Az új adójog magyarázata 2000

Tartalom

A TÁRSASÁGI ADÓ
1. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS OSZTALÉKADÓ KÖTELEZETTSÉG 1
1.1. Alapelvek 2
1.2. Társasági adókötelezettség 3
1.3. A társasági adó alanyai 7
1.4. Az osztalékadó alanyai, az adókötelezettség terjedelme 10
2. ÁLTALÁNOS ADÓALAP MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 13
2.1. Az adózás előtti eredményt csökkentő tételek 13
2.1.1. Veszteségelhatárolás 13
2.1.2. A céltartalék rendszere 16
2.1.3 Az értékcsökkenési leírás 19
2.1.4. A vállalkozási övezeti beruházás leírási kedvezménye 26
2.1.5. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése, selejtezése, megsemmisülése, hiánya 27
2.1.6. Értékvesztés 28
2.1.7. Az osztalék 32
2.1.8. Termőföld és erdő értékesítése 35
2.1.9. Szakmunkástanuló képzés 35
2.1.10. A munkanélküli foglalkoztatás ösztönzése 36
2.1.11. A termőföldért kapott kárpótlási jegy 37
2.1.12. A képzőművészeti alkotás vásárlása 38
2.1.13. A szövetkezeti üzletrész bevonására 38
2.1.14. A könyvelés pénznemének változása 40
2.1.15. A hitelezési veszteség, behajthatatlan követelés 41
2.1.16. A társasháztól kapott bevétel 41
2.1.17. Elengedett bírság, késedelmi pótlék, adózási, társadalombiztosítási jogkövetkezmény 42
2.1.18. Az egyszeres könyvvezetést vezető adóalanyok pénzforgalmi sajátossága , 42
2.1.19. A kutatás és kísérleti fejlesztés ösztönzése 43
2.1.20. Adományok kezelése az adózásban 43
2.1.21. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítások: bevétel és aktivált teljesítmény elszámolása 46
2.1.22. A megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása 4-7
2.1.23. A „kockázati tőke árfolyamnyereség kedvezménye" 47
2.2. Az adózás előtti eredményt növelő tételek 48
2.2.1. Acéltartalék 48
2.2.2. Értékvesztés 48
2.2.3. Az értékcsökkenési leírás, valamint a tárgyi eszközök, immateriális javak elidegenítése 49
2.2.4. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 49
2.2.5. Kamatkedvezmény 53
2.2.6. Adóhiány, bírság, adózási, társadalombiztosítási jogkövetkezmények 53
2.2.7. Lízing 54
2.2.8. Termőföld és erdő értékesítése 55
2.2.9. Egyes szerencsejátékok közvetlen és közvetett költsége 55
2.2.10. Hitelezési veszteség 55
2.2.11. Az átalakulási vagyonfelértékelés 56
2.2.12. A könyvvezetés pénznemének megváltoztatása 57
2.2.13. Az „alultőkésítés" rejtett osztaléka 57
2.2.14. A reprezentációs költség 59
2.2.15. Az egyszeres könyvvezetést vezető társaságok sajátossága 59
2.2.16. Az ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott nyeresége („adóparadicsomi befektetések") 60
2.2.17. A térítés nélküli juttatások, támogatások 60
2.2.18. Munkavállalói Résztulajdonosi Program 60
2.2.19. A televízió, rádióműsor szponzorálása 61
2.2.20. Ellenőrzési, önellenőrzési megállapítás, költség és ráfordítás elszámolása 62
2.2.21. A kamarai tagdíj 62
2.2.22. A „tartós adományozás" nem teljesítésének szankciója 62
3. KÜLÖNÖS ADÓALAP MEGÁLLAPÍTÁSI SZABÁLYOK 63
3.1. Megszűnés 63
3.1.1. Jogutód nélkül 63
3.1.2. Jogutódlás mellett 64
3.2. Könyvvezetési mód változtatása 65
3.2.1. Áttérés egyszeres könyvvezetésről kettősre 65
3.2.2. Áttérés a kettős könyvvitelről egyszeresre 65
3.3. Egyéni cég átalakulása 65
3.4. Felszámolási eljárás megszűnés nélküli befejezése 66
3.5. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak 67
4. AZ ADÓ MÉRTÉKE 68
5. ADÓKEDVEZMÉNYEK 69
5.1. Beruházási adókedvezmények 69
5.2. Térségi adókedvezmények 72
5.3. Egyéb adókedvezmények 73
5.4. Átmeneti adókedvezmények 74
