Adótan I./Magyarázatok

Tartalom

Adótan I.:
I. Fejezet
1. Közpénzügyek 6
1.1. Alapfogalmak 6
1.2. Közpénzügyek területei 5
1.3. Közpénzügyek irányítása 6
2. Államháztartás 7
2.1. Funkciói 7
2.2. Kincstár 7
2.3. Államháztartás gazdálkodási, elszámolási és garanciális alapelvei 8
2.4. A magyar államháztartás alrendszerei 8
2.4.1. A központi kormányzat költségvetése 9
2.4.2. Elkülönített állami pénzalapok 13
2.4.3. Helyi önkormányzatok költségvetése 14
2.4.4. Társadalombiztosítás 16
2.4.5. Költségvetési szerv 17
2.4.6. Államháztartás ellenőrzése 17
3. Adótan 19
3.1. A pénzügypolitika 20
3.2. Az adóztatás célja, alapelvei 20
3.3. Adózási elvek 21
3.4. Az adórendszer kialakulása, fejlődése 22
3.5. A mai magyar adórendszer kialakulása 23
3.6. Adózási alapfogalmak 28
3.7. Az adók rendszerezése, típusai 31
4. Adójog 33
4.1. Az adójog rendszere 33
4.2. Az adózás alkotmányossága 33
4.3. Az adózás alapelvei 34
4.4. Az adójogi norma 34
4.5. Adójogviszony 34
4.6. Adójogi jogforrások 36
5. Adózás rendje 37
5.1. Adókötelezettség 39
5.1.1. bejelentési kötelezettség 40
5.1.2. Adómegállapítás 41
5.1.3. Adóbevallásra vonatkozó szabályok 42
5.1.4. Az adó fizetése 45
5.1.5. Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás 48
5.1.6. Adatnyilvántartás, adatszolgáltatás 49
5.2. Adóhatóság hatásköre 52
5.3. Adóhatóság illetékessége 50
5.4. Ellenőrzés 52
5.4.1. Jogok és kötelezettségek az ellenőrzés során 53
5.4.2. Önellenőrzés 54
5.4.3. Adóhatósági ellenőrzés 55
5.4.3.1. Hatáskör, illetékesség az ellenőrzésben 55
5.4.3.2. Határidők az ellenőrzési eljárásban 56
5.4.3.3. Az ellenőrzés folyamata 56
5.4.4. Az ellenőrzés különös szabályai 59
5.4.4.1. Bevallás utólagos ellenőrzése 59
5.4.4.2. Egyszerűsített ellenőrzés 59
5.4.4.3. Becslés 59
5.4.4.4. Eljárási illeték 59
5.4.4.5. Ismételt ellenőrzés 60
5.4.4.6. Állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzés 60
5.4.4.7. Az egyes kötelezettségek ellenőrzése 60
5.4.4.8. Adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés 60
5.5. Az ellenőrzés jogkövetkezményei 61
6. Hatósági eljárás 63
6.1. A hatósági eljárás szabályai 63
7. A végrehajtási eljárás 66
7.1. Végrehajtási eljárás, végrehajtási okirat 66
7.2. Jogorvoslat a végrehajtásban 67
7.3. Végrehajtás költségei 68
7.4. Elévülés 68
8. Diákhitel 70
II. Fejezet
1. Magánszemélyek jövedelemadója 75
1.1. Adóalany 75
1.2. Adóbevallás 76
1.3. Az adó megállapításának módja 84
1.3.1. Önadózás 84
1.3.2. Adóbevallást helyettesítő munkáltatói és ezzel egyenértékű
elszámolás 85
1.3.3. Az adóhatóság adatszolgáltatás alapján történő
adómegállapítása 86
1.3.4. Egyszerűsített bevallási nyilatkozat 86
1.4. A számított adó megállapítása 86
1.4.1. Jövedelem meghatározása 87
1.4.1.1. Bevétel 87
1.4.1.2. Költség 92
1.4.1.3. Költségtérítés 94
1.4.2. Jövedelem meghatározási módok 96
1.4.2.1. önálló tevékenységből származó jövedelmek 96
1.4.2.2. Vállalkozói személyi jövedelemadó, átalányadó 98
1.4.2.3. Fizetővendéglátó tevékenységet folytató
magánszemély tételes átalányadózása 103
1.4.2.4. Szellemi tevékenység jövedelme 103
1.4.2.5. Mezőgazdasági tevékenység adózása 104
1.4.2.6. Nem önálló tevékenységből származó jövedelem 105
