Adótan magyarázatok

Tartalom

1. AZ ADÓJOG 5
1.1. az adójog rendszere 5
1.1.1. Az adórendszer 5
1.1.2. Az adójog 5
1.1.3. Az adójogi kötelem 5
1.2. AZ adózás alkotmányossága 6
1.2.1. Az adózásra vonatkozó alkotmányos szabályok 6
1.3. az adózás alapelvei 7
1.3.1. Az alapelvek funkciói 7
1.3.2. Klasszikus alapelvek 7
1.3.3. Modern alapelvek 7
1.3.3.1. Arányos közteherviselés 8
1.3.3.2. Gazdasági fejlődés támogatása 8
1.3.3.3. Jövedelem nivellálás 8
1.3.3.4. Foglalkoztatás elősegítése 8
1.3.3.5. Létminimum adómentessége 9
1.3.3.6. Versenysemlegesség 9
1.4. Az adójogi norma 9
1.4.1. Az adójogi norma általános szerkezete 9
1.4.2. Az adójogi norma 10
1.4.3. Az adójogi norma jellegzetessége 10
1.4.4. Az adójogi magatartásbefolyásolás 10
1.4.4.1. Tárgyi hatály 11
1.4.4.2. Területi hatály 11
1.4.4.3. Személyi hatály 11
1.4.4.4. Időbeli hatály 11
1.4.4.5. A visszamenőleges alkalmazás tilalma 11
1.5. Adójogviszony 12
1.5.1. A jogviszony fogalma 12
1.5.2. Az adójogviszony fogalma 12
1.5.3. Az adójogviszony jellemzése 12
1.5.3.1. Az adójogviszony alanya 12
1.5.3.2. Az adójogviszony tárgya 13
1.5.3.3. Az adójogviszony tartalma 13
1.5.3.4. Jogi tények 14
1.5.4. Adójogviszony keletkezése, módosulása, megszűnése 14
1.5.4.1. Adójogviszony keletkezése 14
1.5.4.2. Adójogviszony módosulása 14
1.5.4.3. Adójogviszony megszűnése 14
1.6. adójogi jogforrások 15
1.6.1. Szabályozási szintek 15
1.6.1.1. Törvények 15
1.6.1.2. Kormányrendelet 16
1.6.1.3. Miniszteri rendelet 16
1.6.1.4. Önkormányzati rendelet 16
7.6.2. Partikuláris adójog 16
1.6.3. Jogi iránymutatások 17
1.6.4. A bírói jog 18
2. AZ ADÓZÁS RENDJE 19
2.1. Bejelentés (bejelentkezés) 19
2.1.1. A bejelentés (bejelentkezés) célja 19
2.1.2. Általános szabályok 19
2.1.3. Regisztrációs eljárás 22
2.1.4. Egyablakos rendszer 22
2.1.5. Bejelentés közvetlenül az adóhatósághoz 23
2.1.5.1. Munkavégzésre kirendelt külföldi magánszemély bejelentése 24
2.1.5.2. Fióktelep bejelentése 25
2.1.5.3. Beruházók bejelentése 25
2.1.6. Bejelentés az önkormányzati adóhatósághoz 25
2.1.7. Magánszemély bejelentkezése 26
2.1.8. Változás bejelentése 28
2.1.9. Törlés a nyilvántartásból 28
2.2. ADÓBEVALLÁS 30
2.2.1. A bevallás általános szabályai 30
2.2.2. Bevallás az APEH-hoz 32
2.2.3. Helyi adók bevallása 34
2.2.4. A bevallás különös szabályai 34
2.3. az adóigazgatási eljárás 36
2.4. Az ellenőrzés 37
2.4.1. Az ellenőrzés célja 37
2.4.2. Az ellenőrzés fajtái 38
2.4.2.1. A bevallás utólagos ellenőrzése 38
2.4.2.1.1. Becslés 38
2.4.2.2. Ismételt ellenőrzés 40
2.4.2.3. Felülellenőrzés 41
2.4.2.4. Az illetékellenőrzés 42
2.4.3. Határidők az ellenőrzésben 42
2.4.4. Az ellenőrzés megindítása 43
2.4.5. Az ellenőrzés lefolytatása 44
2.4.6. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 46
2.4.7. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 47
2.4.8. Az ellenőrzés befejezése 47
2.5. A hatósági eljárás 49
2.5.1. A hatósági eljárás célja 49
2.5.2. A tényállás tisztázása 49
2.5.3. A határozat alakja, tartalma 50
2.5.4. A határozat közlése 51
