Az új adójog magyarázata 2002

Tartalom

AZ ADÓZÁS RENDJE 1
1. AZ ADÓELJÁRÁSI JOG ALAPJAI 1
1.1. Az adózás jogi szabályozásának rendszere 1
1.1.1. Az adózás rendje 1
1.1.2. Az adózás rendje és az államigazgatási eljárás általános szabályai 1
1.1.3. Az adózás rendje és a Vht. 2
1.1.4. Az adózás rendje és az egyes adótörvények viszonya 2
1.2. Az adózás fogalma 3
1.3. Az adózási folyamat szakaszai 5
1.4. Az adó az Art. alkalmazásában 7
1.5. Az adók módjára behajtandó köztartozások 9
1.6. Visszatartási jog gyakorlása 10
1.7. A költségvetési támogatások 11
1.8. Az adózás (eljárási) elvei 12
1.8.1. Legalitás 12
1.8.2. A törvényesség és eredményesség együttes érvényesítése 13
1.8.3. A mérlegelés elve 13
1.8.4. Méltányos eljárás elve 13
1.8.5. A megkülönböztetés tilalma 15
1.8.6. Az adózó tájékoztatáshoz való joga 15
1.8.7. Az adózó jóhiszemű joggyakorlásának és együttműködésének kötelezettsége 16
1.8.8. A szerződések tartalma szerinti minősítés elve 17
1.8.9. A rendeltetésszerű joggyakorlás élve 20
2. ADÓZÓK ÉS MÁS SZEMÉLYEK 24
2.1. A személy fogalma az Art.-ben 24
2.2. Az adóalany 26
2.3. Jogutódlás átalakulással az adójogban 27
2.4. Az adózó 32
2.4.1. Az adózó fogalma 32
2.4.2. Az egyetemlegesség az adójogban 33
2.5. Az adó megfizetésére kötelezett személyek 34
2.6. Más személyek az adózási folyamatban 34
3. AZ ADÓZÓK KÖTELEZETTSÉGEI 36
3.1. Az adókötelezettség fogalma, fajtái 36
3.2. A költségvetési támogatás jogosultjának adókötelezettsége 36
3.3. Az adókötelezettségek rendszere az adózás rendjében 37
3.4. Az egyes adókötelezettségek 38
4. AZ ADÓHATÓSÁGOK RENDSZERE 39
4.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal szervei és hatáskörük 39
4.1.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal általános
hatáskörét ellátó területi szervei 40
4.1.2. A Hivatal feladatai 42
4.2. Az adóügyekben eljáró vámszervek és feladataik 43
4.3. Az önkormányzati adóhatóság és hatásköre 44
4.4. Az Illetékhivatal 44
4.5. Az illetékesség szabályai 45
5. AZ ÖNADÓZÁS ÉS AZ ÖNELLENŐRZÉS 49
5.1. Önadózás 49
5.1.1. A jogi személyek és az egyéb szervezetek önadózása 50
5.1.2. A magánszemély önadózása 50
5.2. Önellenőrzés 51
5.2.1. Az önellenőrzési jog 51
5.2.2. Az önellenőrzés fogalma 51
5.2.3. Az önellenőrzés korlátai 52
5.2.4. Az önellenőrzés feltételei és teljesítése 54
5.2.5. Az önellenőrzés joghatásai 58
6. AZ ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI MÓDOK 59
6.1. Az adómegállapítás közös szabályai 59
6.2. Az adólevonás 61
6.2.1. A kifizetői adómegállapítás 62
6.2.2. A munkáltatói adómegállapítás 64
6.2.3. A téves munkáltatói és kifizetői adómegállapítás helyesbítése 66
6.3. A kivetés és kiszabás 68
6.4. Az adóbeszedés 69
6.5. Feltételes adómegállapítás 69
7. AZ ADÓINFORMÁCIÓS RENDSZER 70
7.1. Bejelentés 70
7.1.1. Az egyéni vállalkozók és cégek első bejelentése (bejelentkezés) 71
7.1.2. Más adózók bejelentkezése 74
7.1.3. A bejelentés tartalma 75
7.J.4. Az adóazonosító jel (adóigazolvány) megszerzéséhez szükséges bejelentés 79
7.1.5. Az általános forgalmiadó-kötelezettség bejelentése 81
7.1.6. Az átalányadózás bejelentése 84
7.1.7. Társasági adókedvezmény értékhatár bejelentése 86
7.1.8. A helyi adó, a gépjárműadó, a földbérbeadás jövedelemadója és az illetékkötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése 87
7.1.9. A változás bejelentése 90
7.1.10. Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 92
7.2. Bevallás 95
7.2.1. A bevallás általános szabályai 96
7.2.2. Az állami adóhatósághoz benyújtandó bevallások 100
7.2.3. A bevallás különös szabályai 106
7.2.4. Az önkormányzati adóhatósághoz benyújtandó bevallások 109
7.2.5. A jövedéki adó bevallása 111
7.2.6. A járulékok bevallása 112
7.2.7. A bevallás késedelmének igazolása 114
7.2.8. A bevallás kijavítása 114
7.3. Nyilatkozattétel 115