1.5. Összevonandó jövedelmek után a számított adó meghatározása 106
1.5.1. Külföldről származó jövedelem adója 107
1.5.2. Adókedvezmények az összevont adóalap adóját csökkentő
kedvezmények 108
1.6. Fizetendő adó 111
1.7. Külön adózó jövedelmek 112
1.7.1. Ingó vagyon átruházásának jövedelme 112
1.7.2. Ingatlan és vagyoni értékű jog átruházásából származó
jövedelem 113
1.7.3. Tartási, életjáradék vagy öröklési szerződés 114
1.7.4. Társasház, társasüdülő hasznosításából származó jövedelem 115
1.7.5. Egyes természetbeni juttatások, ajándék, reprezentáció 116
1.7.6. Értékpapír formában megszerzett vagyoni előny 117
1.7.7. Értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 117
1.7.8. Elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében
szerzett jövedelem 118
1.7.9. Az adó meghatározása az összevonásra nem kerülő
jövedelmek esetében 119
1.8. Jövedelem- és adó meghatározásának összefoglalása 121
1.9. Adóelőleg számítás 122
1.9.1. Adóelőleg számítás 122
1.9.2. A kifizető kötelezettségei 124
1.9.3. A magánszemély adóelőleg kötelezettségei 125
1.10. Egyéb szabályozás 125
1.11. Nyilvántartási, könyvvezetési kötelezettség 127
2. Egyszerűsített vállalkozói adó 135
2.1. Adóalanyiság feltétele 136
2.2. A belépéshez kapcsolódó adózási elemek 137
2.3. Nyilvántartási kötelezettség 138
2.4. Adóalap 138
2.5. Adómérték 139
2.6. Egyéb szabályok 139
2.7. Társadalombiztosítás 141
2.8. Eljárási szabályok 141
2.9. Kilépés 141
3. Társasági adó 145
3.1. Adókötelezettség 145
3.2. Az adó alanya 145
3.3. Az adó alapja 150
3.3.1. Költségelszámolás 151
3.3.2. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek 152
3.3.3. A vállalkozás érdekében felmerülő költségek 153
3.4. Adóalap-módosítás 154
3.4.1. Különleges adóalap meghatározás 158
3.4.2. Az adóalap-módosítás különleges szabályai 159
3.4.3. Veszteségelhatárolás 161
3.4.4. Kapcsolt vállalkozás 161
3.5. Az adómérték 162
3.6. Adómentességek, adókedvezmények 162
3.6.1. Nem kell társasági adót fizetni 162
3.6.2. Kedvezményezett tevékenységek 163
3.6.3. Adókedvezmények 164
3.7. Adóelőleg 167
3.8. Non-profit szervezetek adózása 168
4. Vagyonadók 173
4.1. Belföldi gépjárművek adója 173
4.2. A külföldön nyilvántartott gépjárművek adója 175
4.4. Alapkamatok, üzemanyagárak 176
5. Helyi adók 177
5.1. Helyi adók jellemzői 177
5.2. Helyi adók rendszere 178
5.3. Vagyoni típusú adók 179
5.4. Kommunálisadó 180
5.5. Idegenforgalmi adó 181
5.6. Helyi iparűzési adó 182
6. Ökoadók 185
6.1. Környezetvédelmi termékdíj 187
6.2. Környezetterhelési díj 188
6.2.1. Levegőterhelési díj 188
6.2.2. Vízterhelési díj 189
6.2.3. Talajterhelési díj 189
6.2.4. Közös szabályok 190
6.3. Energiaadó 192
7. Egyéb adók és adó jellegű kötelezettségek 195
7.1. Szakképzési hozzájárulás 195
7.2. Rehabilitációs hozzájárulás 197
7.3. Munkavállalói, munkaadói járulék 198
7.4. Játékadó 199
7.5. Kutatási és technológiai innovációs adó 200
7.6. Nemzeti kulturális járulék 200
7.7. Különleges helyzetek miatti befizetés 201
7.8. Bányajáradék 202
7.9. Egyéb fizetési kötelezettségek, járulékok, bírságok 203
8. Társadalombiztosítás 205
8.1. Alapelvek 206
8.2. Alanya a tb-nek 207
8.3. Társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások 208
