Adótan

Tartalom

I. AZ ÁLLAMHÁZTARTÁS BEVÉTELEI 17
1. A bevételekről általánosságban 17
2. Az államháztartási bevételek fajtái 18
3. Az adó fogalma, az adók rendszerezése 19
3.a Közvetlen (egyenes) adók és közvetett (ügyleti, ár-) adók 20
3.b Központi és helyi adók 21
3.c Jövedelem-, fogyasztási és vagyonadók 21
3.d Arányos, progresszív, degresszív és tételes adók 21
3.e Személyi és tárgyi adók 22
3.f Rendszeres és eseti adók 22
4. A modern piacgazdaságokban alkalmazott adók és jelentőségük 22
5. Az adók gazdasági hatása 25
5.a Jövedelmi hatás 26
5.b Eltérítési hatás 26
5.c Kiegészítő megjegyzések 28
6. A jó adózás elvei 28
7. Az adózás és a nemzetközi környezet 30
8. Adóreformok 32
9. Adójogi alapok 35
9.a Anyagi és eljárási jog 35
9.b Adótényállás és adókötelezettség 36
9.c Adóalany 36
9.d Adótárgy 36
9.e Adóalap és adó mérték 37
9.f Adómentesség és adókedvezmény 37
10. Ellenőrző kérdések 38
II. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 39
1. A törvény célja és hatálya 39
1.a Alapelvek 39
1.b A személyi jövedelemadó törvény személyi és tárgyi hatálya 39
1.c A személyi jövedelemadó területi hatálya 40
2. A jövedelemre és az adókötelezettségre vonatkozó általános szabályok 41
2.a Bevétel 41
2.b Bevételnek nem számító tételek 42
2.c A költség 43
2.d Az adókötelezettség 44
2.e A jövedelem megszerzésének időpontja 44
3. Az adó megállapítása, bevallása és megfizetése 45
3.a Önadózás 45
3.b Az adóbevallást helyettesítő munkáltatói elszámolás 46
3.c Az adóhatóság adómegállapítása 47
3.d Az adó megállapítása, befizetése 47
4. Az összevont adóalap 48
4.a Az önálló tevékenységből származó jövedelem 48
4.b A mezőgazdasági őstermelésből származó jövedelem 54
4.c A nem önálló tevékenységből származó jövedelem 62
4.d Egyéb jövedelem 65
5. Az összevont adóalap adója 66
5.a A külföldön megfizetett adó beszámítása 66
5.b Az adójóváírás 67
5.c Az adóterhet nem viselő járandóságok adójának levonása 68
6. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények 69
6.a A társadalombiztosítási, magánnyugdíj-pénztári befizetések kedvezménye 69
6.b Az önkéntes kölcsönös biztosító pénztári befizetések adókedvezménye 69
6.c A tandíj kedvezménye 70
6.d A felnőttképzésben résztvevők kedvezménye 70
6.e Számítógép, számítástechnikai eszköz beszerzésével kapcsolatos kedvezmény 71
6.f A lakáscélú hiteltörlesztés kedvezménye 72
6.g A súlyosan fogyatékos magánszemély kedvezménye 74
6.h A családi kedvezmény 74
6.i A szellemi tevékenység kedvezménye 75
6.j A közcélú adományok kedvezménye 75
6.k A biztosítások kedvezménye 76
7. Az adóelőleg-fizetés 77
7.a A kifizetői adóelőleg-levonás 78
7.b A munkáltatói adóelőleg-levonás 79
7.c A magánszemély adóelőleg fizetése 81
8. Az egyéni vállalkozásból származó jövedelem 82
8.a A vállalkozói jövedelem szerinti adózás 82
8.b Átalányadózás 87
9. Különadózó jövedelmek 87
9.a Vagyonátruházásból származó jövedelmek 87
9.b Tőkejövedelmek 90
9.c Természetbeni juttatások 93
9.d Más külön adózó jövedelmek 95
9.e Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 97
9.f Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 98
9.g Kedvezményezett részesedéscsere 98
9.h Elismert munkavállalói értékpapír juttatási program 99
10. Ellenőrző kérdések 100
III. KÖZVETETT ADÓK 101
Általános forgalmi adó 101
1. Tárgyi, területi, személyi hatály 103
2. Adóalanyok 104
3. Termékértékesítés 107
3.a Ellenérték fejében végzett termékértékesítések 107
3 .b Ellenérték nélküli termékértékesítések 110
3.c Közösségen belüli vagyon áthelyezés 111
4. Szolgáltatásnyújtás 113
5. Közösségen belüli termékbeszerzés 114
6. Termékimport 116
7. Termékexport 118
8. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához kapcsolódó értékesítések 119
9. A termékértékesítés teljesítési helye 120
10. Távolsági értékesítés 121
11. Szolgáltatásnyújtás teljesítési helye 122
12. Az adófizetési kötelezettség keletkezése 126
13. Az adófizetésre kötelezett személy 129
14. Az adó alapja, mértéke 130
15. Adómentességek 133
16. Bizonylatolási kötelezettség 137
17. Az adó levonása 141
18. Az adó nyilvántartása, megállapítása, elszámolása 145
19. Alanyi adómentesség 148
20. Különleges adózási módok 149
Regisztrációs adó 150
1. Az adó tárgya, összege 151
2. Az adó alanya, az adóelőleg fizetésére kötelezett személy 152
3. Az adó megállapítása, az adófizetési kötelezettség keletkezése 152
4. Adómentesség, adó visszafizetés 153
Jövedéki adó 154
1. A jövedéki adózás alapvető szabályai 155
2. Területi, tárgyi, személyi hatály 156
3. Adóraktár 157
4. Jövedéki termék adómentes felhasználása 160
5. Adófelfüggesztés 161
6. Közösségen belüli termékforgalom 163
7. Az adó megállapítása 165
8. Jövedéki termékek kereskedelme szabadforgalomban 166
9. Ellenőrző kérdések a közvetett adókra 167
IV. A TÁRSASÁGI ADÓ ÉS AZ OSZTALÉKADÓ 169
A TÁRSASÁGI ADÓ 169
1. A társasági adó alanyai 169
1.a Belföldi adóalanyok 169
1.b Külföldi illetőségű adóalanyok 170
2. A társasági adókötelezettség 171
3. A társasági adóalap megállapítása 172
3.a Belföldi illetőségű adózók adóalapja 173
3.aa Értékcsökkenési leírás 173
3.ab Céltartalékképzés 175
3.ac Értékvesztés 176
3.ad Visszafizetési kötelezettség nélkül kapott, adott támogatás, juttatás 177
3.ae Kutatás, kísérleti fejlesztés ösztönzése 178
3.af Szakképzés ösztönzése 179
3.ag Munkanélküliek, pályakezdők foglalkoztatásának ösztönzése 179
3.ah Megváltozott munkaképességű munkavállaló foglalkoztatásának ösztönzése 180
3.ai Adományozás ösztönzése 180
3.aj Kisvállalkozói beruházás ösztönzése 182
3.ak Beruházás ösztönzése fejlesztési tartalék képzésével 183
3.al A tőzsdei nyereség, a tőkepiacon kötött ügyletek korrekciója 184
3.am Kapcsolt vállalkozások közötti kölcsönnyújtásból eredő kamatkülönbözet korrekciója 184
3.an A jogdíj korrekciója 185
3.ao Helyi iparűzési adó korrekciója 185
3.ap Képzőművészeti alkotás beszerzése 186
3.ar Visszavásárolt saját részvény, üzletrész bevonása 186
3.as Kapott osztalék 186
3.at Társasháztól, társasüdülőtől kapott bevétel 186
3.au Adóellenőrzés, önellenőrzés megállapítása 187
3.aü Bírság és egyéb jogszabályokon alapuló szankciók 187
3. aw Alultőkésítés 188
3.az Veszteségelhatárolás 189
3.at Nem a vállalkozás érdekében felmerült költség, ráfordítás 189
3.azs Kapcsolt vállalkozások adóalap-korrekciója 192
3.ax Az Európai Unió egyesülési irányelvének megfelelő adóalapkorrekciók 194
3.axa Kedvezményezett átalakulás korrekciója 195
3.axb Értékelési különbözet átalakulás esetén 196
3.axc Kedvezményezett részesedéscseréhez kapcsolódó adóalapkorrekció 196
3.axd Kedvezményezett eszközátruházáshoz kapcsolódó adóalapkorrekció 197
3.b Külföldi illetőségű adózók adóalapja 198
4. A társasági adó mértéke 199
5. Adómentesség 200
6. Adókedvezmények 200
6.a Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 201
6.b Szövetkezeti adókedvezmények 202
6.c Fejlesztési adókedvezmény 203
6.d Átmeneti rendelkezés alapján járó adókedvezmények 206
6.da Nagyberuházási adókedvezmények 206
6.db Kárpótlási utalvány térítés nélküli visszaadása esetén járó kedvezmény 206
ó.dc Struktúrapolitikai adókedvezmény 207
6.dd Egyedi adókedvezmények 207
6.e Az adókedvezmények igénybevétele 208
7. Kettős adóztatás elkerülése 208
8. A társasági adóelőleg 209
9. Az eljárási szabályok 212
9.a A társasági adó bevallása 212
9.b Az adó megfizetése 212