7.3.1. Adózói nyilatkozatok az adózás rendjében 115
7.3.2. A nyilatkozattételre kötelezés 116
7.4. Adatszolgáltatás 117
7.4.1. Az adatszolgáltatás feltételrendszere 117
7.4.2. A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása 119
7.4.3. A biztosító intézet adatszolgáltatása 121
7.4.4. A hitelintézet adatszolgáltatása 121
7.4.5. Egyéb adatszolgáltatási kötelezettségek 123
7.4.6. Az adómegállapítási és behajtási jogsegély 126
7.5. Az adótitok 127
7.5.1. Az adótitok fogalma 127
7.5.2. Az adótitoksértés és következményei 129
7.5.3. Az adótitok felhasználhatósága 129
7.5.4. Titokvédelem az Európai Közösségek adóügyi
együttműködési szabályai alkalmazása során 130
8. KÖNYVVEZETÉSI, NYILVÁNTARTÁSI,
BIZONYLAT-KIÁLLÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG 130
8.1. Könyvvezetés 131
8.2. A bizonylat és igazolás 132
8.3. A bizonylat és igazolás kiállítása 133
8.4. A bizonylat megőrzése 135
8.5. Külföldi illetőség igazolása 136
9. AZ ADÓ MEGFIZETÉSE 137
9.1. Az adófizetési kötelezettség 137
9.1.1. Adófizetés a levonással és beszedéssel megállapított adóknál 138
9.1.2. Az adóhatóság határozatával fizetésre kötelezettek 139
9.1.3. A kezességvállalás és a tartozásátvállalás szabályai 140
9.1.4. Egyetemleges fizetési kötelezettség 143
9.2. Az adófizetés módja és határideje 143
9.2.1. Az adófizetési mód általános szabályai 143
9.2.2. A személyi jövedelemadó (különbözet) megfizetése 146
9.2.3. Az adófizetés határideje, esedékessége 147
9.2.4. Az állami adóhatósághoz fizetendő adók határideje 148
9.2.5. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő adók határideje 150
9.2.6. A vámhatósághoz fizetendő adó 151
9.3. Költségvetési támogatás igénylése és kiutalása 151
9.4. Az adóelőleg megfizetése 154
9.4.1. Az adóelőleg módosítása 157
9.4.2. Az illetékelőleg 158
9.5. A befizetések elszámolása 158
9.5.1. A beszámítás 160
9.5.2. A túlfizetés rendezése 162
9.5.3. Értesítés a befizetések elszámolásáról 162
9.6. A hallgatói hitel visszafizetése 163
10. A FIZETÉSI KÖNNYÍTÉS ÉS AZ ADÓMÉRSÉKLÉS 167
10.1. A fizetési könnyítés 167
10.1.1. A fizetési könnyítés feltételei 168
10.1.2. A fizetési könnyítés korlátai 169
10.1.3. A fizetési könnyítés tartalma 169
10.1.4. A fizetési könnyítés engedélyezése 170
10.2. Az adómérséklés 171
10.2.1. Magánszemély adótartozásának mérséklése 171
10.2.2. Más adózó pótlék- és bírságtartozásának mérséklése 172
10.2.3. Helyi adó (tartozás) mérséklése 173
10.2.4. Az illeték mérséklése 174
11. AZ ELLENŐRZÉS 175
11.1. Az adóellenőrzés általános szabályai 175
11.1.1. A tényállás tisztázásának eszközei 176
11.1.2. Az igazoltatás 177
11.2. Az ellenőrzés lefolytatása 178
11.2.1. Az ellenőrzés lefolytatásának általános feltételei 178
11.2.2. Az ellenőrzés kötelező lefolytatása 180
11.2.3. Az ismételt ellenőrzés tilalma 181
11.2.4. Az adózó kötelezettsége az ellenőrzés során 183
11.2.5. Az ellenőrzés alatt gyakorolható adózói jogok 184
11.2.6. Az ellenőrzés helye 185
11.2.7. A helyszíni ellenőrzés 185
11.2.8. A megbízólevél 187
11.3. Az ellenőrzés módszerei 188
11.4. Becslési eljárás 189
11.5. Az ellenőrzés befejeződése 192
11.6. Az ellenőrzés megállapításai alapján tehető intézkedések 192
11.7. Az egyszerűsített ellenőrzés 193
11.8. Az illetékellenőrzés 193
12. AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 194
12.1. Az adóigazgatási eljárás általános szabályai 195
12.1.1. Az adóigazgatási eljárás célja 195
12.1.2. Az elfogulatlanság garanciája 195
12.1.3. A tényállás tisztázása 196
12.1.4. A határozat alakja, tartalma 198
12.1.5. Az eljárás tárgya az adóigazgatásban 200
12.1.6. Az eljárás megindítása 201
12.1.7. Eljárási határidők az adóigazgatásban 202
12.1.8. A költségek viselése az adóigazgatásban 203
12.1.9. Képviselet az adóigazgatási eljárásban 204
12.2. Adó-megállapítás bejelentés, bevallás alapján 205