5.4.1. A külföldi részvételű társaságok kedvezményei 74
5.4.2. Meghatározott beruházási hitelek kamatkedvezményei 76
5.4.3. Kárpótlási utalványhoz kapcsolódó adókedvezmény 77
5.4.4. Egyedi adókedvezmények 78
5.5. Az adókedvezmények igénybevételének módja 78
6. KETTŐS ADÓZÁS ELKERÜLÉSE 79
7. FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA 82
8. ADÓKÖTELEZETTSÉG, ADÓMENTESSÉGEK „NON-PROFIT" SZERVEZETEKNÉL 82
8.1. Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet, a köztestület, az egyház és a lakásszövetkezet és az önkéntes kölcsönös biztosító pénztár adókötelezettsége 83
8.1.1. Adóalanyiság, vállalkozási tevékenység 83
8.1.2. Az adóalap megállapítása 85
8.1.3. Adómentesség 87
8.1.4. Adóelőleg, az adó megfizetése 88
8.2. A célszervezet adókötelezettsége 88
8.2.1. Az adóalap megállapítása 88
8.3. A közhasznú társaság és a vízitársulat adókötelezettsége 89
8.3.1. Az adóalap megállapítása 90
8.3.2. Adómentesség 91
8.3.3. Adókedvezmény érvényesítése 93
8.3.4. Az adóelőleg 93
8.4. A készfizető kezességgel foglalkozó részvénytársaság adókötelezettsége 94
8.5. Az MRP szervezet adókötelezettsége 94
8.5.1. Az adóalap megállapítása 94
8.5.2. Adóelőleg 95
8.6. A kockázati tőketársaság és a kockázati tőkealap adókötelezettsége 95
8.6.1. Az adóalap megállapítása 95
8.6.2. Adómentesség 97
8.6.3. Az adókedvezmény érvényesítése 98
8.6.4. Adóelőleg 98
9. A KÜLFÖLDI ILLETŐSÉGŰEK ADÓKÖTELEZETTSÉGE 98
9.1. Külföldi vállalkozó 99
9.1.1. Az adóalap megállapítása 100
9.2. A külföldi szervezet 101
10. ELJÁRÁSI SZABÁLYOK, AZ ADÓELŐLEG 104
10.1. Általános eljárási rend 104
10.2. A társasági adóelőleg 105
11. AZ OSZTALÉKADÓ 107
11.1. Az osztalékadó alapja 107
11.2. Az osztalék fogalma 107
11.3. Az adó mértéke 107
11.4. Adómentesség 108
11.5. Az osztalékadó megfizetése 108
11.6. Az osztalékelőlegre vonatkozó szabályok 109
AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ
1. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 111
2. AZ ÁFA-RENDSZER ALKALMAZHATÓSÁGÁNAK HATÁLYA 111
2.1. Területi hatály 112
2.2. Személyi hatály 113
2.2.1. A „saját név" jelentősége 113
2.2.2. A gazdasági tevékenység 114
2.2.3. Tulajdonközösségek speciális adóalanyisága 116
2.2.4. A külföldiek jogállása 117
2.2.5. Az importáló személye 120
2.3. Tárgyi hatály 121
2.3.1. A visszterhes termékértékesítés 121
2.3.1.1. Az áfa szempontjából vett lízing fogalma 122
2.3.1.2. A részletvétel 122
2.3.1.3. A bizomány 123
2.3.1.4. Bérmunka 123
2.3.2. Az ingyenes termékértékesítések 124
2.3.2.1. A termékek adóalanyiságot eredményező gazdasági tevékenységből való kivonása, apportálása 125
2.3.2.2. A terméknek tárgyi adómentes tevékenységhez történő hasznosítása 126
2.3.2.3. Átalakítással a beszerzett dolog le vonhatósági státusának megváltoztatása 126
2.3.2.4. Üzemanyag saját felhasználása saját előállítás után 127
2.3.2.5. A saját vállalkozásban végzett beruházás 127
2.3.2.6. A megszűnés 127
2.3.2.7. A kivételek 128
2.3.3. Az ellenérték fejében végzett szolgáltatásnyújtás 130
2.3.3.1. Speciális szolgáltatások 131
2.3.3.2. Közvetített szolgáltatások 132
2.3.4. Az ingyenesen nyújtott szolgáltatások 133
2.4. Termékimport 134
2.5. Termékexport, és az azzal egy tekintet alá eső termékértékesítések 134
2.6. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnyújtások 135
3. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG 136
3.1. A törvény hatályának összefüggései 136
3.1.1. A teljesítés helye termékértékesítésnél 136
3.1.2. A teljesítés helye szolgáltatásnyújtásnál 137
4. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE 141
4.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 141
4.1.1. A főszabály szerinti adófizetés 141
4.1.2. Folyamatosan teljesített termékértékesítés, folyamatosan nyújtott szolgáltatás 142
4.1.3. „Lízing", részletvétel 143
4.1.4. Bizományi konstrukció és szolgáltatásközvetítés 144
4.1.5. A bérmunka utáni adófizetési kötelezettség keletkezése 145
4.1.6. Minősítés esetén 145
4.1.7. Az adófizetési kötelezettség keletkezése 145
készpénzfizetés és előlegnyújtás esetén 145
4.1.8. A közraktári ügylet esete 147
4.1.9. Az adójeggyel ellátott dohánygyártmány értékesítésekor keletkező adókötelezettség 148
4.1.10. Ingyenes termékértékesítésnél 150
4.1.11. Termékimport (kivetéses adózás) esetén 150
4.2. Az adófizetési kötelezettség halasztása 151
4.2.1. Önbevallássál rendezendő adókötelezettség 151
4.2.2. A pénzforgalmi szemléletű könyvvezetők adófizetési kötelezettsége 152
4.2.3. A támogatásra mint adóalapra jutó áfa fizetésének kötelezettsége 154
5. AZ ADÓ ALAPJA 154
5.1. Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 154
5.1.1. A „támogatás" mint adóalap 155
5.1.2. Az adó alapját növelő tételek 156
5.1.3. Az adó alapjába nem tartozó vagy azt csökkentő tételek 157
5.1.4. Bizományi értékesítés és szolgáltatásközvetítés esetén az adó alapja 159
5.2. A külföldi fizetőeszközben kifejezett ellenérték esetén számítandó adóalap 160
5.3. Az adó alapja az ingyenes vagy csereügyletekben 161
5.4. Személyi összefonódás, szoros gazdasági kapcsolat esetén számított adóalap 163
5.5. Az adó alapja a pénzügyi lízing esetében 164
5.6. Az adó alapja termékimportnál 164
6. AZ ADÓ MÉRTÉKE 165
7. AZ ADÓMENTESSÉGEK 167
7.1. Tárgyi adómentesség termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 167
7.2. Tárgyi adómentesség termékimportnál 169
7.3. A kedvezményezett mentesítése kérelemre 169
8. AZ ADÓ LEVONÁSA 170
8.1. Az adólevonási jog tartalma és mértéke 170
8.2. Az adó levonása megosztással 174
8.3. Az adólevonás személyi feltételei 177
8.4. Az adólevonás tárgyi feltételei 178
8.5. Az adólevonási jog keletkezésének időpontja 179
9. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ELSZÁMOLÁSA (MEGFIZETÉSE, VISSZAIGÉNYLÉSE) 180
9.1. A visszaigénylés 182
9.2. Az adó visszafizetése kérelemre 188
10. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ALANYA - AZ ADÓ FIZETÉSÉRE KÖTELEZETT SZEMÉLY 188
11. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓZÁS SPECIÁLIS BIZONYLATOLÁSI ÉS NYILVÁNTARTÁSI SZABÁLYAI 190
11.1. A bizonylatolással kapcsolatos előírások 190
11.1.1. A számla 191
11.1.2. Az egyszerűsített számla 192
11.1.3. A számlát helyettesítő okmány 193
11.1.4. A nyugta 193
11.2. Számlahelyesbítés, kapcsolata az önrevízióval 194
11.3. Az adó nyilvántartása, megállapítása 195
12. AZ ALANYI ADÓMENTESSÉG 195
13. A TÉTELES ÁTALÁNYADÓZÓKRA VONATKOZÓ KÜLÖNÖS ELJÁRÁS 197
14. KÜLÖNLEGES ADÓZÁSI MÓDOK 198
14.1. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységet folytató adóalanyra vonatkozó különleges adózási mód 198
14.2. Mezőgazdasági termelés 198
14.3. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 200
14.4. A különbözet szerinti adózás (a használtcikk-kereskedelem adózási szabályai) 203
14.5. Az idegenforgalmi tevékenységre vonatkozó különös adózási szabályok 205
15. AZ ADÓVISSZATÉRÍTÉS KÜLÖNÖS SZABÁLYAI 207
15.1. A non-profit szervezeteknek adható visszatérítés 207
15.2. Adóvisszatérítés diplomáciai testületeknek, konzuli képviseleteknek és azok tagjainak 208
