Az általános forgalmi adó vizsgálati módszerei

Tartalom

BEVEZETŐ 1
1. Általános elvek az általános forgalmi adó ellenőrzéséhez,
realizálásához 2
11. Az adókötelezettség megsértéséhez kapcsolódó megállapitás 2
111. Belföldre történő értékesités 2
112. Export értékesités 3
113. Rubel elszámolású import beszerzés 4
12. Az adóalanyiság megsértéséhez kapcsolódó megállapitás 5
13. Az alanyi, illetve tárgyi adómentesség helytelen értelmezéséből következő adókötelezettség 6
131. Alanyi adómentesség 6
132. Tárgyi adómentesség 6
14. A fizetendő adó összegének megállapitása, az adóhiány
számszerűsítésének és elszámolásának rendje 7
141. Helytelen adómérték alkalmazása, ha adóhiányt okoz 7
142. Helytelen adómérték alkalmazása, ha adótöbbletet okoz 9
143. Az adóhiányok, illetve adótöbbletek pénzügyileg rendezendő, illetve nem rendezendő tételként való előirása 10
144. Az ellenőrzések során az adóhiány, adótöbblet, illetve
a birságalap számszerűsítésének rendje 10
145. Az ellenőrzések megállapításainak következtében az adóeltérések elszámolásának rendje 11
15. Az előzetesen felszámitott adó helytelen elszámolásához
kapcsolódó megállapítások 13
151. Nem áll rendelkezésre szabályszerű számla 15
152. Átalányadózó adólevonási jogot érvényesitett 15
153. Tárgyi adómentes tevékenységet végző adóalany adólevonási
jogot érvényesitett 16
154. A törvény 12. §-ában előírtak, illetve a beruházások
adóelszámolására vonatkozó szabályok megsértése 16
155. A tőkés importhoz kapcsolódó adólevonási jog helytelen
alkalmazása 17
156. Az egyszerűsített számlához kapcsolódó számítási hiba 17
16. A helytelen adózási módszer választásából következő
eljárás rendje 17
161. Technikailag lehetetlen eljárási módot választott az
adóalany 18
162. Az adóalany normál eljárás szerinti adózási módszert
választotta 19
1621. Kiskereskedelmi tevékenységet végző választotta a
normál eljárást 19
1622. Vendéglátó tevékenységet végző választotta a normál
eljárását 20
163. Az adóalany technikailag lehetséges eljárási módszert
választott, de nem annak megfelelően számította fizetendő adóját 21
17. Az eljárás rendje abban az esetben, ha az adóalany az értékesített termék vagy szolgáltatás ITJ, SZTJ számát helytelenül határozta meg 21
171. A termék, szolgáltatás statisztikai besorolása
egyért elmü 21
172. A termék, szolgáltatás, statisztikai besorolása nem
egyértelmű, vagy az adóalany tévedésben lehetett 22
18. Az általános forgalmi adó ellenőrzésének rendje 23
Konkrét vizsgálati módszerek 24
21. A lakásépítést, felújítást, közművesítést stb. végző és
adóvisszaigénylésben részesült magánszemélyekre vonatkozó
módszerek 25
22. Mezőgazdasági kistermelő által visszaigényelt adó ellenőrzésének módszere 27
23. Az adóalanyok ellenőrzésének általános és különös módszerei 28
232. Az adóalanyok ellenőrzésének különös módszerei 30
Az állami vállalatok, szövetkezetek, mezőgazdasági szövetkezetek
általános forgalmi adó elszámolása ellenőrzésének módszertana 32
311. Feladatok tartalmi meghatározása 32
312. Az általános forgalmi adó rendszerbeli és pénzforgalmi
ellenőrzése során kiemelten kell vizsgálni 33
32. Példák az elmúlt évi vizsgálatokból 40
33. Példák az APA eltéréseket rögzítő ellenőrzési megállapításokról, amelyek az iparvállalatoknál jelentkeztek 65
331. Az előzetesen felszámított adó szabálytalan számbavétele,
illetve visszaigénylése 65
3311. A nem rubel elszámolású import után fizetett ÁPA
szabálytalan visszaigénylése 65
3312. Állóeszközfenntartási költségként elszámolt beruházások elszámolásának helyesbitése miatt keletkezett Áfa hiány 66
3313. Beruházáshoz kapcsolódó ÁFA szabálytalan elszámolása 66
3314. Egyéb hiba 68
332. Fizetendő adó szabálytalan elszámolása 68
3321. Az adó felszámítása, de be nem fizetése 68
3322. Az ÁFA helytelen kulcs alapján történő bevallása 69
3323- Az ÁFA helytelen időszakban történt bevallása 70
3324. Az árbevétel összegének módosításával összefüggő