12.2.1. Az adó kivetése az önkormányzati adóhatóságnál 205
12.2.2. Az illeték kiszabása 208
12.3. Adó-megállapítás a hivatalból indult eljárásban 210
12.3.1. Hatósági adó-megállapítás a bevallás azonnali ellenőrzése alapján 210
12.3.2. Utólagos adó-megállapítás 211
12.4. Soron kívüli adó-megállapítás 212
12.4.1. Az adózó halála 212
12.4.2. Kivándorlás esetén 213
12.4.3. Külföldiek adó-megállapítása bejelentés alapján 214
12.4.4. Az adó megállapítása a munkáltató (kifizető) és az adózó adóvitájában 215
12.5. Jogorvoslat adóügyekben 215
12.5.1. A jogorvoslat jelentősége 215
12.5.2. Jogorvoslati eszközök az adóigazgatási eljárásban 216
12.6. A végrehajtási eljárás 224
12.6.1. A végrehajtás célja 224
12.6.2. Általános rendelkezések 225
12.6.3. A végrehajtási eljárás megindítása 225
12.6.4. Jogorvoslat a végrehajtásban 227
12.6.5. Kényszercselekmények az adózó vagyona ellen 229
12.6.6. Ingatlan-végrehajtás 236
12.6.7. Mögöttes felelősség a végrehajtásban 238
12.6.8. Jelzálogjog bejegyzés 238
12.6.9. A végrehajtási eljárás felfüggesztése 239
12.6.10. A végrehajtás költsége 241
12.6.11. Végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 241
12.6.12. Behajtási jogsegély az Európai Unióban 244
13. SZANKCIÓK AZ ADÓIGAZGATÁSBAN 245
13.1. A késedelmi pótlék 245
13.2. Önellenőrzési pótlék 249
13.3. Az adóbírság 254
13.4. A mulasztási bírság 257
14. AZ INTÉZKEDÉSEK 264
14.1. Az árukészlet lefoglalása 264
14.2. Az üzletbezárás 265
15. AZ ELÉVÜLÉS 266
15.1. A megállapításhoz való jog elévülése 266
15.2. A behajtáshoz való jog elévülése 268
15.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 269
1. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 271
2. AZ ÁFA-RENDSZER ALKALMAZHATÓSÁGÁNAK HATÁLYA 271
2.1. Területi hatály 271
2.2. Személyi hatály 273
2.2.1. A „saját név" jelentősége 273
2.2.2. A gazdasági tevékenység 274
2.2.3. Tulajdonközösségek speciális adóalanyisága 275
2.2.4. A külföldiek jogállása 276
2.2.5. Az importáló személye 279
2.3. Tárgyi hatály 280
2.3.1. A visszterhes termékértékesítés 280
2.3.1.1. Az áfa szempontjából vett lízing fogalma 281
2.3.1.2. A részletvétel 282
2.3.1.3. A bizomány 282
2.3.1.4. Bérmunka 283
2.3.2. Az ingyenes termékértékesítések 283
2.3.2.1. A termékek adóalanyiságot eredményező gazdasági
tevékenységből való kivonása, apportálása 284
2.3.2.2. A terméknek tárgyi adómentes tevékenységhez történő hasznosítása 285
2.3.2.3. Átalakítással a beszerzett dolog levonhatósági státusának
megváltoztatása 285
2.3.2.4. Üzemanyag saját felhasználása saját előállítás után 286
2.3.2.5. A saját vállalkozásban végzett beruházás 286
2.3.2.6. A megszűnés 286
2.3.2.7. A kivételek 287
2.3.3. Az ellenérték fejében végzett szolgáltatásnyújtás 289
2.3.3.1. Speciális szolgáltatások 290
2.3.3.2. Közvetített szolgáltatások 291
2.3.4. Az ingyenesen nyújtott szolgáltatások 292
2.4. Termékimport 294
2.5. Termékexport, és az azzal egy tekintet alá eső termékértékesítések 294
2.6. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnyújtások 295
3.1.1. A teljesítés helye termékértékesítésnél 296
3.1.2. A teljesítés helye szolgáltatásnyújtásnál 297
4. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE 301
4.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 301
4.1.1. A főszabály szerinti adófizetés 301
4.1.2. Folyamatosan teljesített termékértékesítés, Folyamatosan nyújtott szolgáltatás 302
4.1.3. „Lízing" részletvétel 303
4.1.4. Bizományi konstrukció és szolgáltatásközvetítés 304
4.1.5. A bérmunka utáni adófizetési kötelezettség keletkezése ... 305
4.1.6. Minősítés esetén 305
4.1.7. Az adófizetési kötelezettség keletkezése készpénzfizetés és előlegnyújtás esetén 306
4.1.8. A közraktári ügylet esete 307
4.1.9. Az adójeggyel ellátott dohánygyártmány értékesítésekor
keletkező adókötelezettség 308
