Adózás '99

Tartalom

ELŐSZÓ 3
I. A társasági adó és az osztalékadó 5
A) A társasági adó 5
1. A társasági adó alanyai és az adózók adókötelezettségei 5
2. A társasági adóalap megállapítása 7
Az adózás előtti eredmény 7
3. Az adózás előtti eredményt módosító tételek 8
Az értékcsökkenési leírás (amortizáció) 8
Az adótörvény amortizációs szabályai 9
Az amortizáció elszámolásának módjára vonatkozó előírások 10
Értékvesztés 12
Céltartalékképzés 12
Bírságok, jogkövetkezmények 13
Szakmunkástanuló foglalkoztatása 13
Munkanélküli foglalkoztatása 14
Visszafizetési kötelezettség nélkül adott támogatás, juttatás 14
Osztalék 16
Veszteségelhatárolás 16
Reprezentációs költség 17
Képzőművészeti alkotás beszerzése 17
A vállalkozási tevékenységhez nem kapcsolódó költségek, ráfordítások 18
Kutatás, kísérleti fejlesztés költsége 20
Adott és kapott előleg 20
A lízingdíj 20
Adó-ellenőrzési, önellenőrzési megállapítások 20
Megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatása 21
Kamarai tagdíj 21
4. Speciális adóalap-megállapítások 24
4.1. A nem nyereségorientált szervezetek társasági adóalapja 24
4.2. Külföldi illetőségű adózók adóalapja 24
4.2.1. Külföldi vállalkozók adóalapja 24
4.2.2. Külföldi szervezetek adóalapja 26
5. Adókedvezmények 27
5.1. Beruházási és térségi adókedvezmények 29
5.2. 1998. évtől érvényesíthető beruházási adókedvezmények 29
5.2.1. Térségi adókedvezmény 30
5.2.2. Kiemelt nagyságrendű beruházás 30
5.3. Egyéb adókedvezmények 30
5.3.1. Szövetkezeteket érintő adókedvezmények 31
5.3.2. Kamarai tagdíj adókedvezménye 31
5.4. Átmenetileg fennmaradó adókedvezmények 31
5.4.1. Külföldi részvételű gazdasági társaságok adókedvezménye 31
5.4.2. Kárpótlási utalvány térítés nélküli visszaadása esetén járó adókedvezmény 31
5.4.3. Struktúrapolitikai adókedvezmény 31
5.4.4. Egyedi adókedvezmények 31
5.5. Az adókedvezmény mértéke 31
6. A fizetendő társasági adó 31
7. Társaságiadó-előleg 32
B) Az osztalékadó 33
1. Az osztalék fogalma 33
2. Az osztalékadó alanyai és mértéke. Az osztalékadó alóli mentesség 34
3. A külföldi illetőségű osztalékban részesülő adókötelezettsége 35
4. Osztalékelőleg 36
5. Átmeneti rendelkezések 36
II. VÁLLALKOZÁS INDÍTÁSA. KAMARAI TAGSÁG 37
Milyen vállalkozási formát válasszon? 37
Ki lehet egyéni vállalkozó? 37
A vállalkozói igazolvány 38
Hová forduljon ? Mit vigyen magával? 38
Az eljárás 39
Megkapta az igazolványt, mi a teendő? 40
Az igazolvány módosítása és visszavonása 40
A gazdasági kamarák 41
Tagság, tagdíj, szolgáltatások 42
III. A SZEMÉLYIJÖVEDELEMADÓ-TÖRVÉNY ÉS A HATÁLYA ALÁ TARTOZÓ EGYÉNI VÁLLALKOZÓ 43
1. Az egyéni vállalkozó és az adózása 43
2. Az egyéni vállalkozásból származó bevétel 43
3. Az egyéni vállalkozó költsége és annak elszámolása 47
3.1. A tevékenységet kezdő egyéni vállalkozó speciális költségérvényesítési lehetősége 48
3.2. A lízingdíj elszámolása 48
3.3. Értékcsökkenési leírás 48
3.4. A járművek költségei 52
3.5. A jellemzően előforduló költségek 53
3.5.1. Árubeszerzés, javítás 53
3.5.2. Az alkalmazott és a segítő családtag foglalkoztatásával kapcsolatos kiadások 53
3.5.3. Biztosítási díj, kölcsön kamata, jótállás költsége 54
3.5.4. Adó, vám, illeték, kötbér, munkaadói járulék, útalap-befizetés 54
3.5.5. Bérleti díj, telefon, rádiótelefon, telefax, cb-rádió, telex beszerelési és használati díja, közműfejlesztés 54
3.5.6. Utazási és szállásköltség, társadalombiztosítási járulék, bérmunkadíj, alvállalkozói díj, munkaruha, védőeszköz, érdekképviseleti díj, kamarai tagdíj 55