ÁFA eltérések 70
3325. Különféle értékesítések és szolgáltatások teljesítése utáni ÁFA téves számítása, befizetése 71
4. Kereskedelmi tevékenység ÁFA vizsgálatának módszertana 72
41. Bolti kereskedelmi tevékenység ÁFA vizsgálatának módszertana 72
411. Vizsgálandó a rendszer, a választott adózási mód, a
bejelentkezés 73
412. Nyilvántartások vizsgálata 75
413. Előzetesen felszámított ÁFA részletes ellenőrzése a
beérkező szállítói számlák és nyilvántartás alapján 75
4131. Beérkező számlák 76
41311. Készletek beszerzése 76
41312. Beérkező számlák, készletek beszerzésének
ellenőrzése 77
4132. Import beszerzés 78
41321. Nem rubel elszámolású import és hibatipusai 79
41322. Rubel elszámolású import és hibatipusai 81
4133. Beruházás 84
41331. Saját vállalkozásban végzett beruházások 85
41332. Import beruházások 86
41333. Saját célú személygépkocsi beszerzés 86
41334. Ellenőrzési lehetőségek 86
41335. Beruházásokat érintő általános hibatipus 87
4134. Adóköteles és adómentes tevékenység ÁFA
vizsgálata 89
41341. Tételes elkülönités 89
41342. Arányositás 89
41343. Tapasztalt hiba lehetőségek 90
4135. Költségek 91
41351. Ellenőrzési lehetőségek 92
41352. Költségeket érintő megállapítások 92
4136. További hibatípusok az előzetesen felszámított
adó meghatározásánál 93
414. Értékesítést terhelő, fizetendő APA ellenőrzése 95
4141. Normál eljárás 95
41411. Egy adókulcs alá tartozó értékesítés adó megállapításának vizsgálata 96
41412. Több adókulcs alá tartozó forgalom utáni adó
megállapításának ellenőrzése 96
4142. Adómegállapitás különleges esetei 97
41421. Adókulcsonkénti részarány meghatározása 98
414211. Részarány meghatározása 98
414212. Fizetendő APA meghatározásának vizsgálata 99
4142121. A beszerzés adókulcsonkénti megoszlásának
szárnitási ellenőrzése 100
4142122. Fizetendő adó kiszámításának ellenőrzése 100
414213. Adókulcsonkénti részarány meghatározásánál
tapasztalt hibatipusok 100
41422. Átlagadókulcs 101
414221. Fizetendő adó meghatározásának ellenőrzése 102
4142211. Az értékesitési célú termékbeszerzések
meghatározásának vizsgálata 103
4142212. Átlagadókulcs számitásának ellenőrzése 108
4142213. Fizetendő adó kiszámításának ellenőrzése 108
414222. Tapasztalt hibatipusok 109
414223. Különleges eljárással történő adó megállapításának egyéb szabályai 113
414224. Eljárási szabályok 115
4143. Állóeszköz, fogyóeszköz, egyéb értékesités 116
4144. Tágabb értelemben vett értékesítés utáni ÁFA
fizetési kötelezettség vizsgálata 118
41441. Részszámlával igazolt részteljesítés 119
41442. Saját vállalkozáson belül adómentes szolgáltatáshoz történő felhasználás 119
41443. Saját vállalkozáson belül végzett beruházás 119
41444. Betétdíjas göngyöleg céljára történő felhasználáskor 119
41445. Reprezentációs célú felhasználás 120
41446. Ellenérték nélkül egyéb, vállalkozáson kívüli
célra történő felhasználás 120
41447. A törvény 12. §-a szerinti előírások betartásának az ellenőrzése 121
4145. Egyéb konkrét vizsgálandó területek 124
4146. Hibatípusok a fizetendő ÁFA meghatározásának
ellenőrzésekor 125
42. A vendéglátóipari tevékenység általános forgalmi adó elszámolása, vizsgálatának módszertana 128
421. Felkészülés a vizsgálatra 129
4211. Tájékozódás 130
4212. Programkészítés 131
422. Helyszíni ellenőrzés, a rendszám vizsgálata 132
423. ÁFA költségvetéssel szembeni tevékenységenkénti
rendezés 134
4231. A vendéglátó tevékenység ÁFA kötelezettségének meghatározása 134
42311. Normál eljárás 134
423U1. Input ÁFA ellenőrzése 136
423112. Fizetendő általános forgalmi adó ellenőrzése 137
42312. Különleges eljárás 138
423121. Az adókötelezettség megállapitása 139
423122. Vizsgálati szempontok 140
4232. Bolti kiskereskedelem fizetendő általános forgalmi adó
meghatározásának ellenőrzése 141
4233. Esettanulmány 143
4234. 1988. évi ÁFA elszámolásával kapcsolatos szabályszerűségi megállapítások az 1989. évi pénzügyi-gazdasági ellenőrzés alapján 147
