Adótan

Tartalom

I. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 19
1. A törvény célja és hatálya 19
1.a Alapelvek 19
1.b A személyi jövedelemadó törvény személyi és tárgyi hatálya 19
1.c A személyi jövedelemadó területi hatálya 20
2. A jövedelemre és az adókötelezettségre vonatkozó általános szabályok 20
2.a Bevétel 21
2.b Bevételnek nem számító tételek 22
2.c A költség 24
2.d Az adókötelezettség 24
2.e A jövedelem megszerzésének időpontja 25
3. Az adó megállapítása, bevallása és megfizetése 26
3.a Önadózás 26
3.b Az adóbevallást helyettesítő munkáltatói elszámolás 27
3.c Az adó megállapítása, befizetése 28
4. Az összevont adóalap 29
4.a Az önálló tevékenységből származó jövedelem 29
4.b A mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem 35
4.c A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 42
4.d Egyéb jövedelem 44
5. Az összevont adóalap adója 46
5.a A külföldön megfizetett adó beszámítása 47
5.b Az adójóváírás 47
5.c A nyugdíjjárulék és a magánnyugdíj-pénztári tagdíj engedménye 48
5.d Az adóterhet nem viselő járandóságok adójának levonása 48
6. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények 49
6.a A társadalombiztosítási, magánnyugdíj-pénztári befizetések kedvezménye 49
6.b Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztári befizetések adókedvezménye 49
6.c A tandíj kedvezménye 50
6.d A felnőttképzésben résztvevők kedvezménye 50
6.e Számítógép, számítástechnikai eszköz beszerzésével kapcsolatos kedvezmény 51
6.f A lakáscélú hiteltörlesztés kedvezménye 51
g g a súlyosan fogyatékos magánszemély kedvezménye 51
6.h A családi kedvezmény 52
6.i A szellemi tevékenység kedvezménye 52
6.j A közcélú adományok kedvezménye 53
6.k A biztosítások kedvezménye 53
6.1 A befektetési adóhitel 54
7. Az adóelőleg-fizetés 55
7.a A kifizetői adóelőleg-levonás 56
7.b A munkáltatói adóelőleg-levonás 57
7.c A magánszemély adóelőleg fizetése 59
8. Az egyéni vállalkozásból származó jövedelem 60
8.a A vállalkozói jövedelem 61
8.b A vállalkozói osztalékalap és adója 64
8.c Átalányadózás 64
9. Különadózó jövedelem 65
9.a Vagyonátruházásból származó jövedelmek 65
9.b Tőkejövedelmek 67
9.c Természetbeni juttatások 70
9.d Más külön adózó jövedelmek 71
9.e Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 73
9.f Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 74
9.g Elismert munkavállalói értékpapír juttatási program
II. KÖZVETETT ADÓK 78
AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 78
Anyagi Jogi szabályok 79
1. Az adó megfizetésének általános szabálya - az un. hármas szabály
2. Termékértékesítés 80
3. A teljesítés helye 83
4. Az adó alapja 92
5. Az adó mértéke 94
6. Az adó levonása 98
7. Tárgyi mentesség 98
8. Néhány megjegyzés a vállalkozások körében kötött szerződések,
a szerződésekhez kapcsolódó mellékkötelezettségek adójogi vonatkozásairól 99
Eljárási szabályok 104
9. A számla, mint alapdokumentum 104
10. A bevallás 108
11. Adóvisszatérítés nemzetközi egyezmények alapján, külföldi segélyből vásárolt
termékekre, szolgáltatásokra, illetve non-profit szervezeteknek 121
12. Megjegyzések a melléklet alkalmazásához 123
A FOGYASZTÁSI ADÓ 126
1. Az adó alanya 126
2. A fogyasztási adó alapja 127
3. Az adó mértéke 127
4. Az adófizetési kötelezettség 128
5. Adólevonás, adó visszaigénylés 128
A JÖVEDÉKI ADÓ 132
1. Az adókötelezettség keletkezése 132
2. Az adó alanya 132
3. Adófelfüggesztés 133
4. Az adómegállapítási és adófizetési kötelezettség keletkezése 133
5. Eljárási szabályok 139
6. Különös szabályok az egyes jövedéki termékre vonatkozóan 140
