Adótan 2012

Tartalom

Fejezet 5
1. Közpénzügyek 6
1.1. Alapfogalmak 6
1.2. Közpénzügyek területei 6
1.3. Közpénzügyek irányítása 6
2. Államháztartás 7
2.1. Költségvetési politika 7
2.2. Az állam gazdasági funkciói 7
2.3. Az államháztartás 7
2.4. A magyar államháztartás rendszere 7
2.4.1. Államháztartás alrendszerei 8
2.4.2. A központi költségvetés 9
2.4.3. Helyi önkormányzatok költségvetési rendelete 11
2.4.4. Az államháztartás ellenőrzési rendszere 15
2.5. Elkülönített állami pénzalapok 16
2.5.1. Elkülönített állami pénzalapok és forrásaik 16
2.6. Magyar Államkincstár 17
2.7. Társadalombiztosítás 17
3. Az adótan alapjai 19
3.1. A pénzügypolitika 20
3.2. Az adóztatás célja, alapelvei 20
3.3. Adózási elvek 21
3.4. Az adórendszer kialakulása, fejlődése 22
3.5. A mai magyar adórendszer kialakulása 23
3.6. Adózási alapfogalmak 28
3.7. Az adók rendszerezése, típusai 31
4. Az adójog 33
4.1. Az adójog rendszere 33
4.2. Az adózás alkotmányossága 33
4.3. Az adózás alapelvei 34
4.4. Az adójogi norma 34
4.5. Adójogviszony 34
4.6. Adójogi jogforrások 36
5. Az adózás rendje 37
5.1. Adókötelezettség 39
5.1.1. Bejelentési kötelezettség 40
5.1.2. Adómegállapítás 43
5.1.3. Adóbevallásra vonatkozó általános szabályok 43
5.1.4. Az adó megfizetése 48
5.1.5. Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás 51
5.1.6. Adatnyilvántartás, adatszolgáltatás 52
5.2. Adóhatóságok hatásköre 53
5.3. Adóhatóság illetékessége 54
5.4. Ellenőrzés 57
5.4.1. Jogok és kötelezettségek az ellenőrzés során 58
5.4.2. önellenőrzés 59
5.4.3. Adóhatósági ellenőrzés 60
5.4.3.1. Hatáskör, illetékesség az ellenőrzésben 60
5.4.3.2. Határidők az ellenőrzési eljárásban 61
5.4.3.3. Az ellenőrzés folyamata 61
5.4.4. Az ellenőrzés különös szabályai 64
5.4.4.1. Bevallás utólagos ellenőrzése 64
5.4.4.2. Egyszerűsített ellenőrzés 64
5.4.4.3. Becslés 65
5.4.4.4. Eljárási illeték 65
5.4.4.5. Ismételt ellenőrzés 66
5.4.4.6. Állami garancia beváltásához kapcsolódó ellenőrzés 66
5.4.4.7. Az egyes kötelezettségek ellenőrzése 66
5.4.4.8. Adatgyűjtésre Irányuló ellenőrzés 66
5.4.4.9. Egyes gazdasági események valódiságának vizsgálatára Irányuló ellenőrzés 66
5.5. Jogkövetkezmények 67
6. A hatósági eljárás 69
6.1. A hatósági eljárás szabályai 69
7. Végrehajtási eljárás 73
7.1. Végrehajtási eljárás, végrehajtható okirat 73
7.2. Jogorvoslat a végrehajtásban 74
7.3. A végrehajtás költsége 75
7.4. Elévülés 75
8. Diákhitel 78
II. Fejezet 81
1. A személyi jövedelemadó 83
1.1. Adóalany 83
1.2. Adókötelezettség 84
1.3. Az adó megállapításának módja 92
1.3.1. Önadózás 92
1.3.2. Adóbevallás 92
1.3.3. Adónyilatkozat 92
1.3.4. Egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel 93
1.3.5. Bevallás adóhatósági közreműködés nélkül 93
1.3.6. Munkáltatói adómegállapítás 93
1.3.7. Nemleges bevallási nyilatkozat 94
1.4. A számított adó megállapítása 94
1.4.1. Jövedelem meghatározása 94
1.4.1.1. Bevétel 94
1.4.1.2. Költség 101
1.4.1.3. Költségtérítés 102
1.4.1.3.1. Szgk-használat elszámolási szabályai 102
1.4.1.3.2. Alkalmazható üzemanyagárak (NAV) 103
1.4.2. Jövedelem meghatározási módok 103
1.4.2.1. Önálló tevékenységből származó jövedelem 103
1.4.2.2. Vállalkozói személyi jövedelemadó, átalányadó 107
1.4.2.3. Tételes átalányadózás: fizető vendéglátó tevékenység 111
1.4.2.4. Mezőgazdasági tevékenység adózása 112
1.4.2.5. Nem önálló tevékenységből származó jövedelem 113
