Az új adójog magyarázata 1997

Tartalom

A társasági adó
1. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS OSZTALÉKADÓ
KÖTELEZETTSÉG 21
1.1. Alapelvek 22
1.2. Társasági adókötelezettség 23
1.3. A társasági adó alanyai 28
1.4. Az osztalékadó alanyai, az adókötelezettség terjedelme . . 36
2. AZ ADÓALAP MEGÁLLAPÍTÁSA 37
2.1. Az adózás előtti eredményt csökkentő tételek 39
2.1.1. Veszteségelhatárolás 39
2.1.2. A céltartalék rendszere 42
2.1.3. Az érétékcsökkenési leírás 45
2.1.4. Értékvesztés 52
2.1.5. Az osztalék 57
2.1.6. Termőföld és erdő értékesítése 59
2.1.7. Szakmunkástanuló képzés 59
2.1.8. Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítése
selejtezése, megsemmisülése, hiánya 60
2.1.9. A munkanélküli foglalkoztatás ösztönzése 61
2.1.10. A termőföldért kapott kárpótlási jegy 62
2.1.11. A képzőművészeti alkotás vásárlása 64
2.1.12. A szövetkezeti üzletrész bevonására 64
2.1.13. A könyvelés pénznemének változása 66
2.1.14. A hitelezési veszteség, behajthatatlan követelés 67
2.1.15. A társasháztól kapott bevétel 68
2.1.16. Elengedett bírság, késedelmi pótlék, adózási,
társadalombiztosítási jogkövetkezmény 68
2.1.17. Az egyszeres könyvvezetést vezető adóalanyok
pénzforgalmi sajátossága 68
2.1.18. A vállalkozási övezeti beruházás leírási kedvezménye 69
2.1.19. A kutatás és kísérleti fejlesztés ösztönzése 70
2.2. Az adózás előtti eredmény növelő tételek 70
2.2.1. Acéltartalék 70
2.2.2. Értékvesztés 71
2.2.3. Értékcsökkenési leírás, elidegenítés 71
2.2.4. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 71
2.2.5. Kamatkedvezmény 73
2.2.6. Adóhiány, bírság, adózási, társadalombiztosítási
jogkövetkezmények 74
2.2.7. Lízing 75
2.2.8. Termőföld és erdő értékesítése 79
2.2.9. Egyes szerencsejátékok közvetlen és közvetett költsége . 79
2.2.10. Hitelezési veszteség 80
2.2.11. A vagyonfelértékelés 80
2.2.12. A könyvvezetés pénznemének megváltoztatása 82
2.2.13. Az „alultőkésítés" rejtett osztaléka 82
2.2.14. A reprezentációs költség 84
2.2.15. Az egyszeres könyvvezetést vezető társaságok
sajátossága 85
2.2.16. Az ellenőrzött külföldi társaság fel nem osztott
nyeresége („adóparadicsomi befektetések") 85
2.2.17. Adományok (alapítványi hozzájárulás, közérdekű
kötelezettségvállalás) és a térítés nélküli juttatás 86
2.2.18. Munkavállalói Résztulajdonosi Program 88
2.2.19. A televízió, rádióműsor szponzorálása 89
2.2.20. Megszűnés esetén érvényesített adóalap-korrekció tárgyi
eszközök és immateriális eszközök miatt 90
3. A TÁRSASÁGI ADÓALAP MÓDOSÍTÁSÁNAK
KÜLÖNÖS SZABÁLYAI 91
3.1. Megszűnés 91
3.1.1. Jogutód nélkül 91
3.1.2. Jogutódlás mellett 92
3.2. Áttérés 93
3.2.1. Áttérés egyszeres könyvvezetésről kettősre 93
3.2.2. Áttérés a kettős könyvvitelről egyszeresre 93
3.3. Egyéni cég átalakulása 94
3.4. Felszámolási eljárás megszűnés nélküli befejezése 94
3.5. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak 95
4. AZ ADÓ MÉRTÉKE 96
5. ADÓKEDVEZMÉNYEK 97
5.1. Beruházási adókedvezmények 97
5.2. Térségi adókedvezmények 100
5.3. Egyéb adókedvezmények 101
5.4. Átmeneti adókedvezmények 102
5.4.1. A külföldi részvételű társaságok kedvezményei 102
5.4.2. Meghatározott beruházási hitelek kamatkedvezményei 108
5.4.3. Kárpótlási utalványhoz kapcsolódó adókedvezmény 111
5.4.4. Egyedi adókedvezmények 113
5.5. Az adókedvezmények igénybevételének módja 113
6. KETTŐS ADÓZÁS ELKERÜLÉSE 114
7. FIZETENDŐ ADÓ MEGHATÁROZÁSA 117
8. ADÓKÖTELEZETTSÉG, ADÓMENTESSÉGEK
