Alapítványok és társadalmi szervezetek kézikönyve 2003.

Tartalom

Előszó 11
ELSŐ RÉSZ - JOGI KERETEK 13
I. FEJEZET - FOGALMI MEGHATÁROZÁSOK, SZERVEZETI SZABÁLYOK 13
1. Alapítvány 13
1.1 Fogalom meghatározás 13
1.2 Szervezeti szabályozás 13
1.2.1 Az alapításra vonatkozó szabályozás 13
1.2.1.1 Az alapítvány neve 15
1.2.1.2 Az alapítvány székhelye 15
1.2.1.3 Az alapítvány célja 16
1.2.1.4 Az alapítvány vagyona, a vagyon felhasználása 16
1.2.1.5 Az alapítvány szervezete 18
1.2.1.6 Az alapítvány ellenőrzése, felügyelete 19
1.2.1.7 Csatlakozás (támogatás) 19
1.2.2 Az alapítvány képviselete 19
1.2.2.1 Alapító kötelezettsége 20
1.2.2.2 Vezető tisztségviselők felelőssége 20
1.2.3 Az alapító okirat módosítása 20
1.2.4 Az alapítvány megszűnése 20
2. Közalapítvány 22
2.1 Fogalom meghatározás 22
2.2 Szervezeti szabályozás 22
2.2.1 Az alapításra vonatkozó szabályozás 22
2.2.1.1 A közalapítvány neve 23
2.2.1.2 A közalapítvány székhelye 23
2.2.1.3 A közalapítvány célja 24
2.2.1.4 A közalapítvány vagyona, a vagyon felhasználása 24
2.2.1.5 A közalapítvány szervezete 24
2.2.1.6 A közalapítvány ellenőrzése, felügyelete 25
2.2.1.7 Csatlakozás (támogatás) 25
2.2.2 A közalapítvány képviselete 25
2.2.2.1 Alapító kötelezettsége 25
2.2.2.2 Vezető tisztségviselők felelőssége 25
2.2.3 Az alapító okirat módosítása 26
2.2.4 A közalapítvány megszűnése 26
3. Társadalmi szervezet 26
3.1 Fogalom meghatározás 26
3.2 Szervezeti szabályozás 26
3.2.1 Az alapításra vonatkozó szabályozás 26
3.2.1.1 A társadalmi szervezet neve 28
3.2.1.2 A társadalmi szervezet székhelye 29
3.2.1.3 A társadalmi szervezet célja 29
3.2.1.4 A társadalmi szervezet vagyona, a vagyon felhasználása 30
3.2.1.5 A társadalmi szervezet szervezete 30
3.2.1.5.1 Tagság 30
3.2.1.5.2 Legfelsőbb szerv (közgyűlés) 31
3.2.1.5.3 Ügyintéző és képviseleti szerv 31
3.2.1.5.4 Határozatképesség 31
3.2.1.5.5 Társadalmi szervezetek szövetségei 22
3.2.1.6 A társadalmi szervezet ellenőrzése, felügyelete 32
3.2.1.7 Csatlakozás (támogatás) 32
3.2.2 A társadalmi szervezet képviselete 32
3.2.2.1 Tagok felelőssége 33
3.2.2.2 Vezető tisztségviselők felelőssége 33
3.2.3 Az alapszabály módosítása 33
3.2.4 A társadalmi szervezetek megszűnése 33
3.2.5 A társadalmi szervezetek egyes típusai, speciális szabályok 34
3.2.5.1 Az egyesület 34
3.2.5.2 A biztosító egyesület 34
3.2.5.3 A szakszervezet 36
3.2.5.4 A párt 37
3.2.5.5 Sportegyesület 39
4. Köztestület 40
4.1 Fogalom meghatározás 40
4.2 Szervezeti szabályozás 40
4.3 Köztestületek felsorolása 41
5. Társadalmi szervezetek - köztestületek összevetése 42
II. FEJEZET - KÖZHASZNÚ, KIEMELKEDŐEN KÖZHASZNÚ JOGÁLLÁS 45
1. A nonprofit törvény alapelvei, célja 45
2. A közhasznú szervezetek típusai 45
3. A közhasznú és kiemelkedően közhasznú jogállás megszerzésének feltételei 45
3.1 Közhasznú jogállás feltételrendszere 46
3.1.1 A létesítő okirat kötelező tartalmi elemei 46
3.1.2 Közhasznú szolgáltatások és azok nyitott elérhetősége 47
3.1.2.1 Közhasznú tevékenységek köre 47
3.1.2.2 Közhasznú szolgáltatások nyitott elérhetősége 48
3.1.3 Vállalkozási tevékenység 4&
3.1.4 A gazdálkodás eredményének felosztási tilalma 48
3.1.5 Politikai tevékenységtől való függetlenség 49
3.2 Kiemelkedően közhasznú jogálláshoz kapcsolódó többletkövetelmények 49
4. Eljárási szabályok 50
4.1 Közhasznúsági nyilvántartásba vétel 50
4.2 A közhasznú jogállás változása, megszűnése 51
5. A közhasznú működéssel kapcsolatos szabályok 52
5.1 Összeférhetetlenségi szabályok 52
5.1.1 Vezető szerv határozathozatala 52