8.4. 1997. évi LXXXIII. tv. a kötelező egészségbiztosítás ellátásairól 208
8.4.1. Egészségügyi szolgáltatások 208
8.4.2. Pénzbeli ellátások 208
8.4.2.1. Terhességi-, gyermekágyi segély 209
8.4.2.2. Gyermekgondozási díj 210
8.4.2.3. Táppénz 210
8.4.3. Baleseti ellátások 211
8.5. Nyugdíjszolgáltatások 212
8.5.1. Saját jogú nyugellátások 212
8.5.1.1. Öregségi nyugdíj 212
8.5.1.2. Rokkantsági nyugdíj 212
8.5.2. Hozzátartozói nyugellátások 214
8.5.2.1. Özvegyi nyugdíj 214
8.5.2.2. Árvaellátás 214
8.5.2.3. Szülői nyugdíj 214
8.6. Családi támogatás 215
8.7. Magánnyugdíjról és a magánnyugdíjpénztárakról 216
8.8. A társadalombiztosítás forrásai 218
8.8.1. A társadalombiztosítási járulékok 218
8.8.2. Egyéni vállalkozó és társas vállalkozás 220
8.8.3. Eljárási szabályok 221
8.8.4. Alkalmi munkavállaló 221
8.8.5. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra 221
8.9. Egészségügyi hozzájárulás 222
8.10. Alternatív (választható) biztosítási formák 223
III. Fejezet
1. Általános forgalmi adó 229
1.1. Hatálya 230
1.2. Alapfogalmak 231
1.3. Az adóalap 237
1.4. Az adó mértéke 238
1.5. Adómentesség 239
1.6. Az adólevonási jog 240
1.7. Eljárási szabályok 244
1.8. Különleges adózás 247
1.9. Számlaadási kötelezettség 249
1.10. Egyéb visszatérítések 250
1.11. APEH számlaszámok 253
2. Fogyasztási adó 255
2.1. Fogyasztási adó 255
3. Regisztrációs adó 261
4. Jövedéki szabályozás 263
4.1.1. Hatálya 263
4.1.2. Hatáskör, illetékesség 263
4.1.3. Alapfogalmak 264
4.2. Adókötelezettség 264
4.3. Adófelfüggesztés 265
4.3.1. Végleges mentesülés 266
4.3.2. Adómegállapítás- és adófizetés kötelezettség 267
4.3.3. Adófizetésre kötelezett személy 268
4.4. Adóraktár 268
4.4.1. Raktári engedély 268
4.4.2. Jövedéki biztosíték 269
4.4.3. Adóraktári engedély megszűnése 270
4.4.4. Visszavonás 270
4.5. Adómentes felhasználás 271
4.6. Adóvisszaigénylés 272
4.7. Adóalap és mértéke 274
4.8. Alkoholtermékek forgalmazásának különös szabályai 276
4.9. Dohánygyártmányok forgalmazásának különös szabályai 277
4.10. Jövedéki ellenőrzés 279
5. Vám 283
5.1. A vám története, kialakulása, alapfogalmak 283
5.2. A vámok csoportosítása 285
5.3. A GATT 286
5.4. Vámkódex hatálya 288
5.5. Vámeljárások folyamatábrája 289
5.6. Kiléptetés és a kiviteli vámeljárások 290
5.7. Beléptetés és a behozatali vámeljárások 291
5.7. Kivitel
5.7.1. Beléptetés fogalma és elemei 291
5.7.2. Behozatali vámeljárások 292
5.8. Árutovábbítás
5.9. Vámbiztosíték kérdése az EU és a hazai jogszabályi háttér alapján 296
5.9.1. Kötelező a vámbiztosíték a Közösségi Vámkódex alapján 296
5.9.2. A végrehajtási rendelet alapján kötelező vámbiztosíték 296
5.9.3. Vámbiztosíték nyújtása előírható a Közösségi Vámkódex
alapján 297
5.9.4. Vámbiztosíték nyújtása előírható 297
5.9.5. Vámbiztosíték formája 298
5.10. Utólagos ellenőrzés 299
5.11. Vámigazgatási eljárás 300
5.12. Az áru vámértéke 302
5.13. Vámértékbevallás 303
5.14. A vám kiszabása 304
5.15. A vám visszafizetés és elengedése 306
5.16. Jogkövetkezmények 308
6. Illeték 313
6.1. Az illeték célja, funkciója 313
6.2. Az illetékek fajtái 313
6.3. Illetékkötelezettség 314
6.4. Illetékmentesség 315
6.5. Ingyenes vagyonszerzési illeték 315