„NON-PROFIT" SZERVEZETEKNÉL 118
8.1. Az alapítvány, a közalapítvány, a társadalmi szervezet,
az egyház és a lakásszövetkezet és az önkéntes kölcsönös
biztosító pénztár adókötelezettsége 118
8.1.1. Adóalanyiság 118
8.1.2. Adóalap megállapítás 121
8.1.3. Adómentesség 123
8.1.4. Adóelőleg, az adó megfizetése 123
8.2. A célszervezet, adókötelezettsége 124
8.2.1. Az adóalap meghatározása 124
8.3. A közhasznú társaság és a vízitársulat adókötelezettsége 125
8.3.1. Az adólap megállapítása 126
8.3.2. Adómentesség 127
8.3.3. Adókedvezmény érvényesítése 129
8.3.4. Az adóelőleg 129
8.4. A készfizető kezességgel foglalkozó részvénytársaság
adókötelezettsége 129
8.5. Az MRP szervezet adókötelezettsége 129
8.5.1. Az adóalap meghatározása 130
8.5.2. Adóelőleg . 130
9. A KÜLFÖLDI ILLETŐSÉGŰEK ADÓKÖTELEZETTSÉGE 130
9.1. Külföldi vállalkozó 131
9.1.1. Adóalap 134
9.2. A külföldi szervezet 134
10. ELJÁRÁSI SZABÁLYOK, AZ ADÓELŐLEG 137
10.1. Általános eljárási rend 137
10.2. A társasági adóelőleg 137
11. AZ OSZTALÉKADÓ 140
11.2. Az osztalék fogalma 140
11.3. Az adó mértéke 141
11.4. Adómentesség 142
11.5. Az osztalékadó megfizetése 143
11.6. Az osztalékelőlegre vonatkozó szabályok 144
Az általános forgalmi adó
1. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 145
2. AZ ÁFA-RENDSZER ALKALMAZHATÓSÁGÁNAK
HATÁLYA 145
2.1. Területi hatály 146
2.2. Személyi hatály 147
2.2.1. A „saját név" jelentősége 147
2.2.2. A gazdasági tevékenység 148
2.2.3. Tulajdonközösségek speciális adóalanyisága 149
2.2.4. A külföldiek jogállása 150
2.2.5. Az importáló személye 152
2.3. Tárgyi hatály 153
2.3.1. A visszterhes termékértékesítés 153
2.3.1.1. Az áfa. szempontjából vett lízing fogalma 154
2.3.1.2. A részletvétel 155
2.3.1.3. A bizomány 155
2.3.1.4. Bérmunka 156
2.3.2. Az ingyenes termékértékesítések 156
2.3.2.1. A termékek adóalanyiságot eredményező gazdasági
tevékenységből való kivonása, apportálása 157
2.3.2.2. A terméknek tárgyi adómentes tevékenységhez
történő hasznosítása 158
2.3.2.3. Átalakítással a beszerzett dolog levonhatósági
státusának megváltoztatása 159
2.3.2.4. Üzemanyag saját felhasználása saját előállítás után 159
2.3.2.5. A saját vállalkozásban végzett beruházás 159
2.3.2.6. A megszűnés 159
2.3.2.7. Aki vételek 160
2.3.3. Az ellenérték fejében végzett szolgáltatásnyújtás 161
2.3.3.1. Speciális szolgáltatások 162
2.3.3.2. Közvetített szolgáltatások 163
2.3.4. Az ingyenesen nyújtott szolgáltatások 164
2.4. Termékimport 165
2.5. Termékexport, és az azzal egy tekintet alá eső
termékértékesítések 165
2.6. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi
forgalmához közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnyújtások 166
3. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG 167
3.1. A törvény hatályának összefüggései 167
3.1.1. A teljesítés helye termékértékesítésnél 167
3.1.2. A teljesítés helye szolgáltatásnyújtásánál 168
4. AZ ADÓFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉG KELETKEZÉSE 171
4.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékértékesítésnél
és szolgáltatásnyújtásnál 171
4.1.1. A főszabály szerinti adófizetés 171
4.1.2. Folyamatosan nyújtott termékértékesítés, folyamatosan
nyújtott szolgáltatás 172
4.1.3. „Lízing", részletvétel 172
4.1.4. Bizományi konstrukció és szolgáltatásközvetítés 173
4.1.5. A bérmunka utáni adófizetési kötelezettség keletkezése . 173
4.1.6. Minősítés esetén 174
4.1.7. Az adófizetési kötelezettség keletkezése készpénzfizetés