7. A szabadforgalom folytatott kereskedelem, valamint az export és az import tevékenység jövedéki szabályai 143
8. A jövedéki ellenőrzés 145
III. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS AZ OSZTALÉKADÓ 148
A TÁRSASÁGI ADÓ 148
1. A társasági adó alanyai 148
1.a Belföldi adóalanyok 148
1.b Külföldi illetőségű adóalanyok 149
2. A társasági adókötelezettség 150
3. A társasági adóalap megállapítása 151
3.a Belföldi illetőségű adózók adóalapja 152
3.aa Értékcsökkenési leírás 152
3.ab Céltartalékképzés 154
3.ac Értékvesztés 155
3.acs Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, adott támogatás, juttatás 156
3.ad Kutatás, kísérleti fejlesztés ösztönzése 157
3.ae Szakképzés ösztönzése 158
3.af Munkanélküliek, pályakezdők foglalkoztatásának ösztönzése 158
3.ag Megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatásának ösztönzése 158
3.agy Adományozás ösztönzése 158
3.ah Kisvállalkozói beruházás ösztönzése 160
3.ai Beruházás ösztönzése fejlesztési tartalék képzésével 161
3.aj A tőzsdei nyereség, a tőkepiacon kötött ügyletek korrekciója 162
3.ak Kapcsolt vállalkozások közötti kölcsönnyújtásból eredő kamatkülönbözet korrekciója 162
3.al A jogdíj korrekciója 163
3.aly Képzőművészeti alkotás beszerzése 163
3.am Visszavásárolt saját részvény, üzletrész bevonása 163
3.an Kapott osztalék 163
3.ny Társasháztól, társasüdülőtől kapott bevétel 164
3.ao Adóellenőrzés, önellenőrzés megállapítása 164
3.ap Bírság és egyéb jogszabályokon alapuló szankciók 165
3.ar Alultőkésítés 165
3.as Veszteségelhatárolás 165
3.at Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 166
3.au Kapcsolt vállalkozások adóalap-korrekciója 168
3.av Az Európai Unió egyesülési irányelvének megfelelő új adóalapkorrekciók 170
3.ava Kedvezményezett átalakulás korrekciója 172
3.avb Értékelési különbözet átalakulás esetén 172
3.avc Kedvezményezett részedeéscseréhez kapcsolódó adóalapkorrekció 173
3.avd Kedvezményezett eszközátruházáshoz kapcsolódó adóalapkorrekció 173
3.b Külföldi illetőségű adózók adóalapja 174
3.ba Külföldi vállalkozó adóalapja 174
3.bb Külföldi szervezet adóalapja 175
4. A társasági adó mértéke 176
5. Adómentesség 177
6. Adókedvezmények 177
6.a Beruházási adókedvezmény 178
6.b Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 179
6.c Fejlesztési adókedvezmény 180
6.d Szövetkezeti adókedvezmények 182
6.e Átmeneti rendelkezés alapján járó adókedvezmények 183
6.ea Külföldi részvételű gazdasági társaságok adókedvezménye 183
6.eb Kárpótlási utalvány térítés nélküli visszaadása esetén járó kedvezmény 183
6.ec Struktúrapolitikai adókedvezmény 184
6.ed Egyedi adókedvezmények 184
6.f Az adókedvezmények igénybevétele 184
7. Kettős adóztatás elkerülése 185
8. A társasági adóelőleg 186
9. Az eljárási szabályok 188
9.a A társasági adó bevallása 188
9.b Az adó megfizetése 189
AZ OSZTALÉKADÓ 190
11 Az osztalékadó alanya 190
2. Az osztalékadó alapja 190
3. Az osztalékadó mértéke 191
4. Adómentesség 191
5. Az osztalékadó teljesítésének módja 192
IV. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ 195
Az eváról általában 195
1. Az eva alanyai 196
2. Az adóalanyiság feltételei 196
2.a Az adóalanyiság adóévet megelőző naptári év, és az azt követő adóévre vonatkozó feltételek 197
2.b Az adóalanyiság időszaka alatt teljesítendő feltételek 198
2.c Az adóalanyiság választásának időpontjára előírt feltételek 198
3. Az eva alapja 198
3.a Bevétel meghatározása az eva törvény szerinti nyilvántartást vezetőknél 198
3.b Bevétel meghatározása a számviteli törvény hatálya alá tartozó adózóknál 199
3.c A bevételt módosító korrekciós tételek 199
4. Az eva mértékéke, az eva (evaelőleg) bevallása és megfizetése 201
