Az egyszeres könyvvitel elmélete és gyakorlata

Tartalom

BEVEZETÉS 17
1. AZ EGYSZERES KÖNYVVITEL ALAPELVEI 19
1.1. Törvényi szabályozás 19
1.2. Az egyszeres könyvvitel fogalma 19
1.3. Az egyszeres könyvvitel tartalma 20
1.4. Könyvvezetés 21
1.5. Beszámolás 21
2. A SZÁMVITELI POLITIKA 23
2.1. Miben dönt a vállalkozó? 23
3. A SZÁMVITELI ALAPELVEK ÉRVÉNYESÜLÉSE 25
4. A KÖNYVVEZETÉSI KÖTELEZETTSÉG FORMÁI 28
4.1. A pénzforgalmi könyvvitel általános szabályai 28
4.2. Bevételi nyilvántartás 29
4.3. Bevételi és költségnyilvántartás 30
4.4. A pénztárkönyv 30
4.4.1. A pénztárkönyv vezetésének általános szabályai 30
4.4.2. Gazdasági események elszámolása a pénztárkönyvben 31
4.4.2.1. Bevételek elszámolása 31
Értékesítés árbevételének elszámolása 33
Az általános forgalmi adó bevételekkel összefüggő elszámolásának
szabályai 35
A kapott előleg és az árbevétel elszámolása 37
Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítésének elszámolása 39
A vállalkozás tulajdonát képező vagyontárgyaknak a vállalkozó által
történő kivonása 39
Egyéb bevételek elszámolása 40
Egyéb, eredményt nem képező bevételek elszámolása 40
1. példa: Árbevételek, egyéb bevételek elszámolása 41
Az 1. példa megoldása 43
4.4.2.2. Kiadások elszámolása 49
4 Termelési, kezelési költségek és egyéb ráfordítások elszámolása 49
Anyag-, árubeszerzés elszámolása 52
Adott előleg elszámolása 56
A munkabérek és közterheik elszámolása 57
2. példa: Munkabér-elszámolás és költségtérítések 60
A 2. példa megoldása 61
A termelési-kezelési költségek és ráfordítások elszámolása 69
Egyéb kiadások elszámolása 69
Adott kölcsönök elszámolása 70
Kapott kölcsönök és hitelek elszámolása 71
Befektetésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos elszámolások 72
3. példa: Kiadások (ráfordítások) elszámolása, készlet- és anyagbeszerzés 74
A 3. példa megoldása 75
4.4.2.3. A beruházások és felújítások elszámolása 78
Általános forgalmi adó elszámolása a beruházásoknál 80
4. példa: Beruházások felújítások elszámolása 83
A 4. példa megoldása 84
4.4.2.4. Az általános forgalmi adó elszámolása 89
4.4.2.5. Társasági adó elszámolása 102
4.4.2.6. Osztalék, adózott jövedelem elszámolása 103
4.4.2.7. Egyéb adókkal kapcsolatos elszámolások 106
5. példa: Osztalékkal és adókkal kapcsolatos elszámolások 107
Az 5. példa megoldása 108
4.4.2.8. A pénztárkönyv év végi zárása és év eleji megnyitása 111
4.5. Naplófőkönyv 112
4.5.1. A naplófőkönyv-vezetés általános szabályai 113
4.5.2. Gazdasági események elszámolása a naplófőkönyvben 115
4.5.2.1. A bankszámla és a pénztár közötti pénzforgalom elszámolása 115
4.5.2.2. Bevételek elszámolása 117
Értékesítés árbevételének elszámolása 118
Az általános forgalmi adó bevételekkel összefüggő elszámolásának
szabályai 121
A kapott előleg és az árbevétel elszámolása 126
Tárgyi eszközök és immateriális javak értékesítésének elszámolása ... 128
A vállalkozás tulajdonát képező vagyontárgyaknak a vállalkozó által
történő kivonása 129
Egyéb bevételek elszámolása 129
Egyéb, eredményt nem képező bevételek elszámolása 131