1.4.2.6. Egyéb jövedelem 113
1.5. Összevonandó jövedelmek után a számított adó meghatározása 115
1.5.1. Külföldről származó jövedelem adója 117
1.5.2. Az összevont adóalap adóját csökkentő kedvezmények 118
1.6. Fizetendő adó 120
1.7. Külön adózó jövedelmek 120
1.7.1. Ingó vagyon átruházásának jövedelme 121
1.7.2. Ingatlan és vagyoni értékű jog átruházásából származó jövedelem 122
1.7.3. Tartási, életjáradéki vagy öröklési szerződés 123
1.7.4. Kamatból származó jövedelem 124
1.7.5. Értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 125
1.7.6. Csereügyletből származó jövedelem 125
1.7.7. Osztalékból származó jövedelem 125
1.7.8. Árfolyamnyereségből származó jövedelem 125
1.7.9. Tőzsdei ügyletből származó jövedelem 125
1.7.10. Ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem 126
1.7.11. Tartós befektetésből származó jövedelem 126
1.7.12. A vállalkozásból kivont jövedelem 126
1.7.13. Társasház, társasüdülő hasznosításából származó jövedelem 127
1.7.14. Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások, reprezentáció, üzleti ajándék, egyes adómentes juttatások, bevételnek nem számítótételek 128
1.7.15. Értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 131
1.7.16. Értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 132
1.7.17. Elismert munkavállalói értékpapír juttatási program keretében szerzett jövedelem 132
1.7.18. Az adó meghatározása az összevonásra nem kerülő egyéb jövedelmek esetében 133
1.8. Jövedelem-és adó meghatározásának összefoglalása 134
1.9. Adóelőleg szabályok 135
1.9.1. A kifizető kötelezettségei 137
1.9.2. A magánszemély, egyéni vállalkozó kötelezettségei 138
1.10. Egyéb szabályozás 138
1.10.1. Privatizációs lízing 138
1.11. Nyilvántartási, könyvvezetési kötelezettség 139
1.12. Egyszerűsített foglalkoztatás és adórendszeren kívüli keresettel járó foglalkoztatás 143
2. Egyszerűsített vállalkozói adó (EVA) 147
2.1. Adóalanyiság feltétele 148
2.2. A belépéshez kapcsolódó adózási nemek 149
2.3. Nyilvántartási kötelezettség 150
2.4. Adóalap 150
2.5. Adómérték 151
2.6. Egyes más adókra, számviteli kötelezettségekre vonatkozó különös szabályok az EVA időszakában 151
2.7. Társadalombiztosítás 153
2.8. Eljárási szabályok 154
2.9. Kilépés 155
3. Egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás 157
4. Magánszemélyek különadója 159
5. Társasági adó és osztalékadó 161
5.1. Adókötelezettség 161
5.2. Az adó alanya 161
5.3. Az adó alapja 166
5.3.1. Költségelszámolás 167
5.3.2. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek 168
5.3.3. A vállalkozás érdekében felmerülő költségek 169
5.4. Adóalap-módosítás 170
5.4.1. Különleges adóalap meghatározás 174
5.4.2. Az adóalap-módosítás különleges szabályai 176
5.4.3. Veszteségelhatárolás 178
5.4.4. Kapcsolt vállalkozás 179
5.5. Az adómérték 179
5.6. Adómentességek, adókedvezmények 180
5.6.1. Nem kell társasági adót fizetni 180
5.6.2. Kedvezményezett tevékenységek 180
5.6.3. Adókedvezmények 181
5.7. Adóelőleg 185
5.8. Osztalékadó 186
5.9. Non-profit szervezetek adózása (nem nyereségorientált) 187
6. Különadók 191
6.1. Ágazati különadó 191
6.2. Pénzügyi szervezetek, hitelintézetek különadója 193
6.2.1. Pénzügyi szervezetek különadója 193
6.2.2. Hitelintézetek különadója 194
7. Az egyéni vállalkozó, egyéni cég 195
7.1. Egyéni vállalkozói tevékenység 195
7.2. Egyéni cég 196