6.5.1. Öröklési illeték 315
6.5.2. Ajándékozási illeték 315
6.5.3. Ingyenes vagyonszerzési illeték alapja 316
6.5.4. Ingyenes vagyonszerzési illeték mértéke 316
6.5.5. Mentes az öröklési illeték alól 317
6.5.6. Mentes az ajándékozási illeték alól 313
6.6. Visszterhes vagyonátruházási illeték 319
6.6.1. Illetékmentesség, illetékkedvezmények 321
6.6.2. Az illeték alapjának megállapítása 322
6.6.3. Vagyoni értékű jog értékének megállapítása 322
6.7. Az államigazgatási eljárási illetékek 323
6.7.1. Illetékmentesség az államigazgatási eljárásban 327
5.7.2. A fizetés módja. Az államigazgatási eljárási illeték 328
6.8. Bírósági eljárási illeték 328
6.8.1. Polgári eljárási illetékek 329
6.8.2. Jogorvoslat 330
6.8.3. Büntető eljárás illetéke 331
6.8.4. Illetékkedvezmények 332
6.8.5. Illetékfeljegyzési jog 333
6.9. Az illeték megfizetése 335
6.10. Jogkövetkezmények 336
7. Támogatások 336
1. sz. melléklet 341
Tartalomjegyzék 343

Adótan I. magyarázatok:
I. Az adójog 5
1.1. Az adójog rendszere 5
1.1.1. Az adórendszer 5
1.1.2. Az adójog 5
7.1.3. Az adójogi kötelem 5
1.2. az adózás alkotmányossága 6
1.2.1. Az adózásra vonatkozó alkotmányos szabályok 6
1.3. az adózás alapelvei 7
1.3.1. Az alapelvek funkciói 7
1.3.2. Klasszikus alapelvek 7
1.3.3. Modern alapelvek 7
1.3.3.1. Arányos közteherviselés 8
1.3.3.2. Gazdasági fejlődés támogatása 8
1.3.3.3. Jövedelem nivellálás 8
1.3.3.4. Foglalkoztatás elősegítése 8
1.3.3.5. Létminimum adómentessége 9
1.3.3.6. Versenysemlegesség 9
1.4. Az adójogi norma 9
1.4.1. Az adójogi norma általános szerkezete 9
1.4.2. Az adójogi norma 10
1.4.3. Az adójogi norma jellegzetessége 10
1.4.4. Az adójogi magatartásbefolyásolás 10
1.4.4.1. Tárgyi hatály 11
1.4.4.2. Területi hatály 11
1.4.4.3. Személyi hatály 11
1.4.4.4. Időbeli hatály 11
1.4.4.5. A visszamenőleges alkalmazás 11
1.5. Adójogviszony 12
1.5.1. A jogviszony fogalma
1.5.2. Az adójogviszony fogalma
1.5.3. Az adójogviszony jellemzése
1.5.3.1. Az adójogviszony alanya 12
1.5.3.2. Az adójogviszony tárgya 13
1.5.3.3. Az adójogviszony tartalma 13
1.5.3.4. Jogi tények 14
1.5.4. Adójogviszony keletkezése, módosulása, megszűnése 14
1.5.4.1. Adójogviszony keletkezése 14
1.5.4.2. Adójogviszony módosulása 14
1.5.4.3. Adójogviszony megszűnése 15
1.6. Adójogi jogforrások 15
1.6.1. Szabályozási szintek 15
1.6.1.1. Törvények 15
1.6.1.2. Kormányrendelet 16
1.6.1.3. Miniszteri rendelet 16
1.6.1.4. Önkormányzati rendelet 16
1.6.2. Partikuláris adójog 17
1.6.3. Jogi iránymutatások 17
1.6.4. A bírói jog 18

2. AZ ADÓZÁS RENDJE 19
2.1. Bejelentés (bejelentkezés) 19
2.1.1. A bejelentés (bejelentkezés) célja 19
2.1.2. Általános szabályok 19
2.1.3. Regisztrációs eljárás 21
2.1.4. Egyablakos rendszer 22
2.1.5. Bejelentés közvetlenül az adóhatósághoz 23
2.1.5.1. Fióktelep bejelentése 24
2.1.5.2. Beruházók bejelentése 24
2.1.6. Bejelentés az önkormányzati adóhatósághoz 25
2.1.7. Magánszemély bejelentkezése 25
2.1.8. Változás bejelentése 27
2.7.9. Törlés a nyilvántartásból 27
2.2. ADÓBEVALLÁS 29
2.2.1. A bevallás általános szabályai 29
2.2.2. Bevallás az APEH-hoz 31
2.2.3. Helyi adók bevallása 32
2.2.4. A bevallás különös szabályai 33
2.3. AZ ADÓIGAZGATÁSI EUÁRÁS 35
