Az adózás rendjének kézikönyve

Tartalom

1. AZ ADÓZÁS RENDSZERE 9
1.1 Az adózási alapfogalmak 9
1.1.1 Adózás - adóigazgatási eljárás - adóigazgatás fogalma 9
1.1.2 Az adó és a költségvetési támogatás eljárási fogalma 11
1.1.2.1 Az adó fogalma az Art. alkalmazásában 11
1.1.2.2 Az adók módjára behajtandó köztartozások 13
1.1.2.3 A költségvetési támogatás fogalma az Art. szerint 14
1.1.3 Az adózás rendjének háttérszabályai 16
1.1.4 Az adózás rendje és az egyes adótörvények viszonya 17
1.1.5 Az adózási folyamat szakaszai 18
1.1.6 Az adózás (eljárási) elvei 19
1.1.6.1 Legalitás 20
1.1.6.2 A törvényesség és eredményesség együttes érvényesítése 20
1.1.6.3 Az adóztatás egységessége 21
1.1.6.4 A mérlegelés elve 21
1.1.6.5 Méltányos eljárás elve 21
1.1.6.6 A megkülönböztetés tilalma 22
1.1.6.7 Az adózó tájékoztatáshoz való joga 22
1.1.6.8 Az adózó jóhiszemű joggyakorlásának és együttműködésének kötelezettsége 23
1.1.6.9 A szerződések tartalma szerinti minősítés elve 24
1.2 Személyek 26
1.2.1 Adóalany - adózó - adómegfizetésre kötelezett - az adójogszabályok más címzettjei 28
1.2.2 Az adóalany 29
1.2.2.1 Adóalanyiság és magánjogi jogalanyiság 30
1.2.2.2 Elsődleges, másodlagos és csoportos adóalanyiság, adózói egyetemlegesség 32
1.2.2.3 Illetőség 33
1.2.3 Az adózó 33
1.2.4 Az adómegfizetésre kötelezettek 34
1.2.5 Más személyek az adózási folyamatban 35
1.3 Az adómegállapítási módok 36
1.3.1 Az adómegállapítás közös szabályai 36
1.3.2 Önadózás 38
1.3.2.1 A jogi személyek és az egyéb szervezetek önadózása 38
1.3.2.2 A magánszemély önadózása 39
1.3.3 A levonás 39
1.3.3.1 A kifizetői adómegállapítás 40
1.3.3.2 A munkáltatói adómegállapítás 41
1.3.4 A kivetés 42
1.3.5 Kiszabás 43
1.3.6 Az adóbeszedés legfőbb sajátosságai 43
1.3.7 Feltételes adómegállapítás (ruling) 44]
2. AZ ADÓZÓK KÖTELEZETTSÉGEI ÉS JOGAI 48
2.1 Az adózók kötelezettségei 48
2.1.1 Az adókötelezettség anyagi jogi és eljárási értelemben 48
2.1.2 Egyéb kötelezettségek 509
2.2 Az adózók jogai 50
2.3 Az adókötelezettségek rendszere 51
2.4 Az egyes adókötelezettségek 53
2.4.1 Bejelentés 53
2.4.1.1 A bejelentés általános szabályai 53
2.4.1.2 A vállalkozó első bejelentése (bejelentkezés) 54
2.4.1.3 Más adózók első bejelentése (bejelentkezés) 55
2.4.1.4 Az adóazonosító jel (adóigazolvány) megszerzéséhez szükséges bejelentés 57
2.4.1.5 A bejelentés tartalma 59
2.4.1.6 Az általános forgalmiadó-kötelezettség bejelentése 59
2.4.1.7 Illetékkötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése 61
2.4.1.8 Az átalányadózás és a tételes átalányadózás bejelentése 62
2.4.1.9 A helyi adó és a gépjárműadó bejelentése 64
2.4.1.10 A változás bejelentése 65
2.4.1.11 Értékhatár elérésének bejelentése 66
2.4.1.12 Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 66
2.4.2 Bevallás 68
2.4.2.1 A bevallás általános szabályai 68
2.4.2.2 Az önadózással megállapított adók bevallása 72
2.4.2.3 A munkáltatói, a kifizetői adóbevallás 73
2.4.2.4 Az egyes adókra vonatkozó speciális bevallási szabályok 75
2.4.2.5 A helyi adók bevallása 75
2.4.2.6 A gépjárműadó bevallása 77
2.4.2.7 A személyi jövedelemadó bevallása 77