1. példa: Árbevételek, egyéb bevételek elszámolása 134
Az 1. példa megoldása 136
4.5.2.3. Kiadások elszámolása 141
Termelési-kezelési költségek és egyéb ráfordítások elszámolása 141
A számlákban lévő általános forgalmi adó elszámolása 144
Anyag-, árubeszerzés elszámolása 145
Adott előleg elszámolása 150
A munkabérek és közterheinek elszámolása 152
A munkabérek és közterheinek elszámolásához kapcsolódó
analitikus nyilván tartások 153
2. példa: Munkabér-elszámolás és költségtérítések 158
A 2. példa megoldása 159
4.5.2.4. Követelésekkel kapcsolatos elszámolások 168
Az elszámolási előlegek és ellátmányok elszámolása 169
Adott kölcsönök hitelek elszámolása 170
Befektetésekkel, értékpapírokkal kapcsolatos elszámolások 171
4.5.2.5. Kötelezettségekkel kapcsolatos elszámolások 174
Felvett kölcsönök; hitelek elszámolása 174
3. példa: Kiadások (ráfordítások) elszámolása, készlet- és anyagbeszerzés 175
A 3. példa megoldása 176
4.5.2.6. A beruházások és felújítások elszámolása 179
Beruházás idegen kivitelezővel 180
Saját kivitelezésben végzett beruházás 180
Az általános forgalmi adó elszámolása a beruházásoknál 181
4. példa: Beruházások felújítások elszámolása 184
A 4. példa megoldása 185
4.5.2.7. Az általános forgalmi adó elszámolása 190
Az értékesítésből származó bevételekkel együtt befolyt, fizetendő
általános forgalmi adó elszámolása 193
A termelési-kezelési költségek és egyéb kiadások között elszámolt
számlákra kifizetett összegekben foglalt levonható általános
forgalmi adó elszámolása 196
Az import beszerzések után fizetendő általános forgalmi adó
elszámolása 199
Saját kivitelezésű beruházások után fizetendő általános forgalmi
adóelszámolása 200
A fizetett és a kapott előleghez kapcsolódó általános forgalmi adó
elszámolása 201
Bizományosi tevékenységgel összefüggő általános forgalmi adó
elszámolása 203
Az általános forgalmi adónak a költségvetéssel szembeni
elszámolása 204
4.5.2.8. Társasági adó elszámolása 207
4.5.2.9. Osztalék adózott jövedelem elszámolása 208
4.5.2.10. Egyéb adókkal kapcsolatos elszámolások 212
5. példa: Osztalékkal és adókkal kapcsolatos elszámolások 213
Az 5. példa megoldása 213
4.5.2.11. A naplófőkönyv év végi zárása és év eleji megnyitása 216
5. KIEGÉSZÍTŐ, RÉSZLETEZŐ NYILVÁNTARTÁSOK 218
6. BIZONYLATI ELV ÉS A BIZONYLATI FEGYELEM 219
7. EGYSZERŰSÍTETT MÉRLEG ÉS EREDMÉNYLEVEZETÉS 221
7.1. Az egyszerűsített mérleg és eredménylevezetés elkészítésére vonatkozó
általános szabályok 221
7.1.1. Az egyszerűsített mérleg tagolása 223
7.2. Az egyszerűsített mérleg tételeinek alátámasztása leltárral 224
7.2.1. Az eszközök és források leltárkészítésére és leltározására vonatkozó
szabályok 225
7.3. Az egyszerűsített mérleg tételei értékelésének általános szabályai 226
7.3.1. Az eszközök és források értékelésére vonatkozó szabályzat tartalma 227
7.3.2. Az önköltségszámítás rendjére vonatkozó előírások 229
7.4. Az egyszerűsített mérleg egyes tételeinek tartalma, értékelése 230
7.4.1. A befektetett eszközök fogalma, minősítésének feltételei 230
7.4.1.1. Immateriális javak 231
Az immateriális javak fogalma, csoportosítása 231