42341. Fizetendő ÁFA-t érintő megállapítások 147
42342. Vendéglátó diktált kulcsának helytelen alkalmazása
miatti hibatipusok 149
Szolgáltatói tevékenység ÁFA vizsgálatának módszertana 151
51. Lakásszövetkezetek általános forgalmi, adó vizsgálatának
módszertana 151
511. Nem adóalany lakásszövetkezet 152
5111. Tárgyi adómentesség /Tv. 5. §/ 152
5112. Alanyi adómentesség 154
5113. A törvény 7. §-a szerinti sajátos adómentesség 155
512. Adóalany lakásszövetkezet 155
5121. Nem minősül külső megrendelőnek 155
5122. Kifelé végzett munkák 156
5123. Adóköteles és adómentes tevékenység 156
513.. Lakásszövetkezet tevékenységei 157
514. Visszaigénylés különleges esete 158
515. Az általános forgalmi adó főkönyvi elszámolásának
ellenőrzése 161
516. Bevallás ellenőrzése 162
517. A lakásszövetkezetek vizsgálata során tapasztalt hibaelkövetések 162
52. Az ingatlankezelő szerveknél az általános forgalmi adó
elszámolása, vizsgálatának módszertana 163
521. Felkészülés a vizsgálatra 163
522. Vizsgálat lefolytatása 164
5221. Költségvetéssel elszámolandó ÁFA vizsgálata 165
52211. Adómentes tevékenység 165
52212. Adóköteles tevékenység 165
5222. Előzetesen felszámított ÁFA vizsgálata 168
52221. Készletek beszerzése 168
52222. Költségek elszámolása 169
52223. Arányosítás helyességének ellenőrzése 170
52224. Lakóház javítási alapra elszámolt ÁFA
vizsgálata 172
522241. Saját kivitelezésű lakóházjavítási munkák 172
5222411. Nem igényelhető vissza 175
5222412. Visszaigényelhető 175
52225. A lakóházjavítási alapon elszámolt és vissza
nem igényelhető előzetesen felszámított ÁFA
korrekciója 175
52251. Saját kivitelezésű lakóház-javítási 'munkák
esetén 175
52252. Idegen kivitelezésű lakóház javítási munkák
esetén 175
52253. Vizsgálati feladatok, ellenőrzési terűletek 178
52254. Bonyolítási díj, közvetítői díj ÁFA kötelezettségének értelmezése 180
5223. 1988. év vizsgálata során tapasztalt hibatipusok 181
52231. Lakóház javítási alapot érintő megállapítások 181
52232. Arányosítással kapcsolatos megállapítások 182
52233. Előzetesen felszámított adót érintő megállapítások 183
52234. Fizetendő adót érintő megállapítások 184
52235. Teljesítési időponthoz kapcsolódó
megállapítások 188
53. Takarékszövetkezetek ÁFA vizsgálatának módszertana 193
531. Nem adóalany takarékszövetkezet 193
5311. Tárgyi adómentes 193
5312. Alanyi adómentes 194
532. Adóalany takarékszövetkezet 195
5321. Takarékszövetkezetek tevékenységének besorolása 195
53211. Megbízás alapján végzett tevékenység 195
53212. Saját jogon végzett tevékenységek 198
53213. Vizsgálati feladatok 201
533. Adóköteles értékesités 203
5331. Tevékenységenkénti ellenőrzés 204
53311. Lizing 204
53312. Bélyeg, illetékbélyeg forgalmazása 204
53313. Biztosítási tevékenység 204
53314. Szállítási tevékenység 205
53315. Lakásingatlan közvetítése 206
53316. Nem lakáshasználattal szorosan összefüggő rész
értékesítésénél 206
53317. Lakás és helyiség bérleti dijak 207
53318. Idegenforgalmi tevékenység, fizetővendéglátás 208
534. Beruházások általános forgalmi adójának elszámolása 208
5341. Megbízásos beruházás APA elszámolása 1989.
évben 209
53411. Ha adómentes tevékenységhez 209
53412. Ha adóköteles tevékenységhez 210
535- Saját vállalkozásban végzett beruházás 210
5351. ÁPA elszámolása belső számlák alapján 210
5352. Adómentes tevékenység esetén 211
5353. Arányosítással 211
5354. Beruházási célú beszerzés, előzetesen felszámított, le nem vonható adójának elszámolása 213
5355. Beruházással kapcsolatos egyéb fontos szempontok 214