és előlegnyújtás esetén 174
4.1.8. A közraktári ügylet esete 176
4.1.9. Ingyenes termékértékesítésnél 177
4.1.10. Termékimport (kivetéses adózás) esetén 177
4.2. Az adófizetési kötelezettség halasztása 177
4.2.1. Önbevallással rendezendő adókötelezettség 177
4.2.2. A pénzforgalmi szemléletű könyvvezetők adófizetési
kötelezettsége 178
4.2.3. A támogatásra mint adóalapra jutó áfa. fizetésének
kötelezettsége 180
5. AZ ADÓ ALAPJA 181
5.1. Az adó alapja termékértékesítésnél és
szolgáltatásnyújtásnál 181
5.1.1. A „támogatás" mint adóalap 181
5.1.2. Az adó alapját növelő tételek 183
5.1.3. Az adó alapjába nem tartozó vagy azt csökkentő tételek . 184
5 1.4. Bizományi értékesítés és szolgáltatásközvetítés esetén az
adóalapja 185
5.2. A külföldi fizetőeszközben kifejezett ellenérték esetén
számítandó adóalap 186
5.3. Az adó alapja az ingyenes vagy csereügyletekben 186
5.4. Személyi összefonódás, szoros gazdasági kapcsolat esetén
számított adóalap 188
5.5. Az adó alapja termékimportnál 189
6. AZ ADÓ MÉRTÉKE 190
7. AZ ADÓMENTESSÉGEK 191
7.1. Tárgyi adómentesség termékértékesítésnél és
szolgáltatásnyújtásnál 191
7.2. Tárgyi adómentesség termékimportnál 193
7.3. A kedvezményezett mentesítése kérelemre 194
8. AZ ADÓ LEVONÁSA 194
8.1. Az adólevonási jog tartalma és mértéke 194
8.2. Az adó levonása megosztással 198
8.3. Az adólevonás személyi feltételei 201
8.4. Az adólevonás tárgyi feltételei 201
8.5. Az adólevonási jog keletkezésének időpontja 202
9. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ELSZÁMOLÁSA
(MEGFIZETÉSE, VISSZAIGÉNYLÉSE) 203
9.1. A visszaigénylés 203
9.2. Az adó visszafizetése kérelemre 208
10. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ALANYA - AZ ADÓ
FIZETÉSÉRE KÖTELEZETT SZEMÉLY 209
11. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓZÁS SPECIÁLIS
BIZONYLATOLÁSI ÉS NYILVÁNTARTÁSI SZABÁLYAI 211
11.1. A bizonylatolással kapcsolatos előírások 211
11.1.1. A számla 212
11.1.2. Az egyszerűsített számla 213
11.1.3. A számlát helyettesítő okmány 213
11.1.4. A nyugta 214
11.2. Számlahelyesbítés, kapcsolata az önrevízióval 215
11.3. Az adó nyilvántartása, megállapítása 215
12. AZ ALANYI ADÓMENTESSÉG 216
13. A TÉTELES ÁTALÁNYADÓZÓKRA VONATKOZÓ
KÜLÖNÖS ELJÁRÁS 218
14. KÜLÖNLEGES ADÓZÁSI MÓDOK 218
14.1. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenységet folytató
adóalanyra vonatkozó különleges adózási mód 218
14.2. Mezőgazdasági termelés 219
14.3. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 221
14.4. A különbözet szerinti adózás (a használtcikk-kereskedelem
új adózási szabályai) 224
14.5. Az idegenforgalmi tevékenységre vonatkozó különös
adózási szabályok 225
15. AZ ADÓVISSZATÉRÍTÉS KÜLÖNÖS SZABÁLYAI 226
15.1. A társadalmi szervezeteknek adható visszatérítés 227
15.2. Adóvisszatérítés diplomáciai testületeknek, konzuli
képviseletekenek és azok tagjainak 228
15.3. Adóvisszatérítés külföldön nyilvántartásba vett
adóalanynak 229
15.4. Adóvisszatérítés külföldi utasnak 230
15.5. Adóvisszatérítés nemzetközi segélyekből történt vásárlások
után, nemzetközi szerződés alapján vállalt kötelezettségek
alapján 231
16. AZ ÁFA-TÖRVÉNY 1997. JANUÁR 1-JÉTŐL HATÁLYBA
LÉPŐ MÓDOSÍTÁSÁNAK KÜLÖNÖS RENDELKEZÉSEI 232
16.1. A kártyaolvasó berendezések beszerzésének
kedvezményezése 232
16.2. A fogyasztásiadó-tételek növekményének áfa-kénti
befizetése 233
A személyi jövedelemadó
1. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓRÓL SZÓLÓ TÖRVÉNY