4.1.10. Ingyenes termékértékesítésnél 309
4.1.11. Termékimport (kivetéses adózás) esetén 309
4.2. Az adófizetési kötelezettség halasztása 310
4.2.1. Önbevallással rendezendő adókötelezettség 310
4.2.2. A pénzforgalmi szemléltető könyvvezetők adófizetési kötelezettsége 311
4.2.3. A támogatásra mint adóalapra jutó áfa fizetésének kötelezettsége 313
5. AZ ADÓ ALAPJA 313
5.1. Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 313
5.1.1. A „támogatás" mint adóalap 314
5.1.2. Az adó alapját növelő tételek 315
5.1.3. Az adó alapjába nem tartozó vagy azt csökkentő tételek 316
5.1.4. Bizományi értékesítés és szolgáltatásközvetítés esetén az adó alapja 318
5.2. A külföldi fizetőeszközben kifejezett ellenérték esetén számítandó adóalap 319
5.3. Az adó alapja az ingyenes vagy csereügyletekben 320
5.4. Személyi összefonódás, szoros gazdasági kapcsolat esetén számított adóalap 322
5.5. Az adó alapja a pénzügyi lízing esetében 323
5.6. Az adó alapja termékimportnál 323
6. AZ ADÓ MÉRTÉKE 324
7. AZ ADÓMENTESSÉGEK 326
7.1. Tárgyi adómentesség termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 326
7.2. Tárgyi adómentesség termékimportnál 327
7.3. A kedvezményezett mentesítése kérelemre 328
8. AZ ADÓ LEVONÁSA 329
8.1. Az adólevonási jog tartalma és mértéke 329
8.2. Az adó levonása megosztással 338
8.3. Az adólevonás személyi feltételei 341
8.4. Az adólevonás tárgyi feltételei 342
8.5. Az adólevonási jog keletkezésének időpontja 343
9. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ELSZÁMOLÁSA
(MEGFIZETÉSE, VISSZAIGÉNYLÉSE) 344
9.1. A visszaigénylés 346
9.2. Az adó visszafizetése kérelemre 351
10. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ALANYA - AZ ADÓ FIZETÉSÉRE KÖTELEZETT SZEMÉLY 351
11. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓZÁS SPECIÁLIS BIZONYLATOLÁSI ÉS NYILVÁNTARTÁSI SZABÁLYAI 353
11.1. A bizonylatolással kapcsolatos előírások 353
11.1.1. A számla 354
11.1.2. Az egyszerűsített számla 355
11.1.3. A számlát helyettesítő okmány 356
11.1.4. A nyugta 356
11.2. Számlahelyesbítés, kapcsolata az önrevízióval 357
11.3. Az adó nyilvántartása, megállapítása 358
12. AZ ALANYI ADÓMENTESSÉG . 358
13. A TÉTELES ÁTALÁNYADÓZÓKRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖS ELJÁRÁS 360
14. KÜLÖNLEGES ADÓZÁSI MÓDOK 351
14.1. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különleges adózási mód 361
14.2. Mezőgazdasági termelés 361
14.3. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 363
14.4. A különbözet szerinti adózás (a használtcikk-kereskedelem adózási szabályai) 366
14.5. Az idegenforgalmi tevékenységre vonatkozó különös adózási szabályok 368
15. AZ ADÓ-VISSZATÉRÍTÉS KÜLÖNÖS SZABÁLYAI 370
15.1. A nonprofit szervezeteknek adható visszatérítés 370
15.2. Adó-visszatérítés diplomáciai testületeknek, konzuli
képviseleteknek és azok tagjainak 371
15.3. Adó-visszatérítés külföldön nyilvántartásba vett adóalanynak 372
15.4. Adó-visszatérítés külföldi utasnak 373
15.5. Adó-visszatérítés nemzetközi segélyekből történt vásárlások után, nemzetközi szerződés alapján vállalt kötelezettségek alapján 375
16. A JÖVEDÉKIADÓ-TÉTELEK NÖVEKMÉNYÉNEK ÁFA-KÉNTI BEFIZETÉSE 376
17. AZ ÁFÁT ÉRINTŐ LEGFONTOSABB ALKOTMÁNYBÍRÓSÁGI HATÁROZATOK 377
1. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS OSZTALÉKADÓ KÖTELEZETTSÉG 380
1.1. Alapelvek 381
1.2. Társasági adó kötelezettség 382
1.3. A társasági adó alanyai 387
1.4. Az osztalékadó alanyai, az adókötelezettség terjedelme 390
1.4.1. Az osztalékadó alanyai 390
1.4.2. Az adókötelezettség terjedelme 391
1.5. Az adóalap, az adózás előtti eredmény 391
2. ÁLTALÁNOS ADÓALAP-MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 393
2.1. Az adózás előtti eredményt csökkentő tételek 393
2.1.1. Veszteségelhatárolás 393
2.1.2. A céltartalék rendszere 396