15.3. Adóvisszatérítés külföldön nyilvántartásba vett adóalanynak 209
15.4. Adóvisszatérítés külföldi utasnak 210
15.5. Adóvisszatérítés nemzetközi segélyekből történt vásárlások után, nemzetközi szerződés alapján vállalt kötelezettségek alapján 211
16. AZ ÁFA-TÖRVÉNY MÓDOSÍTÁSAINAK KÜLÖNÖS ÁTMENETI RENDELKEZÉSEI 213
16.1. A kártyaolvasó berendezések beszerzésének kedvezményezése 213
16.2. A jövedékiadó-tételek növekményének áfakénti befizetése 214
17. AZ ÁFÁT ÉRINTŐ LEGFONTOSABB ALKOTMÁNYBÍRÓSÁGI HATÁROZATOK 215
A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
1. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 217
2. ALAPELVEK 217
3. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ HATÁLYA 218
3.1. Az időbeli hatály 219
3.2. Személyi és tárgyi hatály 220
3.3. Területi hatály 220
4. A JÖVEDELEMRE ÉS AZ ADÓKÖTELEZETTSÉGRE VONATKOZÓ ÁLTALÁNOS SZABÁLYOK 222
4.1. A jövedelem 222
4.2. A bevétel 223
4.3. A költség 226
4.4. A külföldi kiküldetés 226
4.5. A költségtérítés 228
4.6. Az általános forgalmi adó figyelembe vétele 230
4.7. Bevételnek, illetőleg költségnek nem számító tételek 230
4.7.1. Adómentes bevételek 231
4.7.2. Az adómentes kifizetések korlátozása 233
4.7.3. Jövedelemnek nem számító bevételek 234
4.7.4. Költségnek nem számító kiadások 235
4.8. Az adókötelezettség keletkezése 235
4.9. A jövedelem megszerzésének időpontja 237
5. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAPBA TARTOZÓ JÖVEDELMEK 238
5.1. Az önálló tevékenységből származó jövedelem 238
5.1.1. Az önálló tevékenység bevétele 239
5.1.2. A támogatások elszámolása 240
5.1.3. A költségelszámolás szabályai 241
5.1.3.1. Az értékcsökkenési leírás 241
5.1.3.2. Jellemzően előforduló költségek 242
5.1.3.3. A járműhasználat költségeinek elszámolása 244
5.1.4. Költségként figyelembe nem vehető kiadások 252
5.1.5. A mezőgazdasági őstermelőre vonatkozó különleges szabályok 253
5.1.5.1. A közös őstermelés 254
5.1.5.2. Az őstermelői bevétel 254
5.1.5.3. Bevételt csökkentő kedvezmények 256
5.1.5.4. A költségek 256
5.1.5.5. A veszteségelhatárolás 258
5.1.5.6. A mezőgazdasági kistermelő 259
5.2. A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 262
5.3. Az egyéb jövedelem 267
6. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJA 268
6.1. A külföldön megfizetett adó beszámítása 269
6.2. Az adójóváírás 272
6.3. A nyugdíjjárulék és a magánnyugdíjpénztári tagdíj engedménye 273
6.4. A nyugdíj és azzal azonosan adózó jövedelmek adójának levonása 274
6.5. A magánnyugdíjpénztári szolgáltatás kedvezménye 275
7. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJÁT CSÖKKENTŐ KEDVEZMÉNYEK 275
7.1. Társadalombiztosítási és biztosítópénztári befizetések kedvezményei 275
7.1.1. A szolgálati idő, illetve szolgálati idő és nyugdíjalapot képező jövedelem megvásárlásához kapcsolódó kedvezmény 275
7.1.2. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárak kedvezménye 277
7.1.3. A magánnyugdíj pénztári kiegészítő tagdíj kedvezménye 279
7.2. A tandíj kedvezménye 279
7.3. A lakáscélú megtakarítás adókedvezménye 278
7.4. A lakáscélú hitel törlesztéséhez kapcsolódó adókedvezmény 281
7.5. Tevékenységi kedvezmények 282
7.5.1. Mezőgazdasági őstermelő adókedvezménye 282
7.5.2. A szellemi tevékenység utáni adókedvezmény 283
7.5.3. Üzleti hitel kamatához kapcsolódó adókedvezmény 284
7.6. Személyi és családi kedvezmények 285
7.6.1. A súlyos fogyatékossághoz kapcsolódó kedvezmény 285
7.6.2. Családi kedvezmény 285
7.7. A közcélú adományok kedvezménye 288