2.5.5. Az eljárás megindítása 52
2.5.6. Eljárási határidők az adóigazgatásban 53
2.5.7. Képviselet az eljárásban 54
2.6. Az elévülés 56
2.6.1. A megállapításhoz való jog elévülése 56
2.6.2. A behajtáshoz való jog elévülése 57
2.6.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 58
3. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 59
3.1. Tőkejövedelmek 59
3.1.1. A kamat 59
3.1.2. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 62
3.1.3. Az osztalék 62
3.1.4. Az árfolyamnyereség 64
3.1.5. A vállalkozásból kivont jövedelem 65
3.1.5.1. Társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése 67
3.1.5.2. Társas vállalkozás jegyzett tőkéjének leszállítása 67
3.1.5.3. MRP szervezet megszűnése 68
3.1.5.4. Egyéb jövedelemnek minősülő tőkekivonások 68
3.1.6. Az értékpapír, az értékpapírra vonatkozó jog révén
megszerzett vagyoni érték 69
3.1.6.1. Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 69
3.1.6.2. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 71
3.1.6.3. Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program
keretében szerzett jövedelem 72
3.1.6.3.1. A program szervezője 72
3.1.6.3.2. Az elismert program keretén belül értékpapírszerzésre jogosult
magánszemélyek 73
3.1.6.3.3. A megszerezhető értékpapírok típusai 73
3.1.6.3.4. Az „adómentesen" megszerezhető értékpapírok értéke 73
3.1.6.3.5. A program keretén belül szerzett értékpapírokra előírt kötelező
tartási időszak 73
3.1.6.3.6. A program nyilvántartásba vétele 74
3.1.6.3.7. A kötelező tartási időszakon belül bekövetkező események
adókötelezettsége, a kötelező tartási időszak megszűnte 74
3.2. Természetbeni juttatások 76
3.2.1. A reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó részletes szabályozás.. 81
3.2.1.1. Az adómentesen nyújtható reprezentáció és üzleti ajándék 82
3. 2.1.2. A reprezentáció és üzleti ajándék közterhei 83
3. 2.1.3. A reprezentáció és üzleti ajándék után fizetendő kötelezettségek
teljesítésének rendje 84
3.3. A mezőgazdasági őstermelők adózása 86
3.3.1. A mezőgazdasági őstermelő és a kistermelő sajátos adózása 89
3.3.1.1. A mezőgazdasági kistermelőnek nem minősülő őstermelő adózása 89
3.3.1.2. A mezőgazdasági kistermelő adózása 91
3.3.1.2.1. A mezőgazdasági kistermelők különleges adókedvezményei 91
3.3.1.2.2. A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 92
3.3.2. A családi gazdaság 92
3.3.2.1. A családi gazdaság nyilvántartásba vétele 94
3.3.2.2. A családi gazdaság tagjainak adózása 94
4. A TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ 99
4.1. A társasági adó alapját módosító tételek 99
4.1.1. Számviteli elszámoláshoz kapcsolódó korrekciók 99
4.1.1.1. Céltartalék 99
4.1.1.1.1. A céltartalék számviteli elszámolása 99
4.1.1.1.2. A céltartalék miatti adóalap-módosítás 100
4.1.1.1.3. Egyes speciális céltartalékok kezelése 100
4.1.1.2. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek 101
4.1.1.2.1. A törvényben meghatározott el nem ismerhető költségek,
ráfordítások 101
4.1.1.2.2. A törvényben meghatározott elismerhető költségek,