Az immateriális javak értékelése 233
Az immateriális javak beszerzési, előállítási költsége 233
Az immateriális javak értékcsökkenése 235
Az immateriális javak leltározása 236
Az immateriális javak analitikus nyilván tartása 236
7.4.1.2. Tárgyi eszközök 238
A tárgyi eszközök fogalma, csoportosítása 238
A tárgyi eszközök értékelése 242
A tárgyi eszközök értékének meghatározása 245
A tárgyi eszközök értékcsökkenése 246
A tárgyi eszközök leltározása 248
A tárgyi eszközök analitikus nyilvántartása 249
A beruházások nyilván tartása 250
7.4.1.3. Befektetett pénzügyi eszközök 252
A befektetett pénzügyi eszközök fogalma, csoportosítása 252
A befektetett pénzügyi eszközök értékelése 254
A befektetett pénzügyi eszközök leltározása 256
A befektetett pénzügyi eszközök analitikus nyilvántartása 256
7.4.2. Forgóeszközök 257
A forgóeszközök fogalma, minősítésének feltételei 257
7.4.2.1. Készletek 258
A készletek fogalma, csoportosítása 258
A készletek értékelése 259
A készletek leltározása 262
A készletek analitikus nyilvántartása 265
7.4.2.2. Követelések 265
A követelések fogalma, csoportosítása 265
A követelések értékelése 267
A követelések leltározása 269
A követelések analitikus nyilvántartása 270
7.4.2.3. Értékpapírok 272
Az értékpapírok fogalma, csoportosítása 272
Az értékpapírok értékelése 273
Az értékpapírok leltározása 274
Az értékpapírok analitikus nyilvántartása 274
7.4.2.4. Pénzeszközök 275
A pénzeszközök fogalma, csoportosítása 275
A pénzeszközök értékelése 276
A pénzeszközök leltározása 277
A pénzeszközök analitikus nyilván tartása 277
A pénzkezelésre vonatkozó szabályok 278
7.4.3. A saját tőke 279
7.4.3.1. A jegyzett tőke fogalma, tartalma 279
7.4.3.2. A tőketartalék fogalma, tartalma 280
7.4.3.3. Az eredménytartalék fogalma, tartalma 280
7.4.3.4. Az egyszerűsített mérleg szerinti eredmény fogalma, tartalma 281
7.4.4. A tartalék fogalma 282
Példa az egyszerűsített mérleg tartaléktételének számításához 283
7.4.5. A céltartalék fogalma, képzése 284
7.4.6. Kötelezettségek 285
A kötelezettségek fogalma, csoportosítása 285
A kötelezettségek értékelése 286
A kötelezettségek leltározása 288
A kötelezettségek analitikus nyilvántartása 289
7.4.6.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek 290
7.4.6.2. Rövid lejáratú kötelezettségek 291
A pénzbevételből származó kötelezettségek 293
Pénzmozgáshoz nem kapcsolódó kötelezettségek 293
8. AZ EREDMÉNYLEVEZETÉS ELŐÍRT TAGOLÁSA,
AZ EGYES TÉTELEK TARTALMA 295
8.1. Végleges pénzbevételek 296
8.1.1. Adóköteles bevételek 297
8.1.2. Jövedelemadózás alá nem vont egyéb bevételek tartalma 299
8.2. Végleges pénzkiadások 299
8.2.1. Ráfordításként érvényesíthető kiadások tartalma 300
8.2.2. Jövedelemadózásban nem érvényesíthető kiadások tartalma 305
8.3. Pénzügyi eredmény tárgyévi változásának tartalma 306
8.4. Jövedelembe nem számító végleges pénzmozgások 306
8.5. Pénzügyileg realizált adózás előtti eredmény 306
8.6. Pénzmozgással nem járó költséghelyesbítések 307
Pénzmozgással nem járó költséghelyesbítések 307