AZ OSZTALÉKADÓ 213
1. Az osztalékadó alanya 213
2. Az osztalékadó alapja 213
3. Az osztalékadó mértéke 214
4. Adómentesség 215
5. Az osztalékadó teljesítésének módja 215
Ellenőrző kérdések a IV. fejezethez 216
V. AZ EGYSZERŰSÍTETT VÁLLALKOZÓI ADÓ 217
Az eváról általában 217
1. Az eva alanyai 218
2. Az adóalanyiság feltételei 218
2.a Az adóalanyiság adóévet megelőző naptári év, és az azt követő adóévre vonatkozó feltételek 218
2.b Az adóalanyiság időszaka alatt teljesítendő feltételek 219
2.c Az adóalanyiság választásának időpontjára előírt feltételek 220
3. Az eva alapja 220
3.a Bevétel meghatározása az eva törvény szerinti nyilvántartást vezetőknél 220
3.b Bevétel meghatározása a számviteli törvény hatálya alá tartozó adózóknál 222
3.c A bevételt módosító korrekciós tételek egyéni vállalkozók esetében 222
3.d A bevételt módosító korrekciós tételek jogi személyek és a jogi személyiség nélküli gazdasági társaságok esetében 223
4. Az eva mértékéke, az eva (evaelőleg) bevallása és megfizetése 224
5. Bizonylat kiállításával kapcsolatos szabályok 224
6. Az eva alanyokra vonatkozó általános forgalmiadóval, személyi jövedelemadóval társasági adóval kapcsolatos külön szabályok 225
7. Nyilvántartási kötelezettség 226
7.a Az eva törvény szerinti nyilvántartások 226
7.b A számvitelről szóló törvény szerinti nyilvántartás 227
8. Az eva alanyok járulék és egészségügyi hozzájárulás fizetése 227
9. A szakképzési hozzájárulás 229
10. Ellenőrző kérdések 230
VI. EGYÉB ADÓK ÉS AGRÁRTÁMOGATÁSOK 231
1. Egyéb adók 231
1.a Szakképzési hozzájárulás 231
1.b A rehabilitációs hozzájárulás 236
1.c Innovációs járulék 238
1.d Munkaadói járulék, munkavállalói járulék 241
1.e Kulturális járulék 242
1.f Játékadó 245
1.g Környezetterhelési díj 250
1.h Környezetvédelmi termékdíj 252
Ellenőrző kérdések az 1. ponthoz 255
2. Agrártámogatások 256
3. Agrártermelést segítő támogatások 260
3.a Erdőkárok elhárításának támogatása 260
3.b Az éven túli lejáratú hitel kamattámogatása és egyes hitelekhez nyújtott kezességvállalás és költségvetési viszontgarancia 261
3.c Szaktanácsadás és a gazdálkodás eredményességét segítő ismeretátadás támogatása 262
3.d Piacfejlesztési intézkedések támogatása 263
3.e Állattenyésztést segítő támogatások 263
3.f A társadalombiztosítási járulék megfizetésének támogatása 264
4. Integrátorokra vonatkozó előírások 264
Ellenőrző kérdések a 2. ponthoz 268
VII. JÁRULÉK ÉS EGÉSZSÉGÜGYI HOZZÁJÁRULÁS 269
1. A társadalombiztosítási jogviszony jellemzői, létrejötte, megszűnése 269
2. Alapelvek 271
3. Fogalmak 272
3.a Foglalkoztató 272
3.b Egyéni vállalkozó 273
3.ba Kezdő egyéni vállalkozó 273
3.c Társas vállalkozás 274
3.d Társas vállalkozó 274
3 .e Kiegészítő tevékenységet folytató 274
3.f Saját jogú nyugdíjas 275
3.g Segítő családtag 275
3.h Megbízott 275
3.i Foglalkoztatott 275
3.j Külföldi 276
3.k Belföldi 276
3.l Járulékalapot képező jövedelem 276
3.m Járulék 276
3.n Magánnyugdíj-pénztár tagja 277
3.o Tagságra kötelezett pályakezdő 277
3.p Magánnyugdíj-pénztárhoz önkéntes döntéssel csatlakozó 277
3.r Tanulószerződés 277
3.s Igazgatási szerv 278
3.t Eltartott hozzátartozó 278
3.u Az EU-s csatlakozástól lakóhely 278
3.v Az EU-s csatlakozástól Európai Gazdasági Térség 278
3.x Közös háztartás 279
3.y Az EU-s csatlakozástól kiküldetés, kirendelés, munkaerő-kölcsönzés 279
3.z Az EU-s csatlakozástól harmadik állam 279
4. A biztosítottak köre 280
4.a Az első nagy csoportba tartozó biztosítottak 280
4.b A második nagy csoportba tartozó biztosítottak 283
4.c A harmadik csoportba tartozó biztosítottak 285
4.d A negyedik csoportba tartozó biztosítottak - egyházi személyek, szerzetesrendi tagok 290