2.1.3. Az értékcsökkenési leírás 398
2.1.4. A vállalkozási övezeti beruházás leírási kedvezménye 403
2.1.5. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése,
selejtezése, megsemmisülése, hiánya 405
2.1.6. Értékvesztés 406
2.1.7. Az osztalék 409
2.1.8. A részesedés kivonása 410
2.1.9. A kapott támogatás, juttatás adóalap csökkentése 411
2.1.10. Termőföld és erdő értékesítése 413
2.1.11. Szakmunkástanuló-képzés 414
2.1.12. A munkanélküli-foglalkoztatás ösztönzése 414
2.1.13. A termőföldért kapott kárpótlási jegy 415
2.1.14. A képzőművészeti alkotás vásárlása ... 416
2.1.15. A visszavásárolt saját üzletrész, részvény bevonása 417
2.1.16. A könyvelés pénznemének változása 417
2.1.17. A hitelezési veszteség, behajthatatlan követelés 419
2.1.18. A társasháztól kapott bevétel 420
2.1.19. Elengedett bírság, késedelmi pótlék, adózási,
társadalombiztosítási jogkövetkezmény 420
2.1.20. Az egyszeres könyvvezetést vezető
adóalanyok pénzforgalmi sajátossága 421
2.1.21. A kutatás és kísérleti fejlesztés ösztönzése 421
2.1.22. Adományok kezelése az adózásban 422
2.1.23. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítások:
bevétel és aktivált teljesítmény elszámolása 424
2.1.24. A megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása . 425
2.1.25. A „kockázati tőke árfolyamnyereség kedvezménye" 425
2.1.26. A mikro-, és kisvállalkozások adóalap-kedvezménye 426
2.2. Az adózás előtti eredményt növelő tételek 428
2.2.1. Acéltartalék 428
2.2.2. Követelések értékvesztése 428
2.2.3. Hitelezési veszteség 429
2.2.4. Az értékcsökkenési leírás, valamint a tárgyi eszközök,
immateriális javak elidegenítése 431
2.2.5. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás . 432
2.2.6. Adóhiány, bírság, adózási, társadalombiztosítási
jogkövetkezmények 438
2.2.7. Termőföld és erdő értékesítése 439
2.2.8. Az átalakulási vagyonfelértékelés 439
2.2.9. Az „alultőkésítés" rejtett osztaléka 440
2.2.10- A térítés nélküli juttatások, támogatások 443
2.2.10.1. Munkavállalói Résztulajdonosi Program 443
2.2.10.2. A televízió-, rádióműsor szponzorálása 444
2.2.10.3. Jogszabályon alapuló juttatások 444
2.2.11. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítás, költséges ráfordítás elszámolása 445
2.2.12. A „tartós adományozás" nem teljesítésének szankciója ... 445
2.2.13. Az ellenőrzött külföldi társasági részesedés vesztesége
(„adóparadicsomi befektetések") 446
2.2.14. A könyvvezetés pénznemének megváltoztatása 446
2.2.15. Átalakulás révén szerzett részesedés állományból történő kivezetése 446
2.2.16. A mikro- és kisvállalkozás által igénybevett kedvezmény szankciója 447
2.2.17. A kamarai tagdíj 448
2.2.18. Kamatkedvezmény 449
2.2.19. Lízing 449
2.2.20. Az egyszeres könyvvezetést vezető társaságokra vonatkozó
átmeneti előírások 450
2.2.20.1. Előleg 450
2.2.20.2. Vásárolt készlet 451
3. KÜLÖNÖS ADÓALAP-MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 451
3.1. Megszűnés 451
3.1.1. Jogutód nélkül 451
3.1.2. Átalakulással 452
3.2. Könyvvezetési mód változtatása 454
3.2.1. Áttérés egyszeres könyvvezetésről kettősre 454
3.2.2. Áttérés a kettős könyvvitelről egyszeresre 454
3.3. Egyéni cég átalakulása 454
3.4. Felszámolási eljárás megszűnés nélküli befejezése 455
3.5. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak 456
4. AZ ADÓ MÉRTÉKE 457
5. ADÓKEDVEZMÉNYEK 459
5.1. Beruházási adókedvezmények 459
5.2. Térségi adókedvezmények 463
5.3. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 464
5.4. Egyéb adókedvezmények 465
5.5. Átmeneti adókedvezmények 466
5.5.1. A külföldi részvételű társaságok kedvezményei 466
5.5.2. Meghatározott beruházási hitelek kamatkedvezményei 468
5.5.3. Kárpótlási utalványhoz kapcsolódó adókedvezmény 468
5.5.4. Egyedi adókedvezmények 469
5.5.5. Fejlesztési adókedvezmény 469
5.6. Az adókedvezmények igénybevételének módja 472
