalkozó 895
7.7. A tételes egészségügyi hozzájárulás 895
7.8. A vállalkozói járulék 895
7.9. Az eva választása előtt igénybe vett kedvezmények elvesztésének jogkövetkezményei 896
AZ EGYSZERŰSÍTETT KÖZTEHERVISELÉSI HOZZÁJÁRULÁS (EKHO)
1. A TÖRVÉNY HATÁLYA 897
2. AZ EKHO VÁLASZTÁSÁNAK FELTÉTELEI 899
3. AZ EKHO ALAPJA, MÉRTÉKE, AZ EKHO-VAL MEGFIZETETT KÖZTERHEK 902
4. AZ EKHO VÁLASZTÁSA, JOGOSULATLAN VÁLASZTÁSÁNAK KÖVETKEZMÉNYEI 903
5. AZ EKHO-VAL ÖSSZEFÜGGŐ KIFIZETŐI FELADATOK 904
6. AZ EKHO-T FIZETŐ MAGÁNSZEMÉLYRE VONATKOZÓ SZABÁLYOK 904
AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS EGYENSÚLYÁT JAVÍTÓ KÜLÖNADÓ ÉS JÁRADÉK
1. MAGÁNSZEMÉLYEK ADÓ-ÉS ADÓELŐLEG KÖTELEZETTSÉGE 906
1.1. Adóalap 906
1.2. Adóelőleg 907
2. EGYÉNI VÁLLALKOZÓ ADÓKÖTELEZETTSÉGE 907
2.1. Adóalap 907
2.2. Adóelőleg 908
2.3. Átmeneti szabály 2006. évre 908
3. TÁRSASÁG VÁLLALKOZÁS ADÓKÖTELEZETTSÉGE 909
3.1. Az adó alanya 909
3.2. Az adó alapja és mértéke, adóelőleg 910
3.3. Adóelőleg, „feltöltés" 915
3.4. Bevallás, elszámolás a különadóval 916
3.5. Az adó mértéke, elszámolása 917
3.6. Átmenet 2006. adóévre 918
3.7. A kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak módosítása 919
4. A HITELINTÉZETI JÁRADÉK 920
4.1. Járadékalap, -mérték, -előleg 920

Témakörök