5. Az általános forgalmiadóval kapcsolatos külön szabályok 201
6. A személyi jövedelemadóval kapcsolatos külön szabályok 203
7. A társasági adóval kapcsolatos külön szabályok 204
7.a Az eva választás bejelentése adóévének társasági adókötelezettsége 204
7.b A bevételi nyilvántartást választó közkereseti társaság, betéti társaság
osztalék utáni adót kiváltó adókötelezettsége 204
7.c Az eva alanyiságot követő időszak társasági adókötelezettsége 205
8. Nyilvántartási kötelezettség 206
8.a Az eva törvény szerinti nyilvántartások 207
8.b A számvitelről szóló törvény szerinti nyilvántartás 207
9. Az eva alanyok járulék és egészségügyi hozzájárulás fizetése 208
V. EGYÉB ADÓK ÉS AGRÁRTÁMOGATÁSOK 210
1. Egyéb adók 210
1.a Szakképzési hozzájárulás 210
1 .b A rehabilitációs hozzájárulás 214
1.c Munkaadói járulék, munkavállalói járulék 216
1.d Kulturális járulék 218
1.e Játékadó 219
1.f Környezetvédelmi termékdíj 225
2. Agrártámogatások 228
2.a Az agrárpiaci rendtartás 228
2.b Az agrárfinanszírozás általános feltételei 229
3. Agrártermelést segítő támogatások 233
3.a Területalapú növénytermelési támogatás 233
3.b Állattenyésztés támogatása 233
3.c Éven belüli lejáratú hitel kamattámogatása és egyes hitelek után nyújtott 234
állami kezességvállalás
3.d Közraktári hitelek kamattámogatása 235
3.e Éven túli lejáratú forgóeszköz hitel kamattámogatása 235
3.f Szaktanácsadás és a gazdálkodás eredményességét segítő ismeretátadás támogatása 236
3.g Erdészeti szakirányítás igénybevételének támogatása 237
3.h Gazdálkodás eredményességét segítő ismeretátadás támogatása 237
3.i Egyes termékek beszerzését, értékesítését, szolgáltatást nyújtó szövetkezetek
és egyéb gazdálkodói szervezetek támogatása 238
3.j Zöldség-gyümölcs termelői értékesítő szervezetek támogatása 239
3.k Fiatal agrárvállalkozók támogatása 239
3.1 Pályakezdő fiatal agrárszakemberek alkalmazásának támogatása 240
3 .m Termelői közösségek támogatása 241
3.n Gazdálkodás kockázatát csökkentő támogatás 241
3.o Piacra-jutást elősegítő támogatások 241
3.p Agrárgazdasági beruházások támogatása 242
3.pa Új mezőgazdasági gépek technológiai berendezések vásárlásának támogatása 242
3.pb Új mezőgazdasági gépek technológiai berendezések pénzügyi
lízingelésének támogatása 243
3.pc Az agrár-kutató intézetek eszköz-beszerzésének támogatása 243
3.r Reorganizációs program támogatása 244
3.s Biológiai alapok megőrzésének, fenntartásának támogatása 244
3.t Az ökológiai gazdálkodásra való áttérés, valamint az
agrár-környezetvédelmi tájközpontok kialakításának támogatása 245
3.u A termőföld rendeltetésszerű hasznosításra alkalmassá tételével
összefüggő feladatok végrehajtásának támogatása 245
4. A mezőgazdasági és élelmiszeripari export-támogatások igénybevételének eljárási rendje 246
5. Integrátorokra vonatkozó előírások 248
VI. JÁRULÉK ÉS EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS 252
1. A társadalombiztosítási jogviszony jellemzői, létrejötte, megszűnése 252
2. Alapelvek 253
3. Fogalmak 254
3.a Foglalkoztató 254
3.b Egyéni vállalkozó 256
3.ba Kezdő egyéni vállalkozó 256
3.c Társas vállalkozás 256
3.d Társas vállalkozó 257
3.e Kiegészítő tevékenységet folytató 257
3.f Saját jogú nyugdíjas 257
3.g Segítő családtag 258
3.h Megbízott 258
3.i Foglalkoztatott 258
3.j Külföldi 258
3.k Belföldi 258
3.1 Járulékalapot képező jövedelem 258
3.m Járulék 259
3.n Magánnyugdíj-pénztár tagja 259
3.o Tagságra kötelezett pályakezdő 259
3.p Magánnyugdíj-pénztárhoz önkéntes döntéssel csatlakozó 260
3.r Tanulószerződés 260
3.s Igazgatási szerv 260
3.t Eltartott hozzátartozó 260
3.u Közös háztartás 260