6. KETTŐS ADÓZÁS ELKERÜLÉSE 473
7. A FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA 476
8. ADÓKÖTELEZETTSÉG, ADÓMENTESSÉGEK „NONPROFIT" SZERVEZETEKNÉL 476
8.1. Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az egyház és a lakásszövetkezet és az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár adókötelezettsége 477
8.1.1. Adóalanyiság, vállalkozási tevékenység 477
8.1.2. Az adóalap megállapítása 480
8.1.3. Adómentesség 483
8.1.4. Adóelőleg, az adó megfizetése 484
8.2. A célszervezet adókötelezettsége 484
8.2.1. Az adóalap megállapítása 484
8.3. A közhasznú társaság és a vízitársulat adókötelezettsége 485
8.3.1. Az adóalap megállapítása 486
8.3.2. Adómentesség 487
8.3.3. Adókedvezmény érvényesítésé 489
8.3.4. Az adóelőleg 490
8.4. Az MRP szervezet adókötelezettsége 490
8.4.1. Az adóalap megállapítása 490
8.4.2. Adóelőleg 491
8.5. A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap adókötelezettsége 491
8.5.1. Az adóalap megállapítása 492
8.5.2. Adómentesség 492
8.5.3. Az adókedvezmény érvényesítése 494
8.5.4. Adóelőleg 494
A KÜLFÖLDI ILLETŐSÉGŰEK ADÓKÖTELEZETTSÉGE 494
9.1. Külföldi vállalkozó 494
9.1.1. Az adóalap megállapítása 496
9.2. A külföldi szervezet 497
10. ELJÁRÁSI SZABÁLYOK, AZ ADÓELŐLEG 500
10.1. Általános eljárási rend 500
10.2. A társaságiadó-előleg 501
11. AZ OSZTALÉKADÓ 503
11.1. Az osztalékadó alapja 503
11.2. Az osztalék fogalma 504
11.3. Az adó mértéke 505
11.4. Adómentesség 505
11.5. Az osztalékadó megfizetése 506
11.6. Az osztalékelőlegre vonatkozó szabályok 508
1. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 509
1.1. Általános rendelkezések 509
1.1.1. A törvény alapelvei 509
1.1.2. A törvény hatálya 512
1.1.2.1. Személyi hatály 512
1.1.2.1.1. A személyi jövedelemadó alanyai 512
1.1.2.1.2. A tulajdonközösség (közös tulajdon) és a személyi jövedelemadó 513
1.1.2.1.3. A kifizető és a munkáltató 514
1.1.2.1.4. Más adózók 515
1.1.2.2. Tárgyi hatály I. - A jövedelem .. 516
1.1.2.2.1. A bevétel 516
1.1.2.2.1. A bevételnek nem számító tételek 518
1.1.2.2.3. A költség 523
1.1.2.2.4. A költségnek nem számító tételek 524
1.1.2.2.5. A jövedelem 525
1.1.2.3. Tárgyi hatály II. - Az adókötelezettségek 527
1.1.2.3.1. Bejelentés (bejelentkezés) 527
1.1.2.3.2. Nyilatkozattétel 528
1.1.2.3.3. Adó- és adóelőleg-megállapítás 529
1.1.2.3.4. Bevallás 530
1.1.2.3.5. Adó-és adóelőleg-fizetés, adó-visszatérítés 532
1.1.2.3.6. Bizonylat (igazolás) kiállítása és megőrzése 535
1.1.2.3.7. Nyilvántartás vezetése (könyvvezetés) 536
1.1.2.3.8. Adatszolgáltatás 544
1.1.2.3.9. Adó-és adóelőleg-levonás 545
1.1.2.3.10. Az AM könyvhöz kapcsolódó különös szabályok 546
1.1.2.4. Időbeli és területi hatály 546
1.1.2.4.1. Időbeli hatály - a jövedelemszerzés időpontja 547
1.1.2.4.2. Területi hatály - a jövedelemszerzés helye 547
1.2. Az összevont adóalap és annak adója 548
1.2.1. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 548
1.2.1.1. A nem önálló tevékenység meghatározása 549
1.2.1.2. A nem önálló tevékenység bevétele 550
1.2.1.3. A más jogcímen adóköteles, vagy bevételnek nem minősülő tételek 550
1.2.1.4. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 552
1.2.1.5. A jövedelemszerzés időpontjára vonatkozó különös szabályok 553
1.2.2. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 554
1.2.2.1. Az önálló tevékenység meghatározása 554
1.2.2.2. Az önálló tevékenység bevétele 554
1.2.2.3. A más jogcímen adóköteles, vagy bevételnek nem minősülő tételek 555
1.2.2.4. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 555
1.2.2.4.1. A tételes költségelszámolás 555
1.2.2.4.2. A járművek költsége tételes költségelszámolás esetén 558
1.2.2.4.3. A 10 százalék költséghányad 559
1.2.2.5. Az önálló tevékenységhez kapott támogatásra
vonatkozó különös szabályok 559