8. Vagyoni típusú adók 199
8.1. Gépjárműadó 199
8.1.1. Belföldi gépjármű adója 199
8.1.2. A külföldön nyilvántartott gépjárművek adója 201
8.1.3. Cégautó adó 201
8.2. Egyes nagy értékű vagyontárgyak adója „Vagyonadó" 203
9. Társadalombiztosítás 205
9.1. Alapelvek 205
9.2. Alanya a tb-nek 206
9.3. Társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások 207
9.4. A kötelező egészségbiztosítás ellátásairól szóló 1997. évi LXXXIII. tv. 208
9.4.1. Egészségügyi szolgáltatások 208
9.4.2. Pénzbeli ellátások 208
9.4.2.1. Terhességi-, gyermekágyi segély 208
9.4.2.2. Gyermekgondozási díj (GYED) 209
9.4.2.3. Táppénz 209
9.4.3. Baleseti ellátások 210
9.5. Nyugdíjszolgáltatások 210
9.5.1. Saját jogú nyugellátások 211
9.5.1.1. öregségi nyugdíj 211
9.5.1.2. Rehabilitációs járadék 212
9.5.2. Hozzátartozói nyugellátások 213
9.5.2.1. Özvegyi nyugdíj 213
9.5.2.2. Árvaellátás 213
9.5.2.3. Szülői nyugdíj 213
9.6. Magánnyugdíjról és a magán-nyugdíjpénztárakról 214
9.7. A társadalombiztosítás forrásai 216
9.7.1. A társadalombiztosítási járulékok, adók 216
9.7.2. Egyéni vállalkozó, társas vállalkozás és tagjainak járulék fizetése 220
9.7.3. Eljárási szabályok 221
9.7.4. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra 221
9.8. Egészségügyi hozzájárulás (EHO) 221
9.8.1. A 27%-os EHO 222
9.8.2. A 10%-os EHO 223
9.8.3. A magánszemély egyes tőkejövedelmeit terhelő EHO (14%) 223
9.8.4. Eltérő százalékos EHO 223
9.8.5. Bevallás, befizetés 224
9.9. Szociális hozzájárulási adó (SZOCHO) 225
9.10. Alternatív (választható) biztosítási formák 226
Fejezet 229
1. Helyi adók 231
1.1. Helyi adók jellemzői 231
1.2. Helyi adók rendszere 232
1.3. Vagyoni típusú adók 233
1.3.1. Építményadó 233
1.3.2. Telekadó 233
1.4. Magánszemély kommunális adója 234
1.5. Idegenforgalmi adó 235
1.6. Helyi iparűzési adó 236
2. Ökoadók 241
2.1. Környezetvédelmi termékdíj 243
2.2. Környezetterhelési díj 246
2.2.1. Levegőterhelési díj (LTD) 246
2.2.2. Vízterhelési díj (VTD) 246
2.2.3. Talajterhelési díj (TTD) 247
2.2.4. Közös szabályok 247
2.3. Energiaadó 249
2.4. Bányajáradék 250
2.5. Egyéb fizetési kötelezettségek, járulékok, bírságok 251
3. Egyéb adók és adójellegű kötelezettségek 253
3.1. Szakképzési hozzájárulás 253
3.1.1. Képzés, képzési rendszer fejlesztési támogatás
Nemzeti Foglalkoztatási Alap felhasználása 255
3.2. Rehabilitációs hozzájárulás 256
3.3. Játékadó 257
3.4. Innovációs járulék 258
3.5. Kulturális adó 259
3.6. Népegészségügyi termékadó 260
3.7. Baleseti adó 261
3.8. Különleges helyzetek miatti befizetés 261
4. Illetékek 263
4.1. Az illeték célja, funkciója 263
4.2. Az illetékek fajtái 263
4.3. Illetékkötelezettség 263
4.4. Illetékmentesség 264
4.5. Ingyenes vagyonszerzési illetékek 265
4.5.1. Öröklési illeték 265
4.5.2. Ajándékozási illeték 265
4.5.3. Ingyenes vagyonszerzési illeték alapja 266
4.5.4. Ingyenes vagyonszerzési illeték mértéke 266
4.5.5. Mentes az öröklési illeték alól 267
4.5.6. Mentes az ajándékozási illeték alól 268
4.5.7. Kisvállalkozás vagyoni betétjének öröklése, ajándékozása 268
4.5.8. Egyéni kisvállalkozói vagyon öröklése, ajándékozása 269
4.6. Visszterhes vagyonátruházási illeték 270
4.6.1. Illetékmentesség, illetékkedvezmények 272
4.6.2. Az illeték alapjának megállapítása 273
4.6.3. Vagyoni értékű jog értékének megállapítása 273
4.7. A közigazgatási hatósági eljárási illetékek, pótdíjak 274