536. Általános forgalmi adó pénzügyi rendezése 215
537. Hibatipusok 216
Az ÁPA ellenőrzés sajátosságai a költségvetési és a társadalmi
szervezeteknél 217
61. Az adóalanyiság feltételeinek vizsgálata 219
611. Jogi személyiséggel való rendelkezés 219
612. Értékesités végzése termék tulajdonjogának, illetve
kezelői jogának átruházása, vagy szolgáltatás teljesítése ellenérték fejében 220
613. A 612. pont szerinti értékesítési tevékenység bevétel
elérése érdekében, rendszeresen, saját nevében történő
végzése 221
62. Az alanyi adómentesség vizsgálatának sajátos jellemzői3 227
63. A fizetendő általános forgalmi adó ellenőrzésének sajátos
vonásai 229
631. A bevételi nyilvántartás felülvizsgálata 229
632. A tárgyi adómentes szolgáltatással összefüggő megállapítások 231
633. A belső számlázással kapcsolatos döntés felülvizsgálata 233
64. Az előzetesen felszámított adó ellenőrzésének sajátos
vonásai 239
641. Az előzetesen felszámított adó levonásának, illetve
visszaigénylésének joga 239
642. A beruházást terhelő, előzetesen felszárított adó
levonása 239
643. Az arányosítással megosztandó előzetesen felszámított általános forgalmi adó ellenőrzése 242
65. Az általános forgalmi adó bevallásával, az adó ellenőrzés megállapításának számszerűsítésével kapcsolatos változások 246
Esettanulmány 249
7. Módszertan az ÁFA ellenőrzéséhez számítógépes feldolgozás
esetén és annak példatára 265
71. Általános ismertető 265
72. Számítógépes feldolgozás alapismeretei 266
721. Társállományok rögzítése, feldolgozása 266
722. A forgalmi adatok rögzítése, feldolgozása 266
723. Időszakos zárások, kimutatások készítése 267
73. A számítógépes feldolgozásba épített rendszerellenőrzések 268
731. A számi tógépes feldolgozás kódja 269
732. Forgalmi adatok rögzítésénél 269
733. Alapbizonylatok kétszeres, úgynevezett dupla rögzítéssel való feldolgozása 270
734. Kétszeres analitika vezetése 270
735. A rendszer kritikus értékadatainak ellenőrzése 271
736. CDV ellen őrzőszám alkalmazása 271
737. Egyszeres rögzítés ellenőrzése céljából készített
lista 272
738. Számolási algoritmusok ellenőrzése 272
739. Autput egyezőségek kialakítása 272
74. Általános forgalmi adó nyilvántartásának és elszámolásának
ellenőrzése 273
741. Fizetendő általános forgalmi adó nyilvántartása és
elszámolása 273
7411. Számla kiállítása 273
7412. Fizetendő általános forgalmi adó nyilvántartása
és elszámolása 273
742. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó nyilvántartása és elszámolása 281
743. Import beszerzések ÁFA elszámolása 282
744. Általános forgalmi adó elszámolása 284
745. Számítógépes feldolgozások helyesbitései 285
746. Különleges eljárósok ellenőrzése 286
7461. Bolti kiskereskedelemmel kapcsolatos különleges
eljárás 286
7462. Egyéb értékesités 288
7463. Vendéglátóipari tevékenységgel kapcsolatos
különleges eljárás 288
74631. Átlagkulcs esetén 288
74632. Átalányadó esetén 289
75. Az eltérő számítógépes feldolgozások ellen őrzési lehetőségei 289
751. Bérfeldolgozás esetén 289
752. Vegyes feldolgozások ellenőrzése 289
76. Az általános forgalmi adó elszámolásának benyújtása 291
77. Példatár a számítógépes feldolgozások hiányosságaiból 295
771. Általános hiányosságok 295
7711. Számítógépes feldolgozások dokumentumai 295
7712. A hozzáférési jogosultság kidolgozása 296
7713. Állományok mentésével kapcsolatos hiányosságok 296
7714. Üzemeltetési gondok 296
772. ÁPA nyilvántartásával kapcsolatos hiányosságok 297
7721. Törzsállományok hiányosságai 297