5.1.2 A felügyelő szerv összetételére és a könyvvizsgáló személyére vonatkozó szabályok 52
5.1.3 A vezető tisztségviselőkre vonatkozó összeférhetetlenségi szabályok 52
6. Felügyeleti rendszer 53
6.1 Belsőellenőrzés 53
6.2 Külső ellenőrzés 54
7. A közcélú adománygyűjtés szabályai 54
III. FEJEZET - AZ 1 %-OS TÖRVÉNY 55
1. Milyen összegről és milyen módon rendelkezhetnek a magánszemélyek? 55
1.1 A felajánlás alapja és mértéke 55
1.1.1 A felajánlás alapja: a befizetett adó 55
1.1.2 A felajánlás mértéke: 1 % + 1 % 55
1.2 A rendelkezés módja 55
1.2.1 Önbevallás esetén 55

1.2.2 Munkáltatói elszámolás esetén 56
2. Mely szervezetek lehetnek kedvezményezettek? 56
2.1 Társadalmi szervezet 56
2.2 Alapítvány 57
2.3 Kiemelkedően közhasznú társadalmi szervezet, alapítvány, és közalapítvány 57
3. Mikor és milyen feltételekkel kerül a felajánlott összeg kiutalásra? 58
3.1 Jogosultság igazolása 58
3.2 Az összeg kiutalása 58
3.3 A rendelkező magánszemély tudomásszerzése az összeg kiutalásáról 58
4. Módosulhat-e a későbbiekben a kedvezményezett számára kiutalt összeg? 59
5. Milyen felhasználási kötöttség kapcsolódik a kiutalásra került összeghez? 59
6. A kiutalt összeg felhasználásának ellenőrzése 59
7. Mely esetekben nincs mód a kiutalás teljesítésére? 60
8. Mi lesz a sorsa a megjelölt kedvezményezett részére ki nem utalt felajánlásoknak? 60
MÁSODIK RÉSZ - GAZDÁLKODÁSRA VONATKOZÓ SZABÁLYOK 61
I. FEJEZET - A NONPROFIT SZERVEZETEK GAZDÁLKODÁSÁNAK ÁLTALÁNOS SZABÁLYAI 61
1. Jogszabályi háttér 61
2. A gazdálkodás közös szabályai 61
2.1 Általános jellemzők 61
2.2 A nonprofit szervezet bevételei és kiadásai 61
2.2.1 Bevételek 61
2.2.1.1 Cél szerinti bevételek 61
2.2.1.2 Vállalkozási tevékenységből származó bevételek 62
2.2.2 Kiadások 62
3. Közhasznú szervezetek gazdálkodásának sajátosságai 62
4. A pártok speciális gazdálkodási szabályai 64
II. FEJEZET - BEJELENTKEZÉSI ÉS BANKSZÁMLANYITÁSI KÖTELEZETTSÉG 65
1. Bejelentkezés, változásbejelentés az állami adóhatósághoz 65
1.1 Bejelentkezés 65
1.2 Változásbejelentés 65
2. Bejelentkezés, változásbejelentés az önkormányzati adóhatósághoz 65
3. Bejelentkezés a társadalombiztosítási igazgatási szervekhez 66
4. Bejelentkezés a Központi Statisztikai Hivatalhoz 66
5. Bankszámlanyitási kötelezettség 67
5.1 Számlanyitási kötelezettség 67
5.2 A bankszámla feletti rendelkezők bejelentése
III. FEJEZET - KÖNYVVEZETÉSI, BESZÁMOLÁSI SZABÁLYOK 69
1. Jogszabályi háttér 69
2. Számviteli kötelezettség teljesítésére vonatkozó előírások 69
2.1 Beszámolási kötelezettség 69
2.1.1 A beszámoló formája 70
2.2 Könyvvezetési kötelezettség 73
2.2.1 Egyszeres könyvvitel vezetése, kettős könyvvitelre való áttérés 73
2.2.2 Kettős könyvvitel vezetése, áttérés az egyszeres könyvvitelre 74
3. A mérleg tételeire vonatkozó sajátos rendelkezések 75
4. Az eredmény levezetésre, az eredmény kimutatásra vonatkozó sajátos rendelkezések 75
4.1 Közvetett költségek megosztása 76
4.2 Az alaptevékenység és a vállalkozási tevékenység elkülönítése 76
4.3 Pénzmozgással járó és pénzmozgás nélküli ügyletek elhatárolása 76
4.4 A vállalkozási tevékenység tárgyévi eredményének meghatározása 76
4.4.1 Eredménylevezetés az egyszeres könyvvitelt vezető nem közhasznú szervezet esetén 76
4.4.2 Közhasznú eredménylevezetés az egyszeres könyvvitelt vezető közhasznú
szervezet esetén 77
4.4.3 Eredménykimutatás a kettős könyvvitelt vezető nem közhasznú szervezet esetén 78
4.4 4 Közhasznú eredménykimutatás a kettős könyvvitelt vezető közhasznú szervezet