7.7.1. Közhasznú szervezetek részére fizetett adományok 289
7.7.2. Az önkéntes kölcsönös biztosítópénztári támogatói adomány kedvezménye 290
7.8. A biztosítás kedvezménye 290
7.9. Befektetési adóhitel 294
7.10. Az adókedvezmények korlátjai 296
8. AZ ADÓELŐLEG-LEVONÁS, ADÓELŐLEG-FIZETÉS 298
8.1. A kifizetői adóelőleg-levonás 298
8.1.1. Általános szabályok 298
8.1.2. Az adóelőleg mértéke 300
8.2. A munkáltatói adóelőleg-levonás 301
8.2.1. A munkaviszonyból származó rendszeres jövedelem adóelőlege 302
8.2.2. A munkaviszonyból származó nem rendszeres jövedelem adóelőlege 303
8.2.3. A havi rendszeres jövedelem egy hónapon belül többször történő kifizetése 304
8.2.4. A több havi rendszeres bér egyszerre történő kifizetése 304
8.2.5. Az adóelőleg megállapítása a munkaviszony hóközi megszüntetése esetén 305
8.2.6. Az évközben nyugdíjba vonuló magánszemélytől levonandó adóelőleg 306
8.2.7. A végkielégítés adóelőlege 306
8.3. Adóelőleglevonás költségtérítés kifizetésekor 306
8.4. Társadalombiztosítási igazgatóság által kifizetett adóköteles tb. ellátás adóelőlege 307
8.5. A társas vállalkozásból származó jövedelem adóelőlege 308
8.6. A nem pénzbeli formában juttatott jövedelem adóelőlege 308
8.7. A magánszemély adóelőleg-fizetése 309
9. AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÓK ADÓZÁSA 310
9.1. A vállalkozói jövedelem szerinti adózás 310
9.1.1. A vállalkozói jövedelem 311
9.1.2. A vállalkozói bevétel 311
9.1.2.1. Bevétel-csökkentő tételek 313
9.1.2.2. Bevétel-növelő tételek 314
9.1.3. A vállalkozói költség 315
9.1.3.1. A vállalkozói kivét 315
9.1.3.2. Jellemzően előforduló költségek 317
9.1.4. Az értékcsökkenési leírás szabályai 320
9.1.5. A járművek költségei 323
9.1.5.1. A kizárólag üzemi célú járművekre vonatkozó szabályok 324
9.1.5.2. Nem kizárólag üzleti célú járművekre vonatkozó szabályok 325
9.1.5.3. A személygépkocsira vonatkozó szabályok 325
9.1.6. Költségként figyelembe nem vehető kiadások 326
9.1.7. A veszteségelhatárolás 327
9.1.8. A vállalkozói adóalap 328
9.1.9. A vállalkozói személyi jövedelemadó 329
9.1.10. A vállalkozói adókedvezmények 329
9.1.11. A vállalkozói osztalékalap 330
9.1.11.1. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet csökkentő tételek 330
9.1.11.2. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet növelő tételek 331
9.1.12. A vállalkozói osztalékalap adója 331
9.1.13. A pénztartalék 332
9.1.14. Az özvegyi jogon folytatott vállalkozás 332
9.2. Az átalányadó 333
9.2.1. Az átalányadózás feltételei 333
9.2.2. Az átalányadó alapja 334
9.2.3. Az átalányadó mértéke 337
9.2.4. Az átalányadó-előleg 337
9.2.5. Bejelentkezés, nyilvántartások 338
9.3. A tételes átalányadó 339
9.3.1. A tételes átalányadózás választásának eljárási szabályai 339
9.3.2. A tételes átalányadó összege 340
9.4. Áttérési szabályok 341
9.5. A vállalkozói tevékenység megszüntetése 343
9.5.1. A vállalkozói személyi jövedelemadózás esetén 343
9.5.2. Átalányadózás vagy tételes átalányadózás esetén 344
10. A VAGYONÁTRUHÁZÁSBÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM 344
10.1. Az ingó vagyontárgy értékesítéséből származó jövedelem 344
10.2. Az ingatlan és a vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem és annak adója 346
10.3. A tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből származó jövedelem 351
11. A TŐKEJÖVEDELMEK 352
11.1. A kamat 352
11.2. Az osztalék 354
11.3. Az árfolyamnyereség 357
11.4. A tőzsdei származékos ügyletek 358
11.5. A vállalkozásból kivont jövedelem 359