7722. Rögzítéssel kapcsolatos hiányosságok 297
7723. Havi analitika kimutatásának feldolgozási
kulcsából adódó hiányosságok 298
7724. Havi analitika tartalmi hiányosságai 299
7725. Egyéb hiányosságok 299
A társas vállalkozások általános forgalmi adó ellenőrzése 301
81. Vizsgálat 301
811. Felkészülés a vizsgálatra 301
812. Ellenőrzési program 301
813. Általános forgalmi adó ellenőrzése /tételes módszer
esetén/ 305
814. Vizsgálati szempontok bolti kiskereskedelem esetén 307
82. Példák 315
821. Az értékhatárt túllépte, túllépéskor bejelentkezett
az ÁFA körbe 315
8211. Az értékhatár túllépésekor nem jelentkezett be
az ÁFA körbe 315
8212. Értékhatár túllépése esetén becslési eljárás 317
8213. Alanyi adómentesség bolti kiskereskedelmi és
vendéglátóipari értékesítés esetén 319
82131. A vendéglátóipari v. stb. 320
82132. Adómentesség választás 321
82133. Alanyi adómentesség 322
8215. Tárgyi adómentesség arányosítás 324
822. Általános szempontok 329
8221. Az általánosan alkalmazható, valamint a társas
vállalkozásoknál alkalmazandó módszereknek a
gyakorlatban történő hasznosítását a következő
példa szemlélteti 333
8222. Általános forgalmi adó kötelezettség becslési
eljárással történő konkrét megállapítása az általános módszer alapján 338
823. Különleges eljárások 341
8231. Bolti kiskereskedelemben az ÁFA meghatározása
/átlagkulcs, részarány/ 341
8232. Vendéglátóiparban az átlagkulccsal történő ÁFA
meghatározása 34 5
8233. Az átalányadózást választó adóalanyok vizsgálata348
83. Példatár 353
84. A vállalkozási nyereségadó hatálya alá nem tartozó egyéni
vállalkozók és magánszemélyek általános forgalmi adó elszámolása vizsgálatának módszertana 378
841. Tételes revízió az egyéni vállalkozóknál 380
8411. Egyéni vállalkozó, naplófőkönyv, pénztárkönyvvezetésével 380
Bevételi ellenőrzés
84111. Egyeztetés 380
84112. Tételes ellenőrzés 380
84113. Szempontok vizsgálata 381
84114. Normál eljárás 381
84115 ÁFA adófizetési kötelezettség 381
84116. Bevételi eltérés 382
84117. Alanyi vagy tárgyi adómentesség 382
84118. Felderített eltitkolt bevételekkel kapcsolatos
eljárás 382
8412. Kiadások, költségek ellenőrzése 382
84121. Bizonylatok, naplófőkönyv, pénztárkönyv
egyeztetés 382
84122. Általános, normál eljárás választása 383
84123. Szállítók követeléséről nyilvántartás vezetése 383
84124. ÁFA 14. § /1/ bek. alkalmazása 383
84125. Előzetes felszámított ÁFA levonására nem
jogosult 384
84126. Hitelbe vagy bizományban való értékesítésre
átadott áru ellenőrzése 384
84127. ÁFA vizsgálat során ki kell térni az állóeszközbeszerzéseket terhelő előzetes felszámított ÁFA forgalmi adó visszaigénylésre 384
8421. Magánszemélyek tételes ellenőrzése 385
84221. Magánszemélyek ÁFA bejelentkezés, nyilvántartás
vezetési kötelezettsége 385
84222. Magánszemély ÁFA kötelezettségének eleget
tett-e 385
842221. Magánszemélyek ÁFA nyilvántartása 386
842222. Eleget tett-e adózó a bizonylat megőrzési
kötelezettségének 386
842223. Nyilvántartás vezetése 386
842224. Jogszabály szerinti ÁFA teljesités 386
842225. Bevétel eltitkolása 386
842226. Iparjogosítvánnyal nem rendelkező kontárok
ellenőrzése 386
84223. Becslési eljárás 387
842231. Egyéni vállalkozók 387
842232. Munkaidő kapacitás becslés 388
842233. Megszüntetett kisiparosok kalkulációs
kötelezettsége 389
842234. Adatszolgáltatás hiánya 389
842235. Nem egyéni vállalkozó magánszemélyek 390
842236. Becslési módszerek 390
842237. ÁFA becslési módszerrel történő megállapítása 390

Témakörök