5. Azok az időtartamok, amikor szünetel, illetve azok a személyek, akikre nem terjed ki a biztosítás 290
6. Társadalombiztosítási ellátások 295
7. A társas vállalkozás és a társas vállalkozó járulék fizetése 309
8. Egyéni vállalkozók járulékfizetése 313
9. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra 316
10. Egészségbiztosítási járulék fizetésére kötelezett személyek 318
11. Nyilvántartási és adatszolgáltatási kötelezettségek 319
12. A járulékok megállapítása, bevallása megfizetése 320
13. Jogkövetkezmények jogsértő bejelentés esetén 323
14. Egészségügyi hozzájárulás 324
15. Ellenőrző kérdések 335
ÖNKORMÁNYZATI ADÓK, ILLETÉKEK 337
1. Helyi adók 337
1.a Az önkormányzatok adó-megállapítási jogosultsága, az adómegállapítási jog korlátai 338
1.b A helyi adók alanyai, a törvény személyi hatálya, feltétlen és feltételes helyi adómentesség 340
1.c A helyi adók rendszere 341
Vagyoni típusú adók 342
1.d Építményadó 342
1.e Telekadó 347
Kommunális típusú adók 350
1.f Kommunális adó 350
1.g Idegenforgalmi adó 352
1.h A helyi iparűzési adó 354
2. Gépjárműadó 363
2.a Belföldi gépjárművek adója 363
2.b Külföldi gépjárművek adója 366
3. Illetékek 367
3.a A törvény területi és személyi hatálya 368
3.b A vagyonszerzési illetékek 370
3.c A visszterhes vagyonátruházási illeték 378
3.d Az eljárási illetékek 385
3.e A bírósági eljárás illetéke 390
3.f Az igazgatási és bírósági szolgáltatások díja 398
Ellenőrző kérdések a VIII. fejezethez 406
AZ EURÓPAI KÖZÖSSÉG VÁMUNIÓJA 409
1. A vámunió elméleti alapjai 411
2. Az Európai Közösség Vámuniójának kialakulása 413
3. A vámunió rendszere 414
4. A Közös vámpolitika elemei 414
4.a Nemzetközi kereskedelmi rendszer 417
4.b Az Európai Közösségek Vámtarifája 417
4.c Vámkedvezmények az Európai Unióban 419
4.ca A vámtarifa-kedvezmények, vámsemlegességek alkalmazása 419
4.cb A vámkontingensek igénylésének rendje 421
4.cc A preferenciális import megfigyelése 421
4.d Származási szabályok 422
4.da Nem preferenciális szabályok 423
4.db Preferenciális szabályok 424
4.dc A származás igazolása 425
5. A közösségi vámrendszer egyéb vívmányai 426
5.a A közösségi vámjog 426
5.aa A közösségi vámjog nemzetközi összefüggései 428
5.ab A vámunió és a Közös Piac 429
5.b A közösségi vámkódex általános rendelkezései 430
5.ba Területi hatály 430
5.bb Értelmező rendelkezések 432
5.bc Képviselet 432
5.bd Döntések és határozatok 432
5.be Felvilágosítások 433
5.bf Egyéb általános rendelkezések 434
5.c Tagállami hatáskörben szabályozandó kérdések 435
5.d Az áru vámértéke 436
5.e Az áru behozatala a közösség vámterületére 437
5.f Vámeljárások, mint a vámjogi rendeltetés leggyakoribb módja 437
5.fa Az áru vámjogi rendeltetése 437
5.fb Vámeljárások 438
5.g Szabad forgalomba helyezés 439
5.h Felfüggesztő eljárások és gazdasági vámeljárások 440
5.ha Külső közösségi árutovábbítási eljárás 440
5.hb Gazdasági vámeljárások 442
5.hc Közös engedélyezési szabályok 442
5.i Vámraktározás 443
5.j Aktív feldolgozás 445
5.k Feldolgozás vámfelügyelet alatt 448
5.1 Ideiglenes behozatal 449
5.m Passzív feldolgozás 450
5.n Kivitel 451
6. Vámmentességek az unió vámjogszabályaiban 452
7. Vámfizetés helye, határideje és módja 453
8. Vámszabad területek, vámszabad raktárak 453
9. Vámbiztosíték nyújtása 454
10. Magyarország a Vámunióban 456
11. Ellenőrző kérdések 457
X. PÉLDÁK
Feladatok/Megoldások
1. Személyi jövedelemadó 459/493
2. Közvetett adók 463/502
3. Társasági és osztalékadó 469/514
4. Egyéb adók és agrártámogatások 475/521
5. Járulék és egészségügyi hozzájárulás 479/527
6. Önkormányzati adók, illetékek 483/531
7. Az EU vámuniója 488/542

Témakörök