12. TERMÉSZETBENI JUTTATÁSOK ÉS MÁS ENGEDMÉNYEK 361
12.1. A természetbeni juttatások 361
12.2. A cégautó adó 364
12.3. Kamatkedvezményből származó jövedelem 365
13. VEGYES JÖVEDELMEK 367
13.1. Kisösszegű kifizetések, egyösszegű járadékmegváltások 367
13.2. Az ingatlan bérbeadásából származó jövedelem 367
13.3. Társasház közös tulajdonának hasznosításából származó jövedelem 370
13.4. A nyereményből származó jövedelem 370
13.5. Privatizációs lízing 371
14. AZ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA, BEVALLÁSA ÉS MEGFIZETÉSE 372
14.1. Az önadózás 372
14.2. Az adóbevallást helyettesítő munkáltatói és ezzel egyenértékű elszámolás 374
14.2.1. A kifizető adó-megállapítása 376
14.3. Az adó megfizetése 376
AZ ADÓZÁS RENDJE
1. AZ ADÓELJÁRÁSI JOG ALAPJAI 377
1.1. Az adózás jogi szabályozásának rendszere 377
1.1.1. Az adózás rendje 377
1.1.2. Az adózás rendje és az államigazgatási eljárás általános szabályai 378
1.1.3. Az adózás rendje és a Vht. 378
1.1.4. Az adózás rendje és az egyes adótörvények viszonya 379
1.2. Az adózás fogalma 380
1.3. Az adózási folyamat szakaszai 381
1.4. Az adó az Art. alkalmazásában 383
1.5. Az adók módjára behajtandó köztartozások 386
1.6. Visszatartási jog gyakorlása 388
1.7. A költségvetési támogatások 388
1.8. Az adózás (eljárási) elvei 390
1.8.1. Legalitás 390
1.8.2. A törvényesség és eredményesség együttes érvényesítése 390
1.8.3. A mérlegelés elve 391
1.8.4. Méltányos eljárás elve 391
1.8.5. A megkülönböztetés tilalma 392
1.8.6. Az adózó tájékoztatáshoz való joga 393
1.8.7. Az adózó jóhiszemű joggyakorlásának
és együttműködésének kötelezettsége 393
1.8.8. A szerződések tartalma szerinti minősítés elve 394
1.8.9. A rendeltetésszerű joggyakorlás elve 397
2. ADÓZÓK ÉS MÁS SZEMÉLYEK 401
2.1. A személy fogalma az Art.-ben 401
2.2. Az adóalany 403
2.3. Jogutódlás átalakulással az adójogban 405
2.4. Az adózó 410
2.5. Az adó megfizetésére kötelezett személyek 412
2.6. Más személyek az adózási folyamatban 413
3. AZ ADÓZÓK KÖTELEZETTSÉGEI 414
3.1. Az adókötelezettség fogalma, fajtái 414
3.2. A költségvetési támogatás jogosultjának adókötelezettsége 415
3.3. Az adókötelezettségek rendszere az adózás rendjében 415
3.4. Az egyes adókötelezettségek 417
4. AZ ADÓHATÓSÁGOK RENDSZERE 417
4.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal szervei és hatáskörük 418
4.1.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal általános hatáskörét ellátó területi szervei 419
4.1.2. A Hivatal feladatai 422
4.2. Az adóügyekben eljáró vámszervek és feladataik 423
4.3. Az önkormányzati adóhatóság és hatásköre 423
4.4. Az Illetékhivatal 425
4.5. Az illetékesség szabályai 426
5. AZ ÖNADÓZÁS ÉS AZ ÖNELLENŐRZÉS 430
5.1. Önadózás 430
5.1.1. A jogi személyek és az egyéb szervezetek önadózása 431
5.1.2. A magánszemély önadózása 431
5.2. Önellenőrzés 432
5.2.1. Az önellenőrzési jog 432
5.2.2. Az önellenőrzés fogalma 432
5.2.3. Az önellenőrzés korlátai 434
5.2.4. Az önellenőrzés feltételei és teljesítése 435
5.2.5. Az önellenőrzés joghatásai 439
6. AZ ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI MÓDOK 440
6.1. Az adómegállapítás közös szabályai 440
6.2. Az adólevonás 442
6.2.1. A kifizetői adómegállapítás 443
6.2.2. A munkáltatói adómegállapítás 445
6.3. A kivetés és kiszabás 447
6.4. Az adóbeszedés 448
6.5. Feltételes adómegállapítás 448
7. AZ ADÓINFORMÁCIÓS RENDSZER 449
7.1. Bejelentés
7.1.1. Az egyéni vállalkozók és cégek első bejelentése (bejelentkezés) 451
7.1.2. Más adózók bejelentkezése 453