esetén 79
4.5 Bevételek kimutatása 79
4.5.1 Az egyszeres könyvvitelt vezető nem közhasznú szervezet eredménylevezetésében 80
4.5.2 Az egyszeres könyvvitelt vezető közhasznú szervezet közhasznú eredménylevezetésében 80
4.5.3 A kettős könyvvitelt vezető nem közhasznú szervezet eredménykimutatásában 81
4.5.4 A kettős könyvvitelt vezető közhasznú szervezet közhasznú eredménykimutatásában 81
5. Könyvviteli szolgáltatás 81
6. Könyvvizsgálati kötelezettség 83
7. Nyilvánosságra hozatal, letétbe helyezés, közzététel 84
8. A közhasznúsági jelentés 85
8.1 A számviteli beszámoló 86
8.2 A költségvetési támogatás felhasználása 86
8.3 A vagyon felhasználásával kapcsolatos kimutatás 87
8.4 Cél szerinti juttatás kimutatása 88
8.5 Kimutatás a kapott támogatásokról 89
8.6 A közhasznú szervezet vezető tisztségviselőinek nyújtott juttatások kimutatása 90
8.7 A közhasznú tevékenységről szóló rövid tartalmi beszámoló 91
9. A pártok beszámoló készítésére vonatkozó szabályozásról 91
10. Számviteli - gazdálkodási szabályzatok 92
10.1 A számviteli politika 92
10.2 Eszközök és források leltárkészítési és leltározási szabályzata 94
10.3 Az eszközök és források értékelési szabályzata 94
10.4 Önköltségszámítási szabályzat 95
10.5 Pénzkezelési szabályzat 95
10.6 Befektetési szabályzat 96
10.7 Selejtezési szabályzat 96
IV. FEJEZET - ADÓZÁSSAL ÖSSZEFÜGGŐ RENDELKEZÉSEK 97
1. Társasági adó 97
1.1 Adóalanyiság 97
1.2 Adókötelezettség 97
1.3 Sajátos eljárási szabályok a vállalkozási tevékenységet nem folytató szervezetek esetében 98
1.4 Közhasznú jogállással nem rendelkező szervezetek társasági adó kötelezettségére 98
vonatkozó sajátos szabályok
1.4.1 Mentességek vállalkozási tevékenység folytatása esetén 98
1.4.1.1 A Tao. törvény szerinti vállalkozási tevékenységnek nem minősülő ún. 98
kedvezményezett tevékenységek
1.4.1.2 Adómentesség 99
1.4.2 Az adóalap meghatározása 100
1.4.2.1 Az adóalap megállapításakor leggyakrabban előforduló csökkentő jogcímek 100
1.4.2.2 Az adóalap megállapításakor leggyakrabban előforduló növelő jogcímek 103
1.4.3 A fizetendő adó megállapítása 104
1.5 Közhasznú jogállással rendelkező szervezetek társasági adó kötelezettségért vonatkozó sajátos szabályok 106
1.5.1 Mentességek vállalkozási tevékenység folytatása esetén 106
1.5.1.1 A Tao. törvény szerinti vállalkozási tevékenységnek nem minősülő ún.
kedvezményezett tevékenységek 106
1.5.1.2 A kedvezményezett - adómentes - vállalkozási tevékenység mértéke 107
1.5.2 Az adóalap meghatározása 108
1.5.3 A fizetendő adó megállapítása 109
1.6 Adóelőleg-fizetési és feltöltési kötelezettség 114
2. Személyi jövedelemadó 114
2.1 Adómentes közcélú juttatások 114
2.1.1 Adómentes jogcímek 114
2.1.2 Összeférhetetlenségi szabály 115
2.1.3 Adómentes kifizetések korlátozása 115
2.2 Egyes természetbeni juttatások adókötelezettsége 116
2.2.1 A reprezentáció és az üzleti ajándék 116
2.2.1.1 Fogalmak 116
2.2.1.2 Az adómentes keret 117
2.2.1.3 A reprezentáció és üzleti ajándék közterhei 117