HATÁLYA 237
1.1. A személyi hatály 237
•1.2. A területi és tárgyi hatály 238
2. AZ ADÓKÖTELEZETTSÉG 243
2.1. A bejelentés szabályai 245
2.2. Az adó megállapítása 246
2.2.1. Az önadózás 246
2.2.2. A munkáltató adó-megállapítása 248
2.2.3. A kifizető adó-megállapítása 250
2.3. Az adó megfizetése 250
2.4. A nyilvántartási kötelezettség 251
2.4.1. Az alapnyilvántartások 252
2.4.2. Pénztárkönyv vagy naplófőkönyv 252
2.4.2.1. Bevételi és költségnyilvántartás 254
2.4.2.2. Bevételi nyilvántartás 254
2.4.3. Részletező nyilvántartások 255
2.4.3.1. A vevőkkel (megrendelőkkel) szembeni követelések
nyilvántartása 255
2.4.3.2. A szállítókkal szembeni tartozások nyilvántartása 255
2.4.3.3. Tárgyi eszköz nyilvántartása 256
2.4.3.4. A nem anyagi javak nyilvántartása 257
2.4.3.5. Tőkejövedelmek nyilvántartása 257
2.4.3.6. Munkabérek, más személyi jellegű kifizetések
nyilvántartása 257
2.4.3.7. Gépjármű-használati nyilvántartás (útnyilvántartás) 258
2.4.3.8. Hitelbe vagy bizományba történő értékesítésre átadott,
átvett áruk nyilvántartása 258
2.4.3.9. Egyéb követelések nyilvántartása 259
2.4.3.10. Selejtezési, áruromlási nyilvántartás 259
2.4.3.11. Árnyilvántartás 260
2.4.3.12. Árváltozási nyilvántartás 260
2.4.3.13. Leltár 260
2.4.3.14. Alvállalkozói nyilvántartás 261
2.4.3.15. Szigorú számadású nyomtatványok nyilvántartása 262
2.4.4. Különleges rendelkezések 262
3. A JÖVEDELMEK FELOSZTÁSA, A JÖVEDELEM
MEGÁLLAPÍTÁSÁNAK ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI 262
3.1. A jövedelem megszerzésének időpontja 264
3.2. A bevétel 265
3.3. A költség 266
4. AZ ÖNÁLLÓ TEVÉKENYSÉGBŐL SZÁRMAZÓ
JÖVEDELEM 267
4.1. Az önálló tevékenység fogalma 267
4.1.1. Az önálló tevékenység bevétele 268
4.1.2. A költségelszámolás szabályai 269
4.1.2.1. Jellemzően előforduló költségek 269
4.1.2.2. A járműhasználat költségeinek elszámolása 271
4.1.3. Költségként figyelembe nem vehető kiadások 274
4.2. Az általános forgalmi adó figyelembe vétele 274
4.3. A mezőgazdasági őstermelőre vonatkozó különleges
szabályok 275
4.3.1. A mezőgazdasági őstermelő fogalma 275
4.3.2. A mezőgazdasági őstermelői igazolvány 276
4.3.3. A jövedelem-megállapítás szabályai 277
4.3.3.1. Az őstermelői bevétel 277
4.3.3.2. A bevételt csökkentő kedvezmények 278
4.3.3.3. A költségek 279
4.3.3.4. A veszteségelhatárolás 281
4.3.4. Az őstermelői adókedvezmény 282
4.3.5. A mezőgazdasági kistermelő 282
4.3.5.1. Az átállási költséghányad 283
4.3.5.2. A kistermelői átalányadózás 283
4.3.5.3. A mezőgazdasági kistermelő „adómentessége" 284
4.3.5.4. A bort is készítő mezőgazdasági kistermelő
kedvezménye 284
4.4. A szellemi tevékenység 285
5. A NEM ÖNÁLLÓ TEVÉKENYSÉGBŐL SZÁRMAZÓ
JÖVEDELEM 286
5.1. A munkaviszonyból származó jövedelem 287
5.2. A munkaviszony megszűnésével összefüggésben kapott
végkielégítés 290
6. AZ EGYÉB JÖVEDELEM 293
7. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ÉS A SZÁMÍTOTT ADÓ 293
8. A KÜLFÖLDÖN MEGFIZETETT ADÓ BESZÁMÍTÁSA 294
9. AZ ADÓJÓVÁÍRÁS 297
9.1. Az adójóváírás fogalma 297
9.2. A bérhez fűződő kedvezmény változásai 297
10. A NYUGDÍJ ÉS AZZAL AZONOSAN ADÓZÓ
JÖVEDELMEK ADÓJÁNAK LEVONÁSA 298
11. AZ ÖSSZEVONT ADÓALAP ADÓJÁT CSÖKKENTŐ
KEDVEZMÉNYEK 301
11.1. Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztárakba történő
befizetés kedvezménye 301
11.2. A tandíj kedvezménye 302
11.3. A lakáscélú megtakarítás és a lakáscélú hitel
adókedvezménye 302