4. A biztosítottak köre 261
4.a Az első nagy csoportba tartozó biztosítottak 261
4.b A második nagy csoportba tartozó biztosítottak 265
4.c A harmadik csoportba tartozó biztosítottak 267
4.d A negyedik csoportba tartozó biztosítottak - egyházi személyek, szerzetesrendi tagok 271
5. Társadalombiztosítási ellátások 275
6. A társas vállalkozás és a társas vállalkozó járulék fizetése 286
7. Egyéni vállalkozók jarulékfizetése 292
8. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra 294
9. Egészségbiztosítási járulék fizetésere kötelezett személyek 296
10. Nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségek 297
11. A járulékok megállapítása, bevallása megfizetése 298
12. Jogkövetkezmények jogsértő bejelentés esetén 301
13. Egészségügyi hozzájárulás 302
VII. ÖNKORMÁNYZATI ADÓK, ILLETÉKEK 313
1. Helyi adók 313
1.a Az önkormányzatok adómegállapítási jogosultsága, az adómegállapítási jog korlátai 314
1.b A helyi adók alanyai 416
1.c A helyi adók rendszere 317
Vagyoni típusú adók 317
1 .d Építményadó 317
1.e Telekadó 322
Kommunális típusú adók 324
1.f Kommunálisadó 324
1.g Idegenforgalmi adó 326
1.h A helyi iparűzési adó 328
2. Gépjárműadó 336
2.a Belföldi gépjárművek adója 336
2.b Külföldi gépjárművek adója 339
3. Az illeték 339
3.a A törvény területi és személyi hatálya 341
3.b A vagyonszerzési illeték 342
3.c A visszterhes vagyonátruházási illeték 350
3.d Az eljárási illeték 356
3.e A bírósági eljárás illetéke 360
3.f Az igazgatási és bírósági szolgáltatások díja 367
VIII. VÁMOK 376
1. Történeti áttekintés 376
2. Vámpolitika, a vámszedés gazdasági, kereskedelmi és pénzügy-politikai szerepe, vámrendszerek 377
2.a Vámpolitika 378
2.b A vámszedés szerepe 378
2.c Vámrendszerek 380
3. A vám fogalma, fajtái 380
3.a A vám fogalma 380
3.b A vám fajtái 381
4. A hatályos vámjogi szabályozás bemutatása 383
4.a Vámjog-vámtarifa 383
4.b Jogforrások 384
4.c Szerkezet-felépítés 385
4.d Végrehajtó szervezet 386
5. A törvény hatálya, a vámterület, vámút, mellékút 387
6. Áruforgalom szabadsága és korlátozása 388
7. Vámáru - áru 389
7.a Vámjogi státusz 390
7.b Vámteher-fizetés, vámbiztosíték 391
7.c Származás 393
8. Vámellenőrzés - vámigazgatási eljárás, vámeljárás 394
9. Vámeljárások, képviselet 395
10. Vámszabadterület 397
11. Vámfizetési kötelezettség 408
11.a A vámteher 409
11 .b A vámfizetésre kötelezett 411
12. Vámmentesség, vámkedvezmény 412
12.a Jogszabályi vámmentesség 412
12.b Tarifális vámkedvezmények 412
13. A vámteher fizetési kötelezettség teljesítése 414
13.a A vámteher kiszabása, közlése, esedékessége 414
13.b A vámteher megfizetése, elszámolása, behajtása, elévülése 415
13.c A vámteher helyesbítése, visszatérítése, mérséklése, elengedése 416
14. Nem kereskedelmi forgalom 418
15. Szankciók 420
16. Jogorvoslat 420
17. Utólagos ellenőrzés 422
18. Integrációs törekvések a vámjog tükrében 422
IX. A KETTŐS ADÓZTATÁST KIZÁRÓ EGYEZMÉNYEK ALKALMAZÁSA 424
1. Az egyezmények kapcsolata a törvényekkel 424
2. Az adóegyezmények szerkezete 424
3. A tájékoztatáscsere típusai 426
4. A tájékoztatáscsere útja 426
5. Az egyezmények alkalmazása 427
6. „Ha majd EU tagok leszünk..." 427
X. AZ EURÓPAI UNIÓ ELVÁRÁSAIVAL KAPCSOLATOS VÁLTOZÁSOK 428
1. Központi szabályozások 428
2. Fontosabb adónemek 429
2.a Társasági adó 429
2.b Személyi jövedelemadó 430
2.c Miért különleges az AFA? 431
3. Kapcsolat az adóhatóságok között 433
3.a Az együttműködés intézményi háttere 435
3.b A tájékoztatáscsere fajtái 437
3.c Kölcsönös segítségnyújtás 440
4. Adóalanyok kötelezettségei 440
4.a Bejelentkezés 440
4.b Érdeklődés 440
4.c Rendszeres adatszolgáltatás 441

Témakörök