2.2.1.4 A reprezentáció és üzleti ajándék értékének meghatározása, közterheinek alapja 118
2.2.1.5 A kötelezettségek teljesítésének rendje 119
2.2.2 A tagdíj ellenében kapott juttatás 120
2.2.3 Adómentes tárgyjutalmak 120
2.2.4 Egyéb adómentességek és az adómentes kifizetések korlátozása 120
3. Általános fogalmi adó 121
3.1 Személyi hatály 121
3.2 Tárgyi hatály 121
3.3 Az adomány megítélése az áfa törvényben 121
3.4 A támogatások áfa-rendszerbeli kezelése 121
3.5 Adólevonási jog 122
3.6 Áfa visszatérítés kivételes eljárásban 123
4. Egyéb adókban nyújtott kedvezmények 124
4.1 A helyi adó kötelezettséget érintő kedvezmény 124
4.1.1 Adóelőleg-fizetés, feltöltési kötelezettség 124
4.2 Illetékkedvezmény 125
4.3 Vámkedvezmény 125
4.4 Gépjárműadó-kedvezmény 126
5. Adóbevallási kötelezettség, adóbefizetési és adatszolgáltatási határidők 127
5.1 Adóbevallási kötelezettség 127
5.1.1 Havi és évközi és éves bevallásra kötelezettek 127
5.1.2 Társasági adó bevallása 127
5.1.3 Altalános forgalmi adó bevallása 128
5.2 Adóbefizetési kötelezettség 128
5.2.1 Az állami adóhatósághoz teljesítendő befizetések 128
5.2.1.1 Személyi jövedelemadó 128
5.2.1.2 Altalános forgalmi adó 129
5.2.1.3 Társasági adó 129
5.2.1.4 Társadalombiztosítással összefüggő kötelezettségek 129
5.2.1.4.1 Egészségügyi hozzájárulás 129
5.2.1.4.2 Társadalombiztosítási járulék 129
5.2.1.5 Rehabilitációs hozzájárulás 129
5.2.1.6 Szakképzési hozzájárulás fizetésére kötelezettek-e a nonprofit szervezetek 130
5.2.1.7 Munkaadói és munkavállalói járulék 130
5.2.1.8 Nemzeti kulturális járulék 130
5.2.2 Az Önkormányzati adóhatósághoz teljesítendő befizetések 130
5.2.2.1 Helyi adó 130
5.2.2.1.1 Építményadó, telekadó 130
5.2.2.1.2 Kommunális adó, iparűzési adó 130
5.2.2.2 A belföldi rendszámú gépjárművek adója 131
5.3 Adatszolgáltatás 131
5.3.1 A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása 131
5.3.1.1 A kifizetői adatszolgáltatás főbb jogcímei 131
5.3.1.2 A munkáltatói adatszolgáltatás jogcímei 131
5.3.1.3 Az adatszolgáltatás határideje 132
5.3.2 Adatszolgáltatás az adókedvezményre jogosító igazolásokról 132
5.4 Adónaptár 133
6. Adományigazolás 137
6.1 Adományigazolás kiadására jogosultság 137
6.1.1 Az 1998. január 1-je előtt alakult szervezetek esetén 137
6.1.2 Az 1998. január 1-je után alakult szervezetek esetén 138
6.1.3 Nyilvántartásból való törlés esetén 139
6.1.4 Átsorolás esetén 139
6.2 Adományigazolás tartalmi követelményei 140
7. A nonprofit szervezetek támogatóinak kedvezményei 141
7.1 A társasági adó hatálya alá tartozó adományozók 141
7.1.1 Az adományozás társasági adó vonzata 141
7.1.1.1 Az adomány fogalma 141
7.1.1.2 Tartós adományozási szerződés 141
7.1.1.3 Az adományhoz kapcsolódó társasági-adóalap korrekciós tényezők 142
7.1.1.4 Tartós adományozáshoz kapcsolódó további kedvezmény 143
7.1.1.5 Tartós adományozási szerződés meghiúsulásának következményei 144
7.1.2 Az adomány megítélése az Áfa törvény rendszerében 145
7.1.2.1 Adomány minősítése 145