2.4. Az ellenőrzés 35
2.4.1. Az ellenőrzés célja 36
2.4.2. Az ellenőrzés fajtái 36
2.4.2.1. A bevallás utólagos ellenőrzése 36
2.4.2.1.1. Becslés 37
2.4.2.2. Ismételt ellenőrzés 39
2.4.2.3. Felülellenőrzés 40
2.4.2.4. Az illetékellenőrzés 40
2.4.3. Határidők az ellenőrzésben 41
2.4.4. Az ellenőrzés megindítása 42
2.4.5. Az ellenőrzés lefolytatása 43
2.4.6. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 44
2.4.7. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 45
2.4.8. Az ellenőrzés befejezése 46
2.5. A HATÓSÁGI ELJÁRÁS 47
2.5.1. A hatósági eljárás célja 47
2.5.2. A tényállás tisztázása 47
2.5.3. A határozat alakja, tartalma 48
2.5.4. A határozat közlése 49
2.5.5. Az eljárás megindítása 50
2.5.6. Eljárási határidők az adóigazgatásban 50
2.5.7. Képviselet az eljárásban 51
2.6. Az elévülés 53
2.6.1. A megállapításhoz való jog elévülése 53
2.6.2. A behajtáshoz való jog elévülése 54
2.6.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 55

3. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ
3.1. Tőkejövedelmek 56
3.1.1. A kamat 56
3.1.2. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 59
3.1.3. Az osztalék 59
3.1.4. Az árfolyamnyereség 61
3.1.5. A vállalkozásból kivont jövedelem 62
3.1.5.1. Társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése 63
3.1.5.2. Társas vállalkozás jegyzett tőkéjének leszállítása 63
3.1.5.3. MRP szervezet megszűnése 64
3.1.5.4. Egyéb jövedelemnek minősülő tőkekivonások 64
3.1.6. Az értékpapír, az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett
vagyoni érték 65
3.1.6.1. Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 65
3.1.6.2. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 67
3.1.6.3. Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében
szerzett jövedelem 68
3.1.6.3.1. A program szervezője 68
3.1.6.3.2. Az elismert program keretén belül értékpapírszerzésre jogosult
magánszemélyek 69
3.1.6.3.3. A megszerezhető értékpapírok típusai 69
3.1.6.3.4. Az „adómentesen" megszerezhető értékpapírok értéke 69
3.1.6.3.5. A program keretén belül szerzett értékpapírokra előírt kötelező
tartási időszak 69
3.1.6.3.6. A program nyilvántartásba vétele 70
3.1.6.3.7. A kötelező tartási időszakon belül bekövetkező események
adókötelezettsége, a kötelező tartási időszak megszűnte 70
3.2.TERMÉSZETBENI JUTTATÁSOK 72
3.2.1. A reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó részletes szabályozás 76
3.2.1.1. Az adómentesen nyújtható reprezentáció és üzleti ajándék 77
3. 2.1.2. A reprezentáció és üzleti ajándék közterhei 78
3. 2.1.3. A reprezentáció és üzleti ajándék után fizetendő kötelezettségek
teljesítésének rendje 79
3.3. A mezőgazdasági őstermelők adózása 80
3.3.1. A mezőgazdasági őstermelő és a kistermelő sajátos adózása 83
3.3.1.1. A mezőgazdasági kistermelőnek nem minősülő őstermelő adózása 83
3.3.1.2. A mezőgazdasági kistermelő adózása 84
3.3.1.2.1. A mezőgazdasági kistermelők különleges adókedvezményei 85
3.3.1.2.2. A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 85
3.3.2. A családi gazdaság 86
3.3.2.1. A családi gazdaság nyilvántartásba vétele 87
3.3.2.2. A családi gazdaság tagjainak adózása 88
3.4. Egyéb jövedelmek 89