A tárgyi eszközök, immateriális javak értékcsökkenésének
elszámolási módszerei 309
8.7. Adózás előtti eredmény 313
8.8. Fizetendő adó 314
8.9. Adózott eredmény 318
8.10. Eredménytartalék igénybevétele osztalékra 318
8.11. Egyszerűsített mérleg szerinti eredmény 319
9. NYILVÁNOSSÁGRA HOZATAL, KÖZZÉTÉTEL ÉS KÖNYVVIZSGÁLAT 320
9.1. Letétbehelyezés 320
9.2. Közzététel 320
9.3. Könyvvizsgálat f 321
10. A KÖNYVVITELI RENDSZEREK VÁLTOZTATÁSA 322
10.1. A könyvviteli rendszerek változtatása a számviteli törvény hatálya
alá tartozó vállalkozások esetében 322
10.1.1. Áttérés az egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre 323
10.1.2. Áttérés a kettős könyvvitelről az egyszeres könyvvitelre 326
A nyitómérleg elkészítésére vonatkozó szabályok 326
A nyitómérleg elkészítését megelőzően az egyszerűsített
mérlegben ki nem mutatható tételek kivezetése 327
Az egyszerűsített mérleg (nyitómérleg) elkészítése 329
Az egyszerűsített mérleg (nyitómérleg) adatai alapján
a pénzforgalmi nyilvántartás (naplófőkönyv) megnyitása 330
Nyitás utáni rendezőtételek a pénzforgalmi nyilvántartásban
(naplófőkönyvben) 331
Az egyszerűsített mérleg (nyitómérleg) adatainak évközi
elszámolása 332
10.2. A könyvviteli rendszerek változása átalakulás esetén 332
10.2.1. Áttérés a pénzforgalmi nyilvántartásról a kettős könyvvitelre
a személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó egyéni cégként
bejegyzett egyéni vállalkozók esetében 332
10.2.2. Átalakulás egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre való
áttéréssel 333
10.2.3. Átalakulás kettős könyvvitelről az egyszeres könyvvitelre való
áttéréssel 333
11. ÉV VÉGI KÖNYVVITELI ZÁRLATTAL KAPCSOLATOS FELADATOK 334
11.1. Év végi rendezőtételek 335
11.2. A pénzügyi eredmény megállapítása 335
11.3. Naplófőkönyv lezárása, egyezőségek ellenőrzése 336
11.4. Zárótételek 336
12. FÜGGELÉKEK 337
12.1. Eszközök és források leltárkészítési és leltározási szabályzata
(Minta) 337
LELTÁROZÁSI, LELTÁRKÉSZÍTÉSI SZABÁLYZAT 337
I. ÁLTALÁNOS RÉSZ 337
1. A mérlegtételek alátámasztása leltárral 337
2. A leltározás célja 338
II. A LELTÁRKÉSZÍTÉS ÉS A LELTÁROZÁS ALAPFOGALMAI 338
1. A leltár fogalma 338
2. A leltárkészítés fogalma 338
3. A leltározás fogalma 338
4. A leltár tartalma 338
4.1. A tételesség követelménye 338
4.2. Az ellenőrizhetőség követelménye 339
4.3. A leltárral szemben támasztott alaki és tartalmi követelmények 339
III. A LELTÁROZANDÓ ESZKÖZÖK FORRÁSOK CSOPORTOSÍTÁSA 340
IV. A LELTÁROZÁSI KÖTELEZETTSÉG 341
1. Mennyiségi felvétel (leltározás) alapján történő leltárkészítés 341
2. Folyamatosan vezetett mennyiségi és értékbeni nyilvántartás alapján
történő leltárkészítés 341
3. Értékbeni adatok alapján történő leltárkészítés 341
V. A LELTÁROZÁSI ÜTEMTERV 341
VI. A LELTÁRAK FAJTÁI 342
VII. A LELTÁRFELVÉTEL MÓDJA 343
1. A leltározás módja 343
1.1. A nyilvántartásoktól független leltározás 343
1.2. A nyilvántartás alapján végzett leltározás 343
VIII. A LELTÁROZANDÓ ESZKÖZÖK ELŐKÉSZÍTÉSE A LELTÁROZÁSRA 343
1. Tárgyi eszközök leltározásának előkészítése 343
2. Vásárolt anyagok és készletek leltározásának előkészítése 344