7.1.2.2 Bizonylatkiállítási kötelezettség 146
7.1.3 A társadalmi szervezetek részére fizetett tagdíjak 146
7.1.4 Reklámszolgáltatás (szponzorálás) 146
7.2 A személyi jövedelemadó hatálya alá tartozó adományozók 146
7.2.1 Az adományt nyújtó egyéni vállalkozó 146
7.2.2 Az adományt nyújtó magánszemély 146
7.2.2.1 Az adomány fogalma 146
7.2.2.2 Tartós adományozás fogalma 147
7.2.2.3 Az adomány után érvényesíthető adókedvezmény 147
7.2.2.4 Tartós adományozás külön kedvezménye 148
7.2.2.5 Tartós adományozási szerződés meghiúsulásának következményei 148
HARMADIK RÉSZ - IRAT- ÉS SZABÁLYZATMINTÁK 151
I. FEJEZET -IRATMINTÁK 151
1. Alapítással kapcsolatos iratok 151
1.1 Létesítő okiratok 151
1.1.1 Nem közhasznú jogállású alapítvány alapító okirata 151
1.1.2 Közhasznú jogállású alapítvány alapító okirata 154
1.1.3 Közalapítvány alapító okirata 160
1.1.4 Nem közhasznú jogállású egyesület alapszabálya 164
1.1.5 Közhasznú egyesület alapszabálya 169
1.2 Nyilvántartásba vételhez kapcsolódó iratok 178
1.2.1 Az alapítvány nyilvántartásba vételéhez kapcsolódó iratok 178
1.2.1.1 Kérelem 178
1.2.1.2 Az alapítvány nyilvántartásba vétel iránti kérelméhez csatolandó nyomtatvány 179
1.2.1.3 Nyilatkozat vezető tisztségviselői megbízatás elfogadásáról 180
1.2.1.4 Székhely használati hozzájárulás 180
1.2.1.5 Közhasznú nyilvántartásba vétel iránti kérelem 181
1.2.2 A társadalmi szervezet nyilvántartásba vételéhez kapcsolódó iratok 181
1.2.2.1 Kérelem 181
1.2.2.2 A társadalmi szervezet nyilvántartásba vétel iránti kérelméhez csatolandó nyomtatvány 182
1.2.2.3 Jegyzőkönyv a társadalmi szervezet alapításáról 183
1.2.2.4 Jelenléti ív 184
1.2.2.5 Nyilatkozat vezető tisztségviselői megbízatás elfogadásáról 184
1.2.2.6 Székhely használati hozzájárulás 184
1.2.2.7 Közhasznú nyilvántartásba vétel iránti kérelem 185
1.3 Adatváltozáshoz kapcsolódó iratok 185
1.3.1 Az alapítvány nyilvántartott adataiban bekövetkezett változás nyilvántartásba vétele iránti kérelem 185
1.3.2 A társadalmi szervezet nyilvántartott adataiban bekövetkezett változás 187
nyilvántartásba vétele iránti kérelem
1.4 Megszűntetéssel kapcsolatos okiratok 189
1.4.1 Alapítvány megszüntetése iránti eljárás megindítására vonatkozó kérelem 189
1.4.2 Egyesület megszüntetése iránti eljárás megindítására vonatkozó kérelem 190
1.4.3 Kérelem a főügyészséghez törvényességi felügyeleti eljárás lefolytatására 190
2. Szerződések 191
2.1 Adományozási szerződés 191
2.2 Kutatási ösztöndíj szerződés 192
2.3 Szerződés közfeladat ellátásáról 193
II. FEJEZET - SZABÁLYZATMINTÁK 195
1. Számviteli Politika 195
2. Pénzkezelési Szabályzat 207
3. Leltározási Szabályzat 221
4. Értékelési Szabályzat 241
5. Befektetési Szabályzat 249
III. FEJEZET - IGAZOLÁS KIÁLLÍTÁSA ADOMÁNYRÓL 251
1. Igazolás magánszemélyek által közhasznú/kiemelkedően közhasznú szervezetnek
nyújtott támogatásról 251
2. Igazolás jogi személy által közhasznú/kiemelkedően közhasznú szervezetnek
nyújtott támogatásról 252
Felhasznált irodalom 253

Témakörök