1.2.2.6. A véghasználattal érintett faállomány értékesítéséből
származó bevételre vonatkozó különös szabályok 560
1.2.3. Egyéb jövedelem 561
1.2.4. Az összevont adóalap után fizetendő adó meghatározása 566
1.2.4.1. Az összevont adóalap és a számított adó 566
1.2.4.2. Az összevont adóalap adója 567
1.2.4.2.1. A külföldön megfizetett adó beszámítása 567
1.2.4.2.2. Az adójóváírás 568
1.2.4.2.3. A nyugdíjjárulék és a magánnyugdíj-pénztári tagdíj engedménye 570
1.2.4.2.4. Az adóterhet nem viselő járandóságok adójának levonása 571
1.2.4.3. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények 573
1.2.4.3.1. A szolgálati idő szerzése céljából kötött megállapodáshoz
kapcsolódó kedvezmény 573
1.2.4.3.2. A magánnyugdíj-pénztári tagdíj fizetésére kötött megállapodáshoz kapcsolódó kedvezmény 574
1.2.4.3.3. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárba a tag által befizetett és az egyéni számlán jóváírt összeghez kapcsolódó kedvezmény 575
1.2.4.3.4. A magánnyugdíj-pénztári tagdíjat kiegészítő
befizetéshez kapcsolódó kedvezmény 575
1.2.4.3.5. A tandíj kedvezménye 575
1.2.4.3.6. A lakáscélú felhasználásra felvett hitel törlesztő
részletéhez kapcsolódó adókedvezmény 576
1.2.4.3.7. A szellemi tevékenység kedvezménye 578
1.2.4.3.8. A súlyosan fogyatékos magánszemély kedvezménye 578
1.2.4.3.9. A családi kedvezmény 579
1.2.4.3.10. A közcélú adományok kedvezménye 582
1.2.4.3.11. A biztosítások kedvezménye 583
1.2.4.3.12. Befektetési adóhitel 585
1.2.4.4. Rendelkezés a befizetett adó meghatározott részének felhasználásáról 588
1.2.5. Adóelőleg-megállapítás és -fizetés 588
1.2.5.1. A kifizetői adóelőleg-megállapítás 589
1.2.5.2. A munkáltatói adóelőleg-megállapítás és a bér kifizetőjének adóelőleg-megállapítása 591
1.2.5.3. A magánszemély adóelőleg-fizetése 594
1.2.6. A mezőgazdasági őstermelőre, valamint a családi gazdálkodó őstermelésből származó jövedelmére vonatkozó különös szabályok 594
1.2.6.1. A mezőgazdasági őstermelő meghatározása 595
1.2.6.2. Az őstermelői igazolvány 596
1.2.6.3. Közös őstermelői tevékenység 597
1.2.6.4. Az egyéni vállalkozói tevékenységet is folytató
mezőgazdasági őstermelő 598
1.2.6.5. Az adókötelezettség teljesítésének egyéb szabályai 598
1.2.6.5.1. Közös előírások 598
1.2.6.5.2. Tételes költségelszámolás 599
1.2.6.5.3. A 10 százalék költséghányad 603
1.2.6.5.4. A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 603
1.2.6.6. A családi gazdálkodóra, valamint a családi gazdaságban nem foglalkoztatottként közreműködő családtagjára vonatkozó különös szabályok 604
1.3. Az egyéni vállalkozó adókötelezettsége 605
1.3.1. Az egyéni vállalkozó meghatározása 605
1.3.2. A vállalkozói jövedelem szerinti adózást alkalmazó egyéni vállalkozó 606
1.3.2.1. A vállalkozói kivét 606
1.3.2.2. A vállalkozói adóalap és a vállalkozói személyi jövedelemadó 607
1.3.2.2.1. A vállalkozói bevétel 607
1.3.2.2.2. A vállalkozói bevételt növelő tételek 608
1.3.2.2.3. A vállalkozói bevételt csökkentő tételek 608
1.3.2.2.4. A vállalkozói költség 610
1.3.2.2.5. A járművek költsége 614
1.3.2.2.6. Veszteségelhatárolás 617
1.3.2.2.7. A vállalkozói adóalap 618
1.3.2.2.8. A vállalkozói személyi jövedelemadó 619
1.3.2.2.9. A legfontosabb vállalkozói adókedvezmények 619
1.3.2.2.10. Adónövelés a kisvállalkozói kedvezmény alapján 621
1.3.2.2.11. Különös szabályok (áttérés, megszűnés, önálló bírósági végrehajtó 622
1.3.2.3. A vállalkozói osztalékalap és a vállalkozói osztalékalap utáni személyi jövedelemadó 624
1.3.2.3.1. A vállalkozói osztalékalap megállapításának általános szabályai 624
1.3.2.3.2. A vállalkozói osztalékalap megállapításának különös szabályai (áttérés, megszűnés) 625
1.3.3. Az átalányadózást alkalmazó egyéni vállalkozó 626
1.3.3.1. Az átalányadózás választásának és alkalmazásának feltételei 626
1.3.3.2. Az átalányadó alapja 627