3.5.7. A göngyöleg beszerzési értéke, az értékesített tárgyi eszköz, nem anyagi javak nettó értékének elszámolása 56
3.5.8. A természetbeni juttatásra, a reprezentációra fordított kiadás érvényesítése, az ezek után fizetett személyi jövedelemadó 56
3.5.9. Művészeti tevékenységet folytató költsége 57
3.5.10. Vállalkozói kivét 57
3.5.11. Az egyéni vállalkozói tevékenység megszüntetése után felmerülő költség elszámolása 57
3.6. Az általános forgalmi adó elszámolása 57
3.7. Az el nem számolható költségek 58
4. A vállalkozói és osztalékjövedelem, a korrekciós tételek 59
4.1. Az egyéni vállalkozót megillető - további - kedvezmények 62
4.2. Átalakulás egyszemélyes kft.-vé vagy rt.-vé, illetve átlépés az ügyvédi irodába 62
5. Az egyéni vállalkozó átalányadózási, tételes átalányadózási lehetősége 62
6. Az összevont adóalap megállapítása, az adó bevallása és megfizetése 66
6.1. A cégautó utáni személyi jövedelemadó, üzemanyag-túlfogyasztás 67
7. Adónyilvántartás 69
7.1. Alapnyilvántartás 69
7.1.1. Pénztárkönyv 69
7.1.2. A naplófőkönyv 70
7.2. Részletező nyilvántartások 70
8. Az egyéni vállalkozó munkáltatói és kifizetői minőségéből fakadó feladatai 71
8.1. A munkáltatói kifizetések 72
8.1.1. A rendszeres jövedelmek 72
8.1.2. A nem rendszeres jövedelmek 72
8.1.3. A munkaviszonyhoz kapcsolódó egyes jövedelmek jellemzői 72
8.1.3.1. Élet- és nyugdíjbiztosítás díja 72
8.1.3.2. Végkielégítés 73
8.1.3.3. Önkéntes kölcsönös pénztárakba való befizetés 73
8.1.3.4. Jóléti és szociális juttatás 73
8.1.3.5. Költségtérítések 74
8.2. Munkaviszonyhoz nem kapcsolódó kifizetések 75
8.3. Adóelőleg-levonás 75
8.3.1. Munkaviszonyból származó jövedelmek 75
8.3.1.1. Rendszeres jövedelem adóelőlege 75
8.3.1.2. Nem rendszeres jövedelem adóelőlege 75
8.4. A nem munkaviszonyból származó jövedelmek adóelőlege (az 1in. kifizetői kifizetések adóelőlege) 76
8.5. Bérleti díjak adója, adóelőlege 76
8.6. A kifizetések nyilvántartása 77
8.7. A munkáltató által kiállítandó "„adatlap" az alkalmazott munkaviszonyának megszűnésekor 77
9. Az adó megállapítása 77
10. Adatszolgáltatás 78
IV. Általános forgalmi adó 79
1. Az általános forgalmi adóval kapcsolatos bejelentkezési, nyilatkozattételi szabályok 79
2. Ki az általános forgalmi adó alanya? 80
3. Mi után kell áfa-t fizetni? 80
3.1. Adóztathatóak-e az ellenérték nélkül végzett tevékenységek? 80
3.2. Különleges termékértékesítések áfa-ja 81
3.3. Az apport, mint adóköteles értékesítés 83
3.4. Nem kell áfa-t fizetni 84
3.5. A dohánytermékekre vonatkozó különleges szabályok 84
4. Teljesítési hely szolgáltatásnyújtás esetén 85
5. Az adó alapja 86
5.1. Adóalapba be nem számító tételek 86
5.2. Az adóalapot csökkentő tételek 86
5.3. Az adó alapjába beletartozó tételek 87
6. Az adó mértéke 88
7. Az adómentességek 89
7.1. Az alanyi mentesség szabályai 89
7.2. Tételes átalányadózókat megillető áfa-mentesség 91
7.3. Tárgyi adómentesség 91
8. Az általános forgalmi adó fizetésére kötelezettek közös szabályai 92
9. Mikor kell az áfa-t megfizetni? 94
10. Kinek kell az áfa-t megfizetnie? 95
10.1. Áfa-fizetésre kötelezett személyek 95
10.2. Vevői kezességvállalás 95
11. Az adó levonása 97
11.1. Mikor nem vonható le az adó? 97
11.2. Az előzetesen felszámított áfa levonásának szabályai 99
11.3. Az előzetes áfa megosztása 100
12. Az adó megállapítása, elszámolása, bevallása 100
13. Bizonylatolási kötelezettség 102
14. A pénztárgéppel, illetve taxaméterrel teljesítendő nyugtaadási kötelezettség 103

Témakörök