11.3.1. A lakáscélú megtakarítás adókedvezménye 302
11.3.2. A lakáscélú hitel törlesztéséhez kapcsolódó
adókedvezmény 304
11.4. Üzleti hitel kamatához kapcsolódó adókedvezmény 304
11.5. Tevékenységi kedvezmények 304
11.5.1. Mezőgazdasági őstermelő adókedvezménye 304
11.5.2. A szellemi tevékenység utáni adókedvezmény 305
11.5.3. Az egyetemi hallgatói munkavégzés kedvezménye 306
11.6. Személyi kedvezmény 307
11.7. A közcélú adományok kedvezménye 307
11.7.1. Alapítványi befizetések adókedvezménye 307
11.7.2. A támogatói adomány kedvezménye 308
11.8. Biztosítási adókedvezmény 308
11.9. Befektetési adóhitel 311
11.10. Az adókedvezmények korlátjai 315
12. AZ ADÓELŐLEG-LEVONÁS, ADÓELŐLEG-FIZETÉS 316
12.1. A kifizetői adóelőleg-levonás 316
12.2. A munkáltatói adóelőleg-levonás 318
12.3. A költségtérítés adóelőlege 322
12.3.1. A költségtérítés fogalma 322
12.3.2. Az adóelőleg levonása a költségtérítésből 324
12.4. Egyéb adóelőleg-megállapítási szabályok 326
12.5. A magánszemély adóelőleg fizetése 326
12.6. A költségkülönbözet és az adóelőleg különbözet miatti
különadó 327
13. A VAGYONÁTRUHÁZÁSBÓL SZÁRMAZÓ JÖVEDELEM 328
13.1. Az ingó vagyontárgy értékesítéséből származó jövedelem 328
13.2. Az ingatlan, a vagyoni értékű jog átruházásából származó
jövedelemre vonatkozó általános szabályok 330
13.2.1. A lakáscélú felhasználás kedvezménye 332
13.2.2. Speciális rendelkezések 335
13.2.3. A tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződésből
származó jövedelem 336
14. A TŐKEJÖVEDELMEK 338
14.1. A kamatból származó jövedelmek 338
14.2. Az osztalékból származó jövedelem 341
14.3. Az árfolyamnyereség 344
14.4. A tőzsdei határidős és opciós ügyletek 347
14.5. A vállalkozásból kivont jövedelem utáni adózás 348
15. A VEGYES JÖVEDELMEK 350
15.1. A kisösszegű kifizetés 350
15.2. Az egyösszegű járadék 351
15.3. A föld bérbeadásából származó jövedelem 351
15.4. A társasház közös tulajdonának hasznosítása 352
15.5. Az adóköteles nyeremény 353
15.6. A privatizációs lízing 353
15.7. Az adómentes kifizetések korlátozása 355
16. AZ EGYÉNI VÁLLALKOZÓ VÁLLALKOZÓI SZEMÉLYI
JÖVEDELEMADÓJA ÉS A VÁLLALKOZÓI
OSZTALÉKALAPUTÁNI ADÓ 356
16.1. Áttekintés a változásokról 356
16.2. Az egyéni vállalkozó fogalma 358
16.3. A vállalkozói személyi jövedelemadó mértéke 358
16.4. A vállalkozói adóalap megállapításának általános
szabályai 359
16.5. A vállalkozói adóalaphoz tartozó bevételek 362
16.6. A vállalkozói adóalaphoz tartozó költségek 364
16.6.1. Általános érvényű fogalmak és rendelkezések 364
16.6.2. Jellemzően előforduló költségek 365
16.6.3. Az értékcsökkenési leírás szabályai 367
16.6.4. A járművek költségei 373
16.6.5. A jövedelem megállapításakor költségként figyelembe
nem vehető kiadások 375
16.7. A könyvviteli szabályok változásából adódó feladatok 376
16.8. Az egyéni vállalkozói adókedvezmények 377
16.9. Az egyéni vállalkozói osztalékalap és adója 380
16.9.1. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet növelő tételek 380
16.9.2. Az adózás utáni vállalkozói jövedelmet csökkentő
tételek 381
16.9.3. Az egyéni vállalkozói osztalékalap utáni adó 381
16.10. Adóelőleg- és adófizetési szabályok 383
16.11. Az egyéni vállalkozó pénztartalékolása 384
17. AZ ÁTALÁNYADÓ 385
17.1. Az átalányadó választására és alkalmazására jogosultak
köre 385
17.2. Az átalányadózásnál figyelembe veendő adóköteles
jövedelem és az adó mértéke 388
17.3. Az átalányadó fizetésének rendje 390