ráfordítások 103
4.1.1.3. Támogatás és adomány 105
4.1.1.3.1. Adott támogatás 105
4.1.1.3.2. Kapott támogatás 106
4.1.1.3.3. Adomány 107
4.1.1.4. Kapott osztalék 109
4.1.1.5. Részesedés kivezetése miatt elszámolt bevétel 109
4.1.1.6. Behajthatatlan követelés 110
4.1.1.7. Elengedett követelés 112
4.1.1.8. Követelésre elszámolt értékvesztés 112
4.1.1.9. Ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedés 113
4.1.1.10. Devizanem váltása miatti átszámítási különbözet 113
4.1.1.11. Bírság 114
4.1.1.12. Adóellenőrzés, önellenőrzés 114
4.1.1.13. Alultőkésítés 114
4.1.1.14. Értékcsökkenés 115
4.1.1.14.1. Az értékcsökkenés számviteli elszámolása 115
4.1.1.14.2. Értékcsökkenési leírás az adózásban 116
4.1.2. Beruházás-ösztönzés 118
4.1.2.1. Fejlesztési tartalék 118
4.1.2.2. Kis- és középvállalkozások adóalap-kedvezménye 119
4.1.3. Egyes jövedelemtípusokhoz kapcsolódó módosítások 120
4.1.3.1. Tőzsdei nyereség 121
4.1.3.2. Kapott jogdíj 121
4.1.3.3. Vállalatcsoporton belüli kamatfizetés 121
4.1.3.3.1. Kamatbevételt meghaladó kamatráfordítás 122
4.1.3.3.2. Kamatbevételnél kisebb kamatráfordítás 123
4.1.3.4. Befektetés kis- vagy középvállalkozásba 123
4.1.4. Képzés- és foglalkoztatáspolitikai célú kedvezmények 123
4.1.4.1. Szakmunkásképzés és -foglalkoztatás 123
4.1.4.2. Munkanélküli foglalkoztatása 124
4.1.4.3. Szabadságvesztésből szabadult és pártfogó felügyelet
alatt álló személy foglalkoztatása 124
4.1.4.4. Megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása 124
4.1.5. Az adózók rugalmas átalakulását segítő szabályok 125
4.1.5.1. Kedvezményezett részesedéscsere 125
4.1.5.2. Visszavásárolt saját üzletrész, részvény 126
4.1.6. Egyéb módosító előírások 126
4.1.6.1. Társasház jövedelme 126
4.1.6.2. K+F tevékenység 126
4.1.6.3. Szabadalom kedvezménye 127
4.1.6.4. Elhatárolt veszteség 127
4.1.6.5. Képzőművészeti alkotás beszerzése 127
4.1.6.6. Helyi iparűzési adó 128
4.1.6.7. Mikrovállalkozások létszámnövelésének kedvezménye 128
4.1.6.8. Szociális bérlakás kedvezménye 129
4.1.6.9. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott ár 129
4.1.6.9.1. Kapcsolt vállalkozás fogalma 129
4.1.6.9.2. A szokásos piaci ár 130
4.1.6.9.3. Az adózás előtti eredmény módosítása 130
4.2. Adókedvezmények 132
4.2.1. Beruházási adókedvezmény 132
4.2.1.1. Termékelőállítást szolgáló beruházás 132
4.2.1.2. Legkisebb beruházási érték 133
4.2.1.3. A beruházás megkezdésére vonatkozó határidők 133
4.2.1.4. A kedvezmény igénybevétele 133
4.2.1.4.1. Az igénybevétel általános szabályai 134
4.2.1.4.2. Konverziós szabályok 135
4.2.2. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 136
4.2.3. Szoftverfejlesztők bérköltségének adókedvezménye 137
4.2.4. Filmgyártás támogatásának adókedvezménye 137
4.2.5. Fejlesztési adókedvezmény 137
4.2.5.1. Fejlesztési adókedvezményre jogosító projektek 137
4.2.5.2. A fejlesztési adókedvezmény mértéke 138
4.3. csekély összegű támogatás 139
4.4. külföldi szervezet 139
4.5. osztalékadó 140
4.5.1. Osztalékadózás nem uniós államba fizetett osztalék esetében 140