7.1.3. A bejelentés tartalma 455
7.1.4. Az adóazonosító jel (adóigazolvány) megszerzéséhez szükséges bejelentés 458
7.1.5. Az általános forgalmiadó-kötelezettség bejelentése 460
7.1.6. Az átalányadózás bejelentése 463
7.1.7. A helyi adó, a gépjárműadó, a földbérbeadás jövedelemadója és az illetékkötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése 465
7.1.8. A változás bejelentése 469
7.1.9. Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 471
7.2. Bevallás 474
7.2.1. A bevallás általános szabályai 475
7.2.2. Az állami adóhatósághoz benyújtandó bevallások 478
7.2.2.1. A munkáltató és a kifizető adóbevallása 479
7.2.2.2. A havi és az évközi bevallás szabályai 480
7.2.2.3. Az éves adóbevallás rendje 483
7.2.3. A bevallás különös szabályai 484
7.2.4. Az önkormányzati adóhatósághoz benyújtandó bevallások 487
7.2.3.1. A helyi adók bevallása 487
7.2.3.2. A gépjárműadó bevallása 488
7.2.3.3. A termőföld bérbeadásából származó jövedelem adójának bevallása 489
7.2.5. A jövedéki adó bevallása 489
7.2.6. A járulékok bevallása 490
7.2.7. A bevallás késedelmének igazolása 491
7.2.8. A bevallás kijavítása 491
7.3. Nyilatkozattétel 492
7.3.1. Adózói nyilatkozatok az adózás rendjében 492
7.3.2. A nyilatkozattételre kötelezés 494
7.4. Adatszolgáltatás 495
7.4.1. Az adatszolgáltatás feltételrendszere 495
7.4.2. A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása 497
7.4.3. A biztosító intézet adatszolgáltatása 499
7.4.4. A pénzintézet (hitelintézet) adatszolgáltatása 499
7.4.5. Egyéb adatszolgáltatási kötelezettségek 501
7.5. Az adótitok 504
7.5.1. Az adótitok fogalma 504
7.5.2. Az adótitoksértés és következményei 505
7.5.3. Az adótitok felhasználhatósága 506
8. KÖNYVVEZETÉSI, NYILVÁNTARTÁSI, BIZONYLAT-KIÁLLÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG 507
8.1. Könyvvezetés 508
8.2. A bizonylat és igazolás 509
8.3. A bizonylat és igazolás kiállítása 510
8.4. A bizonylat megőrzése 512
8.5. Külföldi illetőség igazolása 513
9. AZ ADÓ MEGFIZETÉSE 514
9.1. Az adófizetési kötelezettség 514
9.1.1. Adófizetés a levonással és beszedéssel megállapított adóknál 515
9.1.2. Az adóhatóság határozatával fizetésre kötelezettek 516
9.1.3. A kezességvállalás és a tartozásátvállalás szabályai 517
9.1.4. Egyetemleges fizetési kötelezettség 520
9.2. Az adófizetés módja és határideje 520
9.2.1. Az adófizetési mód általános szabályai 520
9.2.2. A személyi jövedelemadó (különbözet) megfizetése 523
9.2.3. Az adófizetés határideje, esedékessége 524
9.2.4. Az állami adóhatósághoz fizetendő adók határideje 526
9.2.5. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő adók határideje 528
9.2.6. A vámhatósághoz fizetendő adó 528
9.3. Költségvetési támogatás igénylése és kiutalása 529
9.4. Az adóelőleg megfizetése 532
9.4.1. Az adóelőleg módosítása 535
9.4.2. Az illetékelőleg 536
9.5. A befizetések elszámolása 536
9.5.1. A beszámítás 538
9.5.2. A túlfizetés rendezése 541
9.5.3. Értesítés a befizetések elszámolásáról 542
10. A FIZETÉSI KÖNNYÍTÉS ÉS AZ ADÓMÉRSÉKLÉS 543
10.1. A fizetési könnyítés 543
10.1.1. A fizetési könnyítés feltételei 544
10.1.2. A fizetési könnyítés korlátai 546
10.1.3. A fizetési könnyítés tartalma 546
10.1.4. A fizetési könnyítés engedélyezése 548
10.2. Az adómérséklés 548
10.2.1. Magánszemély adótartozásának mérséklése 549
10.2.2. Nem magánszemély adózó pótlék- és bírságtartozásának mérséklése 550
10.2.3. Helyi adó (tartozás) mérséklése 552
10.2.4. Az illeték mérséklése 552
11. AZ ELLENŐRZÉS 554