2.4.2.8 Bevallás felszámolás, átalakulás, megszűnés esetén 78
2.4.2.9 A bevallás kijavításának szabályai 80
2.4.2.10 Az adóbevallások időpontja (határideje) 82
2.4.2.11 A havi és az évközi bevallásra kötelezettek bevallása : 82
2.4.2.12 Az éves adóbevallás 83
2.4.2.13 Az adóbevallás benyújtására vonatkozó különös rendelkezések 83
2.4.3 Adófizetés 84
2.4.3.1 Az adófizetési kötelezettség 84
2.4.3.2 Az adó megfizetésének időpontja 86
2.4.3.3 Az állami adóhatósághoz teljesítendő befizetések 87
2.4.3.4 Az önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő befizetések 91
2.4.3.5 Az adó megfizetésének módja 94
2.4.3.6 A személyi jövedelemadó (különbözet) megfizetése 96
2.4.3.7 Az adóelőleg megfizetése 97
2.4.3.8 A befizetések elszámolása 99
2.4.4 A költségvetési támogatás igénylése és kiutalása 101
2.4.5 Adminisztrációs kötelezettségek 103
2.4.5.1 A bizonylat és igazolás kiállítása 104
2.4.5.2 A bizonylat megőrzése 106
2.4.6 Nyilatkozattétel 107
2.4.7 Adatszolgáltatás 108
2.4.7.1 Kifizetői és munkáltatói adatszolgáltatás 109
2.4.7.2 A biztosító intézet adatszolgáltatása 110
2.4.7.3 A pénzintézet adatszolgáltatása 111
2.4.7.4 Hatósági adatszolgáltatás 112
2.4.7.5 Egyéb adatszolgáltatási kötelezettségek 112
2.4.8 Önellenőrzés 113
2.4.8.1 Az önellenőrzési jog 113
2.4.8.2 Az önellenőrzés fogalma 114
2.4.8.3 Az önellenőrzés korlátai 115
2.4.8.4 Az önellenőrzés feltételei és teljesítése 115
2.4.8.5 Az önellenőrzés bevallása, a megfizetés és a visszaigénylés 117
2.4.8.6 Az önellenőrzés joghatásai 118
2.5 Az adótitok 119
2.5.1 Az adótitokkal védett viszonyok 119
2.5.2 Az adótitoksértés és következményei 121
2.5.3 Az adótitok felhasználhatósága 122
3. AZ ADÓIGAZGATÁS SZERVEZETRENDSZERE 126
3.1 Az adóigazgatási szervezetek 127
3.1.1 Az állami adóhatóság szervezete 127
3.1.2 Az adóügyekben eljáró vámszervek 128
3.1.3 Települési önkormányzati adóhatóság 128
3.1.4 Az Illetékhivatal 129
3.2 Hatáskör és illetékesség 129
3.2.1 Az adóhatóságok hatásköre 130
3.2.2 Illetékesség 132
4. AZ ELLENŐRZÉS 136
4.1 Az adóellenőrzés általános szabályai 136
4.1.1 A tényállás tisztázása és eszközei 137
4.1.2 Az ellenőrzés során tanúsítandó adózói magatartás 139
4.1.3 Az ellenőrzés során az adózót megillető speciális jogok 140
4.2 Az ellenőrzés lefolytatása 140
4.2.1 Az ellenőrzés lefolytatásának általános feltételei 140
4.2.2 Az ellenőrzés kötelező lefolytatása 141
4.2.3 Az ismételt ellenőrzés tilalma 142
4.2.4 Az ellenőrzés helye 142
4.2.5 A helyszíni ellenőrzés 143
4.2.6 Az ellenőrzés módszerei 145
4.3 A becslési eljárás 148
4.3.1 A becslés esetei 148
4.3.2 A becslés módszerei 149
4.4 Az ellenőrzés befejezése 152
4.4.1 A jegyzőkönyv 152
4.4.2 Észrevétel 152
4.4.3 Zárótárgyalás 152
4.4.4 A jegyzőkönyv alapján tehető intézkedések 153
4.5 Az egyszerűsített ellenőrzés 153
4.6 Az illetékellenőrzés 153
5. AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 156
5.1 Az adóigazgatási eljárás és az államigazgatási eljárás viszonya 156
5.2 Az államigazgatási eljárás általános szabályai az adóigazgatásban 157
5.2.1 Kizárás 157
5.2.2 A tényállás tisztázása 157
5.2.3 Az eljárás felfüggesztése 159