1.3.3.3. Az átalányadó összege és megfizetése 629
1.3.3.4. Különös szabályok (megszűnés) 630
1.3.4. Az egyéni cég átalakulása, az ügyvédi tevékenység ügyvédi irodában történő folytatása és az egyéni vállalkozó halála 630
1.4. Tételes átalányadó 631
1.5. A vagyonátruházás 632
1.5.1. Az ingó vagyontárgy átruházásából származó jövedelem 632
1.5.1.1. Az ingó vagyontárgy átruházásából származó bevétel ... 632
1.5.1.2. A jövedelem meghatározása 632
1.5.1.3. A jövedelemszerzés időpontja, az adó mértéke 632
1.5.2. Az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem 634
1.5.2.1. Az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó bevétel 634
1.5.2.2. A számított összeg meghatározása 635
1.5.2.3. Az ingatlan, vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem 636
1.5.2.4. A jövedelemszerzés időpontja, az adó mértéke 637
1.5.2.5. A lakásszerzési, valamint a termőföld vásárlásához
kapcsolódó kedvezmény 637
1.5.2.6. A családi gazdálkodó termőföld-vásárlása és-értékesítése . 639
1.5.3. Tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből származó jövedelem 640
1.5.3.1. Közös szabályok 640
1.5.3.2. Tartási szerződés 640
1.5.3.3. Öröklési szerződés 641
1.5.3.4. Életjáradéki szerződés 641
1.6. Tőkejövedelmek 642
1.6.1. A kamatból származó jövedelem 642
1.6.2. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 644
1.6.3. Az osztalékból származó jövedelem 645
1.6.3.1. Az adózott eredményből fizetett osztalék 645
1.6.3.2. Dolgozói részvény, dolgozói üzletrész 647
1.6.3.3. A jegyzett tőke felemelése a saját tőke terhére 647
1.6.3.4. A külföldi állam joga szerint osztaléknak minősülő jövedelem 648
1.6.3.5. A kockázati tőkealap-jegy hozama 648
1.6.4. Árfolyamnyereségből származó jövedelem 648
1.6.4.1. Az árfolyamnyereségből származó jövedelem fogalma, az adó mértéke 649
1.6.4.2. A befektetési szolgáltatónak minősülő kifizetőt terhelő
adókötelezettségek 651
1.6.4.3. A befektetési szolgáltatónak nem minősülő kifizetőt
terhelő adókötelezettségek 652
1.6.4.4. A magánszemélyt terhelő adókötelezettségek 652
1.6.4.5. A jövedelemszerzés időpontjára vonatkozó különös szabályok 653
1.6.5. Tőzsdei összetett vagy származtatott ügyletből származó jövedelem 653
1.6.5.1. A tőzsdei összetett vagy származtatott ügyletből származó jövedelem fogalma, az adó mértéke 654
1.6.5.2. A kifizetőt terhelő adókötelezettségek 654
1.6.5.3. A magánszemélyt terhelő adókötelezettségek 655
1.6.5.4. A jövedelemszerzés időpontjára vonatkozó különös szabályok 656
1.6.5.5. Az adókötelezettség jogcímének megváltozása 656
1.6.6, - A vállalkozásból kivont jövedelem 656
1.6.6.1. A társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése 656
1.6.6.2. A cégeljárás cégbejegyzés nélküli befejezése 657
1.6.6.3. A jegyzett tőke tőkekivonás útján történő leszállítása 658
1.6.6.4. Az adó mértéke, a kifizetőt terhelő adókötelezettségek 658
1.6.6.5. Az MRP szervezet jogutód nélküli megszűnésére
vonatkozó különös szabályok 658
1.7. Természetbeni juttatások és más engedmények 659
1.7.1. A természetbeni juttatások 659
1.7.1.1. A természetbeni juttatásokra vonatkozó általános szabályok 659
1.7.1.2. Egyes adómentes természetbeni juttatások 661
1.7.1.3. Reprezentáció, üzleti ajándék, ajándék 663
1.7.1.4. A cégautó adó 664
1.7.2. Kamatkedvezményből származó jövedelem 668
1.7.3. Az adómentes kifizetések korlátozása 669
1.8. Vegyes jövedelmek 669
1.8.1. Kis összegű kifizetések 670
1.8.2. Egyösszegű járadékmegváltások 670
1.8.3. Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 670
1.8.3.1. A termőföld bérbeadásából származó jövedelem 671
1.8.3.2. A termőföldnek nem minősülő ingatlan bérbeadásából
származó jövedelem 671
1.8.4. A társasház, a társasüdülő jövedelme 672
1.8.5. Nyereményből származó jövedelem 673
1.8.6. A privatizációs lízingből származó jövedelem 674

Témakörök