17.4. Különleges elszámolási rendelkezések 390
17.5. Eljárási szabályok 391
18. A TÉTELES ÁTALÁNYADÓ 392
18.1. A tételes átalányadó választásának személyi feltételei 392
18.2. A tételes átalányadó választásának eljárási szabályai 393
18.3. A tételes átalányadó összege 394
18.4. A tételes átalányadóra vonatkozó speciális elszámolási
rendelkezések és szankciók 394
18.5. A tételes átalányadó megfizetése, egyéb kötelezettségek 395
19. A TERMÉSZETBENI JUTTATÁSOK ÉS A KAMATKEDVEZMÉNY 396
19.1. A természetbeni juttatás 396
19.2. A cégautók utáni adókötelezettség 398
19.3. Az üzemanyag többletfelhasználás miatti adó 402
19.4. A kamatkedvezményből származó jövedelem 403
20. A KÜLFÖLDI KIKÜLDETÉSBŐL SZÁRMAZÓ
JÖVEDELEM 405
20.1. Általános fogalom-meghatározások 405
20.2. Adózási összefüggések („főszabály") 405
20.3. Átmeneti adózási szabályok 407
20.4. A jövedelem átszámítása 410
21. AZ ADÓMENTESSÉGEK 410
21.1. Az „adó nem fizetésének" lehetőségei - áttekintés 410
21.2. A fontosabb kvázi adómentességek, amelyek nem
szerepelnek az 1. számú mellékletben 412
21.3. Az 1. számú melléklet szerinti adómentességek 413
Az adózás rendje
1. AZ ADÓELJÁRÁSI JOG ALAPJAI 423
1.1. Az adózás jogi szabályozásának rendszere 423
L1.1. Az adózás rendje 423
1.1.2. Az adózás rendje és az államigazgatási eljárás általános
szabályai 424
1.1.3. Az adózás rendje és a Vht. 425
1.1.4. Az adózás rendje és az egyes adótörvények viszonya 425
1.2. Az adózás fogalma 426
1.3. Az adózási folyamat szakaszai 427
1.4. Az adó az Art. alkalmazásában 430
1.5. Az adók módjára behajtandó köztartozások 431
1.6. A költségvetési támogatások 433
1.7. Az adózás (eljárási) elvei 435
1.7.1. Legalitás 435
1.7.2. A törvényesség és eredményesség együttes érvényesítése 436
1.7.3. A mérlegelés elve 436
1.7.4. Méltányos eljárás elve 437
1.7.5. A megkülönböztetés tilalma 437
1.7.6. Az adózó tájékoztatáshoz való joga 438
1.7.7. Az adózó jóhiszemű joggyakorlásának és
együttműködésének kötelezettsége 439
1.7.8. A szerződések tartalma szerinti minősítés elve 440
2. ADÓZÓK ÉS MÁS SZEMÉLYEK 442
2.1. A személy fogalma az Art.-ben 442
2.2. Az adóalany 444
2.3. Az adózó 447
2.4. Az adó megfizetésére kötelezett személyek 449
2.5. Más személyek az adózási folyamatban 450
3. AZ ADÓZÓK KÖTELEZETTSÉGEI ÉS JOGAI 452
3.1. Az adókötelezettség fogalma, fajtái 452
3.2. A költségvetési támogatás jogosultjának adókötelezettsége 452
3.3. Az adókötelezettségek rendszere az adózás rendjében 453
3.4. Az adózók jogai 455
3.5. Az egyes adókötelezettségek 456
4. AZ ADÓHATÓSÁGOK RENDSZERE 456
4.1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal szervei és
hatáskörük 458
4.2. Az adóügyekben eljáró vámszervek és feladataik 461
4.3. Az önkormányzati adóhatóság és hatásköre 461
4.4. Az Illetékhivatal 463
4.5. Az illetékesség szabályai 464
5. AZ ÖNADÓZÁS ÉS AZ ÖNELLENŐRZÉS 468
5.1. Önadózás 468
5.1.1. A jogi személyek és az egyéb szervezetek önadózása 468
5.1.2. A magánszemély önadózása 469
5.2. Önellenőrzés 470
5.2.1. Az önellenőrzési jog 470
5.2.2. Az önellenőrzés fogalma 470
5.2.3. Az önellenőrzés korlátai 471
5.2.4. Az önellenőrzés feltételei és teljesítése 473
5.2.5. Az önellenőrzés joghatásai 476
6. AZ ADÓMEGÁLLAPÍTÁSI MÓDOK 477
6.1. Az adómegállapítás közös szabályai 477
6.2. Az adólevonás 479
6.2.1. A kifizetői adómegállapítás 480
6.2.2. A munkáltatói adómegállapítás 481
6.3. A kivetés és kiszabás 483
6.4. Az adóbeszedés 484
6.5. Feltételes adómegállapítás (ruling) 484