2.1. Raktári rend biztosítása 344
2.2. Göngyölegek előkészítése és rendezése 344
3. Munkahelyeken lévő tárgyi eszközök és készletek leltározásának
előkészítése 344
3.1. Az előkészítés főbb szempontjai 344
3.2. Használatra kiadott tárgyi eszközök és készletek leltározásának
előkészítése 344
4. Az eszközmozgások (forgalom) szüneteltetése 344
5. Az idegen tulajdon elkülönítése 345
IX. LELTÁRFELVÉTEL BIZONYLATAI 345
1. A leltárbizonylatok fogalma 345
2. A leltározási bizonylatok általános alaki és tartalmi kellékei 345
3. A leltározási bizonylatok előkészítése 346
4. A leltárnyomtatványok felhasználásának formai követelményei 346
5. A leltározási nyomtatványok nyilvántartása 346
6. A nyomtatványok kitöltése, aláírási követelménye 346
X. A LELTÁROZÁS VÉGREHAJTÁSA 347
1. A leltározás lebonyolításának általános követelményei 347
2. A leltározás teljességének biztosítása 347
3. Az immatériális javak leltározása 348
3.1. Az immateriális javak csoportjába tartozó eszközök 348
3.2. Az immateriális javak leltározása 348
4. A tárgyi eszközök és beruházások leltározása 348
4.1. A tárgyi eszközök csoportjába tartozó eszközök 348
4.2. A tárgyi eszközök leltározása 348
5. A befektetett pénzügyi eszközök leltározása 349
5.1. A befektetett pénzügyi eszközök csoportosítása 349
5.2. A befektetett pénzügyi eszközök leltározása 349
6. A készletek leltározása 349
6.1. A készletek csoportosítása 349
6.2. A készletek leltározása • Felesleges készletek
• In kurrens készletek • Csökkent értékű készlet • Selejtes készlet
• Bérmunkára (feldolgozásra) és javításra átvett készlet
• Úton lévő árukészletek • Idegenek tulajdonát képező készletek
• Munkahelyen használatban lévő készletek 349
7. A követelések leltározása 35 j
7.1. A követelések csoportosítása 351
7.2. A követelések leltározása 351
8. A pénzeszközök leltározása 352
8.1. A pénzeszközök csoportosítása 352
8.2. A pénzeszközök leltározása 352
9. A kötelezettségek leltározása 352
9.1. A kötelezettségek csoportosítása 352
9.2. A kötelezettségek leltározása 353
XI. A LELTÁRAK ÉRTÉKELÉSE 353
XII. A SZABÁLYZAT HATÁLYBA LÉPÉSE 353
12.2. Eszközök és források értékelési szabályzata (Minta) 354
ESZKÖZÖK ÉS FORRÁSOK ÉRTÉKELÉSI SZABÁLYZATA 354
I. ÉRTÉKELÉSI SZABÁLYZAT SZERKEZETE, FELÉPÍTÉSE 354
II. ÉRTÉKELÉSI SZABÁLYOK 354
1. Általános értékelési szabályok 354
2. Az eszközök értékelése 355
2.1. Az eszközök beszerzési ára, előállítási költsége 355
2.2. A befektetett eszközök értékelése 356
2.2.1. Az immateriális javak értékelése 356
2.2.2. A tárgyi eszközök értékének meghatározása az egyszerűsített
mérlegben • A tárgyi eszközök beszerzési és előállítási
költsége • A tárgyi eszközök értékének meghatározása 357
2.2.3. A befektetett pénzügyi eszközök értékelése • A befektetett
pénzügyi eszközök beszerzési költsége • A befektetett
pénzügyi eszközök értéke a mérlegben 359
2.3. A készletek értékelése 360
2.3.1. A vásárolt készletek értékelése 361
2.3.2. A saját termelésű készletek értékelése 361
2.3.3. A vásárolt készletekre adott előlegek értékelése 362