5.2.4 Az igazolás 159
5.3 Az adóigazgatási eljárás általános szabályai 160
5.3.1 Az adóigazgatási eljárás célja 160
5.3.1.1 Határozat az adóigazgatásban 160
5.3.1.2 A határozat alakja, tartalma 160
5.3.1.3 A fizetési meghagyás és a fizetési értesítés 161
5.3.1.4 A határozat közlése 161
5.3.2 Az adóigazgatási eljárás tárgya 162
5.3.3 Az adóigazgatási eljárás kezdete 163
5.3.4 Határidők az adóigazgatási eljárásban 165
5.3.5 Az eljárás költségei 165
5.3.6 Az adózó képviselete meghatalmazás alapján 167
5.4 Adómegállapítás a hivatalból indult eljárásban 168
5.4.1 Hatósági adómegállapítás a bevallás azonnali ellenőrzése alapján 168
5.4.2 Utólagos adómegállapítás 169
5.5 Soron kívüli adómegállapítás 170
5.5.1 Az adózó halála esetén 170
5.5.2 Kivándorlás esetén 171
5.5.3 Külföldi illetőségű személy távozása esetén 171
5.5.4 Adókedvezmény visszafizetésének megállapítása 172
5.5.5 A munkáltató (kifizető) és az adózó közötti vita esetén 173
5.6 Adóigazgatási eljárás az adózó kezdeményezésére 173
5.6.1 Adómegállapítás bejelentés, bevallás alapján 174
5.6.1.1 A helyi adók kivetése 174
5.6.1.2 Az illeték kiszabása 176
5.6.2 Adómérséklés 178
5.6.2.1 Magánszemély adótartozásának mérséklése 178
5.6.2.2 Pótlék-, bírságtartozás mérséklése 179
5.6.2.3 Helyi adó(tartozás) mérséklése 179
5.6.2.4 Az illeték mérséklése 180
5.6.3 A fizetési könnyítés 180
5.6.3.1 A fizetési könnyítés feltételei 180
5.6.3.2 A fizetési könnyítés korlátai 181
5.6.3.3 A fizetési könnyítés tartalma 181
5.6.3.4 Fizetési könnyítés engedélyezése 182
5.7 A jogorvoslati rendszer adóügyekben 182
5.7.1 Az államigazgatási (adóigazgatási) jogorvoslati utak 183
5.7.1.1 A határozat kijavítása, kiegészítése 183
5.7.1.2 A határozat módosítása, visszavonása 183
5.7.1.3 Eljárás fellebbezés alapján (másodfokú eljárás) 185
5.7.1.4 A felügyeleti intézkedés 186
5.7.2 Bírósági jogorvoslat 189
5.7.2.1 Az adóhatósági határozat bírósági felülvizsgálata 189
5.7.2.2 A bírói jogorvoslat egyéb esetei adóügyben 191
5.8 A végrehajtási eljárás 191
5.8.1 A végrehajtási eljárás funkciója 191
5.8.2 A végrehajtási eljárás általános szabályai 192
5.8.3 A végrehajtási eljárás megindítása 193
5.8.4 A végrehajtási kifogás 194
5.8.5 A végrehajtás formái 195
5.8.5.1 Azonnali beszedési megbízás 195
5.8.5.2 Végrehajtás munkabérre, egyéb járandóságra 195
5.8.5.3 Az ingóvégrehajtás : 197
5.8.6 Ingatlan-végrehajtás 201
5.8.7 Egyezség az árverés mellőzéséről 203
5.8.8 Jelzálogjog bejegyzés 203
5.8.9 A végrehajtási eljárás felfüggesztése 204
5.8.10 A végrehajtás költsége 205
5.8.11 A végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 206
5.8.12 A behajthatatlanság 207
5.9 Az elévülés 207
5.9.1 A megállapításhoz való jog elévülése 207
5.9.2 A behajtáshoz való jog elévülése 208
5.9.3 Az elévülést befolyásoló jogi tények 209
6. AZ ADÓKÖTELEZETTSÉGEK MEGSÉRTÉSÉNEK ADÓJOGI KÖVETKEZMÉNYEI 211
6.1 Adójogi szankciók 211
6.1.1 A késedelmi pótlék 211
6.1.2 Önellenőrzési pótlék 214
6.1.3 Az adóbírság 217
6.1.4 A mulasztási bírság 220
6.2 Intézkedések 230
6.2.1 Az árukészlet lefoglalása 231
6.2.2 Az üzletbezárás 231

Témakörök