7. AZ ADÓINFORMÁCIÓS RENDSZER 488
7.1. Bejelentés 489
7.1.1. Az egyéni vállalkozók és cégek első bejelentése
(bejelentkezés) 490
7.1.2. Más adózók első bejelentése (bejelentkezés) 492
7.1.3. A bejelentés tartalma 494
7.1.4. Az adóazonosító jel (adóigazolvány) megszerzéséhez
szükséges bejelentés 495
7.1.5. Az általános forgalmiadó-kötelezettség bejelentése 498
7.1.6. Az átalányadózás bejelentése 500
7.1.7. A helyi adó és a gépjárműadó és az
illetékkötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése 502
7.1.8. A változás bejelentése 504
7.1.9. Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 505
7.2. Bevallás 508
7.2.1. A bevallás általános szabályai 509
7.2.2. Az állami adóhatósághoz benyújtandó bevallások 511
7.2.2.1. A munkáltató és a kifizető adóbevallása 514
7.2.2.2. Az állami adóhatósághoz teljesítendő adóbevallások
időpontja 515
7.2.2.2.1. A havi és az évközi bevallás szabályai 516
7.2.2.2.2. Az éves adóbevallás rendje 517
7.2.2.2.3. Az adóbevallás különös esedékessége 517
7.2.3. Az önkormányzati adóhatósághoz benyújtandó
bevallások 518
7.2.4. A bevallás különös szabályai 521
7.2.4.1. A személyi jövedelemadó bevallása 521
7.2.4.2. Bevallás megszűnés (felszámolás, átalakulás) esetén 522
7.2.4.3. Bevallás könyvviteli zárlat alapján 524
7.2.5. Bevallás késedelmének igazolása 525
7.2.6. A bevallás kijavítása 526
7.3. Nyilatkozattétel 528
7.4. Adatszolgáltatás 530
7.4.1. Az adatszolgáltatás feltételrendszere 530
7.4.2. A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása 532
7.4.3. A biztosító intézet adatszolgáltatása 533
7.4.4. A pénzintézet adatszolgáltatása 534
7.4.5. Egyéb adatszolgáltatási kötelezettségek 535
7.5. Adatnyilvántartás 537
7.6. Az adótitok 539
7.6.1. Fogalma 539
7.6.2. Az adótitoksértés és következményei 540
7.6.3. Az adótitok felhasználhatósága 541
8. KÖNYVVEZETÉSI, NYILVÁNTARTÁSI,
BIZONYLATKIÁLLÍTÁSI KÖTELEZETTSÉG 544
8.1. A bizonylat és igazolás 545
8.2. A bizonylat megőrzése 547
9. AZ ADÓ MEGFIZETÉSE 548
9.1. Az adófizetési kötelezettség 548
9.1.1. Az adóhatóság határozatával fizetésre kötelezettek 549
9.1.2. Kezességvállalás, tartozásátvállalás szabályai 551
9.2. Az adó megfizetésének időpontja (esedékesség) 551
9.2.1. Az állami adóhatósághoz esedékes adók 553
9.2.2. Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő adók 557
9.3. Az adó megfizetésének módja 561
9.3.1. A személyi jövedelemadó (különbözet) megfizetése 562
9.4. Az adóelőleg megfizetése 563
9.4.1. Az adóelőleg módosítása 565
9.4.2. Az illetékelőleg 566
9.5. A befizetések elszámolása 566
9.5.1. A beszámítás 567
9.5.2. A túlfizetés rendezése 569
9.5.3. A fizetési értesítés 570
9.6. A költségvetési támogatás igénylése 570
9.7. A költségvetési támogatás kiutalása 572
10. ADÓMÉRSÉKLÉS ÉS FIZETÉSI KÖNNYÍTÉS 573
10.1. Adómérséklés 573
10.1.1. Magánszemély adótartozásának mérséklése 573
10.1.2. Pótlék-, bírságtartozás mérséklése 574
10.1.3. Helyi adó(tartozás) mérséklése 574
10.1.4. Az illeték mérséklése 575
10.1.5. Az adómérséklés korlátai 576
10.2. A fizetési könnyítés 576
10.2.1. A fizetési könnyítés feltételei 576
10.2.2. A fizetési könnyítés korlátai 577
10.2.3. A fizetési könnyítés tartalma 578
10.2.4. Fizetési könnyítés engedélyezése 579
11. AZ ELLENŐRZÉS 579
11.1. Az adóellenőrzés általános szabályai 579
11.1.1. A tényállás tisztázásának eszközei 582
11.1.2. Az igazoltatás 583
11.2. Az ellenőrzés lefolytatása 583