11.1. Az adóellenőrzés általános szabályai 554
11.1.1. A tényállás tisztázásának eszközei 555
11.1.2. Az igazoltatás 556
1 i 2. Az ellenőrzés lefolytatása 557
i 1.2.1. Az ellenőrzés lefolytatásának általános feltételei 557
¦ .2.2. Az ellenőrzés kötelező lefolytatása 559
11.2.3. Az ismételt ellenőrzés tilalma 560
11.2.4. Az adózó kötelezettsége az ellenőrzés során 561
11.2.5. Az ellenőrzés alatt gyakorolható adózói jogok 562
11.2.6. Az ellenőrzés helye 563
11.2.7. A helyszíni ellenőrzés 564
11.2.8. A megbízólevél 565
11.3. Az ellenőrzés módszerei 566
11.4. Becslési eljárás 568
11.5. Az ellenőrzés befejeződése 569
11.6. Az ellenőrzés megállapításai alapján tehető intézkedések 570
11.7. Az egyszerűsített ellenőrzés 570
11.8. Az illetékellenőrzés 571
12. AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 572
12.1. Az adóigazgatási eljárás általános szabályai 573
12.1.1. Az adóigazgatási eljárás célja 573
12.1.2. Az elfogulatlanság garanciája 573
12.1.3. A tényállás tisztázása 574
12.1.4. A határozat alakja, tartalma 575
12.1.4.1. Alakszerű határozatok 575
12.1.4.2. Nem alakszerű határozatok 577
12.1.4.3. A határozat közlése 577
12.1.5. Az eljárás tárgya az adóigazgatásban 578
12.1.6. Az eljárás megindítása 579
12.1.7. Eljárási határidők az adóigazgatásban 580
12.1.8. A költségek viselése az adóigazgatásban 581
12.1.9. Képviselet az adóigazgatási eljárásban 583
12.2. Adó-megállapítás bejelentés, bevallás alapján 584
12.2.1. Az adó kivetése az önkormányzati adóhatóságnál 584
12.2.2. Az illeték kiszabása 587
12.3. Adó-megállapítás a hivatalból indult eljárásban 588
12.3.1. Hatósági adó-megállapítás a bevallás azonnali ellenőrzése alapján 588
12.3.2. Utólagos adó-megállapítás 589
12.4. Soron kívüli adó-megállapítás 591
12.4.1. Az adózó halála 591
12.4.2. Kivándorlás esetén 592
12.4.3. Külföldiek adó-megállapítása bejelentés alapján 592
12.4.4. Kedvezmény visszafizetési kötelezettség előírása 593
12.4.5. Az adó megállapítása a munkáltató (kifizető) és az adózó adóvitájában 594
12.5. Jogorvoslat adóügyekben 594
12.5.1. A jogorvoslat jelentősége 594
12.5.2. Jogorvoslati eszközök az adóigazgatási eljárásban 595
12.5.2.1. Az adóhatóság önkorrekciója 595
12.5.2.2. Másodfokú jogorvoslat fellebbezés alapján 597
12.5.2.3. A felügyeleti intézkedés 599
12.5.2.4. Az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 601
12.6. A végrehajtási eljárás 603
12.6.1. A végrehajtás célja 603
12.6.2. Általános rendelkezések 604
12.6.3. A végrehajtási eljárás megindítása 605
12.6.4. Jogorvoslat a végrehajtásban 606
12.6.5. Kényszercselekmények az adózó vagyona ellen 607
12.6.5.1. Külföldi vállalkozások belföldi fióktelepeire vonatkozó különös előírások 607
12.6.5.2. Azonnali beszedési megbízás 608
12.6.5.3. Munkabér, egyéb járandóság letiltása 609
12.6.5.4. Az ingóvégrehajtás 610
12.6.6. Ingatlan-végrehajtás 613
12.6.7. Mögöttes felelősség a végrehajtásban 616
12.6.8. Jelzálogjog bejegyzés 616
12.6.9. A végrehajtási eljárás felfüggesztése 617
12.6.10. A végrehajtás költsége 618
12.6.11. Végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 619
13. SZANKCIÓK AZ ADÓIGAZGATÁSBAN 621
13.1. A késedelmi pótlék 621
13.2. Önellenőrzési pótlék 624
13.3. Az adóbírság 628
13.4. A mulasztási bírság 631
14. AZ INTÉZKEDÉSEK 638
14.1. Az árukészlet lefoglalása 638
14.2. Az üzletbezárás 639
15. AZ ELÉVÜLÉS 640
15.1. A megállapításhoz való jog elévülése 640
15.2. A behajtáshoz való jog elévülése 641
15.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 642

Témakörök