4. A TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ 93
4.1. A társasági adó alapját módosító tételek 93
4.1.1. Számviteli elszámoláshoz kapcsolódó korrekciók 93
4.1.1.1. Céltartalék 93
4.1.1.1.1. A céltartalék számviteli elszámolása 93
4.1.1.1.2. A céltartalék miatti adóalap-módosítás 94
4.1.1.1.3. Egyes speciális céltartalékok kezelése 94
4.1.1.2. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek 95
4.1.1.2.1. A törvényben meghatározott el nem ismerhető költségek,
ráfordítások 95
4.1.1.2.2. A törvényben meghatározott elismerhető költségek,
ráfordítások 96
4.1.1.3. Támogatás és adomány 98
4.1.1.3.1. Adott támogatás 99
4.1.1.3.2. Kapott támogatás 100
4.1.1.3.3. Adomány 100
4.1.1.4. Kapott osztalék 102
4.1.1.5. Részesedés kivezetése miatt elszámolt bevétel 102
4.1.1.6. Behajthatatlan követelés 103
4.1.1.7. Elengedett követelés 105
4.1.1.8. Követelésre elszámolt értékvesztés 105
4.1.1.9. Ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedés 106
4.1.1.10. Devizanem váltása miatti átszámítási különbözet 107
4.1.1.11. Bírság 107
4.1.1.12. Adóellenőrzés, önellenőrzés 107
4.1.1.13. Alultőkésítés 107
4.1.1.14. Értékcsökkenés 108
4.1.1.14.1. Az értékcsökkenés számviteli elszámolása 108
4.1.1.14.2. Értékcsökkenési leírás az adózásban 109
4.1.2. Beruházás-ösztönzés 111
4.1.2.1. Fejlesztési tartalék 111
4.1.2.2. Kis- és középvállalkozások adóalap-kedvezménye 112
4.1.3. Egyes jövedelemtípusokhoz kapcsolódó módosítások 113
4.1.3.1. Tőzsdei nyereség 114
4.1.3.2. Kapott jogdíj 114
4.1.3.3. Vállalatcsoporton belüli kamatfizetés 114
4.1.3.3.1. Kamatbevételt meghaladó kamatráfordítás 115
4.1.3.3.2. Kamatbevételnél kisebb kamatráfordítás 115
4.1.3.4. Befektetés kis- vagy középvállalkozásba 116
4.1.4. Képzés- és foglalkoztatáspolitikai célú kedvezmények 7 75
4.1.4.1. Szakmunkásképzés és -foglalkoztatás 116
4.1.4.2. Munkanélküli foglalkoztatása 117
4.1.4.3. Megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása 117
4.1.5. Az adózók rugalmas átalakulását segítő szabályok 777
4.1.5.1. Kedvezményezett részesedéscsere 117
4.1.5.2. Visszavásárolt saját üzletrész, részvény 118
4.1.6. Egyéb módosító előírások 119
4.1.6.1. Társasház jövedelme 119
4.1.6.2. K+F tevékenység 119
4.1.6.3. Elhatárolt veszteség 120
4.1.6.4. Képzőművészeti alkotás beszerzése 120
4.1.6.5. Helyi iparűzési adó 120
4.1.6.6. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott ár 120
4.1.6.6.1. Kapcsolt vállalkozás fogalma 121
4.1.6.6.2. A szokásos piaci ár 121
4.1.6.6.3. Az adózás előtti eredmény módosítása 122
4.2. Adókedvezmények 123
4.2.1. Beruházási adókedvezmény 123
4.2.1.1. Termékelőállítást szolgáló beruházás 123
4.2.1.2. Legkisebb beruházási érték 124
4.2.1.3. A beruházás megkezdésére vonatkozó határidők 124
4.2.1.4. A kedvezmény igénybevétele 124
4.2.1.4.1. Az igénybevétel általános szabályai 125
4.2.1.4.2. Konverziós szabályok 126
4.2.2. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 127
4.2.3. Fejlesztési adókedvezmény 128
4.2.3.1. Fejlesztési adókedvezményre jogosító projektek 128
4.2.3.2. A fejlesztési adókedvezmény mértéke 129
4.3. Csekély összegű támogatás 129
4.4. Külföldi szervezet 130
4.5. Osztalékadó 131