11.2.1. Az ellenőrzés lefolytatásának általános feltételei 583
11.2.2. Az ellenőrzés kötelező lefolytatása 584
11.2.3. Az ismételt ellenőrzés tilalma 586
11.2.4. Az adózó kötelezettsége az ellenőrzés során 587
11.2.5. Az adózó jogai az ellenőrzés során 588
11.2.6. Az ellenőrzés helye 589
11.2.7. A helyszíni ellenőrzés 589
11.2.7.1. A megbízólevél 590
11.2.7.2. Az általános megbízólevél 591
11.2.8. Az ellenőrzés módszerei 593
11.2.9. A becslési eljárás 596
11.2.9.1. A becslés esetei 596
11.2.9.2. A becslés módszerei 597
11.2.9.3. A vagyonosodási vizsgálat 600
11.2.10. Az ellenőrzés befejezése 601
11.2.10.1. A jegyzőkönyv 601
11.2.10.2. Észrevétel 602
1L2.10.3. Zárótárgyalás 602
11.2.11. A jegyzőkönyv alapján tehető intézkedések 602
11.3. Az egyszerűsített ellenőrzés 603
11.4. Az illetékellenőrzés 604
12. AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 605
12.1. Az adóigazgatási eljárás általános szabályai 606
12.1.1. Az adóigazgatási eljárás célja 606
12.1.2. Az elfogulatlanság garanciája 607
12.1.3. A tényállási tisztázás 607
12.1.4. A határozat alakja, tartalma 609
12.1.4.1. Alakszerű határozatok 609
12.1.4.2. Nem alakszerű határozatok 610
12.1.5. A határozat közlése 611
12.1.6. Az eljárás tárgya az adóigazgatásban 612
12.1.7. Az eljárás megindítása 613
12.1.8. Eljárási határidők az adóigazgatásban 614
12.1.9. A költségek viselése az adóigazgatásban 615
12.1.10. Képviselet az adóigazgatási eljárásban 616
12.2. Adómegállapítás bejelentés, bevallás alapján 618
12.2.1. Adó kivetése az önkormányzati adóhatóságnál 618
12.2.2. Az illeték kiszabása 620
12.3. Adómegállapítás a hivatalból indult eljárásban 622
12.3.1. Hatósági adómegállapítás a bevallás azonnali ellenőrzése
alapján 622
12.3.2. Utólagos adómegállapítás 623
12.4. Soron kívüli adómegállapítás 624
12.4.1. Az adózó halála esetén 624
12.4.2. Kivándorlás esetén 625
12.4.3. Külföldiek adómegállapítás bejelentés alapja 626
12.4.4. Kedvezmény visszafizetési kötelezettség előírása 627
12.4.5. Adó megállapítása a munkáltató (kifizető) és az adózó
adó vitájában 627
12.5. Jogorvoslat adóügyekben 628
12.5.1. A jogorvoslat jelentősége 628
12.5.2. Jogorvoslati eszközök az adóigazgatási eljárásban 629
12.5.2.1. Az adóhatóság önkorrekciója 629
12.5.2.2. Másodfokú jogorvoslat fellebbezés alapján 630
12.5.2.3. A felügyeleti intézkedés 632
12.5.2.4. Az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 635
12.6. A végrehajtási eljárás 637
12.6.1. A végrehajtás célja 637
12.6.2. Általános rendelkezések 638
12.6.3. A végrehajtási eljárás megindítása 638
12.6.4. Jogorvoslat a végrehajtásban 640
12.6.5. Kényszercselekmények az adózó vagyona ellen 641
12.6.5.1. Azonnali beszedési megbízás 641
12.6.5.2. Munkabér, egyéb járandóság letiltása 641
12.6.5.3. Az ingóvégrehajtás 643
12.6.6. Ingatlan-végrehajtás 646
12.6.7. Jelzálogjog bejegyzés 648
12.6.8. A végrehajtási eljárás felfüggesztése 648
12.6.9. A végrehajtás költsége 650
12.6.10. A végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 651
13. SZANKCIÓK AZ ADÓIGAZGATÁSBAN 653
13.1. A késedelmi pótlék 653
13.2. Önellenőrzési pótlék 656
13.3. Az adóbírság 660
13.4. A mulasztási bírság 663
14. AZ INTÉZKEDÉSEK 671
14.1. Az árukészlet lefoglalása 672
14.2. Az üzletbezárás 672
15. AZ ELÉVÜLÉS 674
15.1. A megállapításhoz való jog elévülése 674
15.2. A behajtáshoz való jog elévülése 675
15.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása,
meghosszabodása 676

Témakörök