2.4. A követelések értékelése 362
2.4.1. Követelések áruszállításból és szolgáltatásokból (vevő) 363
2.4.2. Váltókövetelések értékelése 363
2.4.3. Az egyéb követelések értékelése 363
2.4.4. Külföldi pénzértékre szóló követelések értékelése 363
2.5. A forgóeszközök között kimutatott értékpapírok értékelése 364
2.6. A pénzeszközök értékelése 364
3. Források értékelése 365
3.1. A saját tőke értékelése 365
3.1.1. A jegyzett tőke értékelése 365
3.1.2. A tőketartalék 365
3.1.3. Az eredménytartalék 365
3.1.4. A egyszerűsített mérleg szerinti eredmény 366
3.2. Tartalék 366
3.3. Céltartalék 366
3.4. Kötelezettségek • A kötelezettségek értékelése • Forintban
kimutatott kötelezettségek értékelése • A külföldi pénzértékre
szóló kötelezettségek értékelése az egyszerűsített mérlegben 367
111. A SZABÁLYZAT HATÁLYBA LÉPÉSE 368
12.3. Pénz- és értékkezelési szabályzat (Minta) 369
PÉNZ-ÉS ÉRTÉKKEZELÉSI SZABÁLYZAT 369
I. A PÉNZ- ÉS ÉRTÉKKEZELÉS ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI 369
II. A PÉNZTÁR SZERVEZETE 370
1. A pénztárossal szemben támasztott főbb követelmények és felelőssége 370
2. A pénztáros feladatai 370
3. A pénztáros helyettesének feladatai 371
4. A pénztárellenőr feladata 371
III. A HÁZIPÉNZTÁR KIALAKÍTÁSÁNAK ÉS MŰKÖDÉSÉNEK SZABÁLYAI 371
1. A házipénztár kialakításának feltételei 371
1.1. A pénztár fizikai védelme 371
1.2. A pénzszállítás szabályai 371
1.3. A pénztárban elhelyezett pénz és értékek védelme 371
2. A házipénztár működésének szabályai 372
2.1. Pénztári órák előírása 372
2.2. A pénztár és a pénztároló helyiségek kulcsainak kezelése 372
2.3. Pénztárzárlat, munkaköri leírások rendje 372
2.4. A házipénztár pénzellátása 372
2.5. A házipénztár utalványozási rendje 372
2.6. A pénzvalódiság ellenőrzése 372
2.7. A pénz- és értéktárolás rendje 373
2.8. A pénzmozgások bizonylati rendje 373
3. A pénzellátmány biztosítása 373
3.1. Készpénzfelvétel bankszámláról 373
IV. A PÉNZTÁRI BEVÉTELEK ÉS KIADÁSOK BIZONYLATOLÁSA 374
1. A pénztári bevételek bizonylatolása
1.1 Bevételi pénztárbizonylat 374
1.2. Nyugta befizetésről 375
2. A pénztári kifizetések bizonylatolása 375
2.1. Kiadási pénztárbizonylat 375
3. Munkabérfizetés 376
4. Kifizetőhelyek munkabérfizetése 377
5. Címletjegyzék 377
V. PÉNZTÁRJELENTÉS, PÉNZTÁRZÁRLAT 377
1. Pénztárjelentés 377
2. Pénztárzárlat 377
3. A pénztár átadása, átvétele 378
VI. PÉNZTÁRI NYILVÁNTARTÁSOK 378
1. Készpénzigénylés elszámolásra 378
2. Elszámolásra kiadott összegek nyilvántartása 378
3. Bankszámla terhére kibocsátott csekkek, utalványok nyilvántartása 379
4. Szigorú számadású nyomtatványok kezelése 379
5. Egyéb pénztári nyilvántartások 380
VII. ÉRTÉKEK LETÉTEK KEZELÉSE, NYILVÁNTARTÁSA 380
VIII. A SZABÁLYZAT HATÁLYBA LÉPÉSE 380
13. PÉLDATÁR 381
13.1. Esettanulmány az év végi könyvviteli zárlati feladatokra,
az egyszerűsített mérleg és eredménylevezetés elkészítésére 381
13.2. Esettanulmány az egyszeres könyvvitelről a kettős könyvvitelre való
áttérés könyvviteli feladatairól 392
MELLÉKLETEK 401
Mellékletek jegyzéke 401
IRODALOMJEGYZÉK 431

Témakörök