4.5.2. Osztalékadózás uniós államba fizetett osztalék esetében 141
5. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 142
5.1. A törvény hatálya 144
5.7.7. Területi hatály 144
5.1.2. Tárgyi hatály 144
5.1.3. Adóalany 144
5.2. Alapfogalmak 149
5.2.7. Termékértékesítés 149
5.2.2. Közösségen belülről történő termékbeszerzés 154
5.2.2.1. Közösségen belülről történő beszerzés
(adóalanyok közötti ügyletek) 154
5.2.2.2. Közösségen belülről történő beszerzés
(speciális vevői körnek értékesített termékek) 154
5.2.2.3. Közösségen belülről történő beszerzés
(új közlekedési eszközök és jövedéki termékek adózása) 157
5.2.2.4. Közösségen belülről történő beszerzés
(saját termék tagállamok közötti „mozgatása") 159
5.2.3. Szolgáltatásnyújtás 159
5.2.4. Termékimport 162
5.2.5. Termékexport 162
5.2.6. A termékexporttal egy tekintet alá eső termékértékesítések és
szolgáltatásnyújtások 163
5.2.7. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához
kapcsolódó termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás 164
5.3. A teljesítés helye 166
5.3.1. Termékértékesítések teljesítési helye 166
5.3.2. Közösségen belüli termékértékesítés teljesítési helye 166
5.3.4. Termékimport teljesítési helye 170
5.3.5. Szolgáltatások teljesítési helye 170
5.3.6. Közösségen belüli árufuvarozás, közlekedéshez járulékosan
kapcsolódó szolgáltatás, ügynöki szolgáltatás 173
5.4. az adófizetési kötelezettség keletkezése 177
5.5. AZ adó alapja | 182
5.5.7. Az adóalap meghatározás fő szabályai 182
5.5.2. Adóalap bizomány, ellenérték nélküli teljesítések esetén 183
5.5.3. Adóalap meghatározása Közösségen belül teljesített ügyleteknél 184
5.5.4. Adóalap külföldi fizetőeszközben történő fizetés esetén 184
5.5.5. Az adó alapja termékimportnál 185
5.6. Besorolás, adómérték 188
5.7. Alanyi adómentesség 189
5.9.1. A levonási jog tartalma és mértéke 194
5.9.2. Nem vonható le 195
5.9.3. A levonási jog személyi feltételei 197
5.9.4. A levonási jog tárgyi feltétele 197
5.9.5. A levonási jog keletkezése 797
5.9.6. Visszaigénylés 198
5.9.7. Az előzetesen felszámított adó megosztása 200
5.10. Az adó fizetésére kötelezett személy 203
5.10.1. Az adó fizetésére kötelezett személy termékértékesítésnél és
szolgáltatásnyújtásnál 203
5.10.2. Az adó fizetésére kötelezett a termékimportnál 204
5.11. Bizonylatolás 206
5.12. Bevallás 209
5.13. Különleges adózási módok 210
5.13.1. Alanyi adómentesség 210
5.13.2. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenység 210
5.13.3. Mezőgazdasági tevékenység 210
5.13.4. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 212
5.13.5. Különbözet szerinti adózás és a hulladékforgalmazásra
vonatkozó külön adózási szabályok 212
5.13.6. Idegenforgalmi tevékenység 213
5.13.7. A közvetett vámjogi képviselőre vonatkozó különös szabályok 215
5.13.8. A pénzügyi képviselőre vonatkozó különös szabályok 216
5.13.9. Befektetési célú arany forgalmazásának különös adózási szabályai 216
5.13.10. Áfa-raktár 218
5.13.10. Az adó-visszatérítés különös szabályai 220

Témakörök