4.5.1. Osztalékadózás az uniós csatlakozásig 131
4.5.2. Osztalékadózás az uniós csatlakozást követően 132

5. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 133
5.1. A törvény hatálya 135
5.1.1. Területi hatály 135
5.1.2. Tárgyi hatály 135
5.1.3. Adóalany 135
5.2. Alapfogalmak 140
5.2.1. Termékértékesítés 140
5.2.2. Közösségen belülről történő termékbeszerzés 144
5.2.2.1. Közösségen belülről történő beszerzés
(adóalanyok közötti ügyletek) 144
5.2.2.2. Közösségen belülről történő beszerzés (speciális vevői körnek
értékesített termékek) 145
5.2.2.3. Közösségen belülről történő beszerzés (új közlekedési eszközök és
jövedéki termékek adózása) 147
5.2.2.4. Közösségen belülről történő beszerzés (saját termék tagállamok
közötti „mozgatása") 149
5.2.3. Szolgáltatásnyújtás 150
5.2.4. Termékimport 152
5.2.5. Termékexport 153
5.2.6. A termékexporttal egy tekintet alá eső termékértékesítések és
szolgáltatásnyújtások 153
5.2.7. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához
kapcsolódó termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás 154
5.3. A teljesítés helye 156
5.3.1. Termékértékesítések teljesítési helye 156
5.3.2. Közösségen belüli termékértékesítés teljesítési helye 156
5.3.3. Közösségen belülről történő termékbeszerzés teljesítési helye 159
5.3.4. Termékimport teljesítési helye 159
5.3.5. Szolgáltatások teljesítési helye 160
5.3.6. Közösségen belüli árufuvarozás, közlekedéshez járulékosan kapcsolódó
szolgáltatás, ügynöki szolgáltatás 163
5.4. Az adófizetési kötelezettség keletkezése 166
5.5. AZ adó alapja 171
5.5.1. Az adóalap meghatározás fő szabályai 171
5.5.2. Adóalap bizomány, ellenérték nélküli teljesítések esetén 172
5.5.3. Adóalap meghatározása Közösségen belül teljesített ügyleteknél 173
5.5.4. Adóalap külföldi fizetőeszközben történő fizetés esetén 173
5.5.5. Az adó alapja termékimportnál 174
5.6. Besorolás, adómérték 177
5.7. Alanyi adómentesség 178
5.8. Adómentes Közösségen belüli termékértékesítés 180
5.9. Az adó levonása 182
5.9.1. A levonási jog tartalma és mértéke 182
5.9.2. Nem vonható le 183
5.9.3. A levonási jog személyi feltételei 185
5.9.4. A levonási jog tárgyi feltétele 185
5.9.5. A levonási jog keletkezése 185
5.9.6. Visszaigénylés 186
5.9.7. Az előzetesen felszámított adó megosztása 188
5.10. az adó fizetésére kötelezett személy 191
5.10.1. Az adófizetésére kötelezett személy termékértékesítésnél és
szolgáltatásnyújtásnál 191
5.10.2. Az adó fizetésére kötelezett a termékimportnál 192
5.11. Bizonylatolás 193
5.12. Bevallás 195
5.13. Különleges adózási módok 196
5.13.1. Alanyi adómentesség 196
5.13.2. A kereskedelmi szálláshelyadási tevékenység 196
5.13.3. Mezőgazdasági tevékenység 196
5.13.4. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 198
5.13.5. Különbözet szerinti adózás és a hulladékforgalmazásra vonatkozó
külön adózási szabályok 198
5.13.6. Idegenforgalmi tevékenység 199
5.13.7. A közvetett vámjogi képviselőre vonatkozó különös szabályok 201
5.13.8. A pénzügyi képviselőre vonatkozó különös szabályok 207
5.13.9. Befektetési célú arany forgalmazásának különös adózási szabályai 202
5.13.10. Az adó-visszatérítés különös szabályai 203
TARTALOMJEGYZÉK 205

Témakörök