4.7.1. Illetékmentesség a közigazgatási hatósági eljárásban 277
4.8. Bírósági eljárási illeték 278
4.8.1. Polgári eljárási illetékek 279
4.8.2. Jogorvoslat illetéke (polgári eljárásban) 280
4.8.3. Büntető eljárás illetéke 281
4.8.4. Illetékkedvezmények 282
4.8.5. Illetékfeljegyzési jog 283
4.9. Cégbírósági felügyeleti illeték 283
4.10. Az illeték megfizetése 284
4.11. Jogkövetkezmények 286
IV. Fejezet 289
1. Általános forgalmi adó 291
1.1. Hatálya 292
1.2. Alapfogalmak 293
1.3. A teljesítés helye 297
1.4. Termékértékesítés 300
1.5. Szolgáltatásnyújtás 303
1.6. Az adófizetési kötelezettség keletkezésének időpontja 305
1.7. Az adóalap 307
1.8. Az adó mértéke 309
1.9. Adómentes 310
1.10. Az adólevonási jog (előzetesen felszámított adó visszaigénylése) 314
1.11. Adó fizetésére kötelezett személy 317
1.12. Eljárási szabályok 317
1.13. Az adó megállapítása, bevallása 318
1.14. Különleges adózás (különleges rendelkezések) 320
1.15. Számlaadási kötelezettség formái, tartalma 321
1.16. Egyéb visszatérítések 324
Regisztrációs adó 327
Jövedéki szabályozás 331
3.1. A jövedéki szabályozás alapjai 331
3.1.1. Hatálya 331
3.1.2. Hatáskör, illetékesség 331
3.1.3. Alapfogalmak 332
3.2. Adókötelezettség 332
3.3. Adófelfüggesztés 333
3.3.1. Végleges mentesülés 334
3.3.2. Adómegállapítás- és adófizetési kötelezettség 335
3.3.3. Adófizetésre kötelezett személy 335
3.4. Az adóraktár 340
3.4.1. Adóraktári engedély 340
3.4.2. Jövedéki biztosíték 341
3.4.3. Adóraktári engedély megszűnése 342
3.4.4. Visszavonás 342
3.5. Adómentes felhasználás 342
3.6. Adó-visszaigénylés 343
3.7. Adóalap és -mérték 345
3.8. Alkoholtermékek forgalmazásának különös szabályai 348
3.9. Dohánygyártmányok forgalmazásának különös szabályai 348
3.10. Jövedéki ellenőrzés 350
4. A közösségi vámjog 355
4.1. A vám története, kialakulása 355
4.2. A vámok csoportosítása 357
4.3. A WTO (GATT) 358
4.4. A Vámkódex hatálya 360
4.5. Vámeljárások folyamatábrája 361
4.6. Kiléptetés és a kiviteli vámeljárások 362
4.7. Beléptetés és a behozatali vámeljárások 363
4.7.1. Beléptetés fogalma és elemei 363
4.7.2. Behozatali vámeljárások 364
4.8. Árutovábbítás 367
4.8.1. Külső árutovábbítás 367
4.8.2. Belső árutovábbítás 367
4.9. Vámbiztosíték kérdése az EU és a hazai jogszabályi háttér alapján 368
4.9.1. Kötelező a vámbiztosíték a Közösségi Vámkódex alapján 368
4.9.2. A végrehajtási rendelet alapján kötelező a vámbiztosíték 369
4.9.3. A nemzeti jogszabály alapján vámbiztosítékot kell nyújtani 369
4.9.4. Vámbiztosíték nyújtása előírható a Közösségi Vámkódex alapján 369
4.9.5 Vámbiztosíték nyújtása előírható a végrehajtási rendelet alapján 369
4.9.6. Biztosíték mentes a Közösségi Vámkódex alapján 370
4.9.7. Biztosíték mentes a nemzeti jogszabály alapján 370
4.9.8. A vámbiztosíték formái 370
4.10. Az utólagos ellenőrzés 371
4.10.1. Az utólagos ellenőrzés fogalma 371
4.10.2. Utólagos ellenőrzés kötelező lefolytatása 371
4.10.3. A vámhatóság jogállása 372
4.10.4. Az ellenőrzött ügyfél jogállása 372
4.11. Vámigazgatási eljárás 373
4.12. Az áru vámértéke 373
4.13. Vámérték-bevallás 374
4.14. A vám kiszabása 375
4.15. A vám visszafizetése és elengedése 376
4.16. Jogkövetkezmények 379
Mellékletek 383
1. sz. melléklet: Kiemelt adóbevételek alakulása 383
2. sz. melléklet: Javasolt használat képzési irányok és szintek szerint 384
3. sz. melléklet: NAV számlaszámok 2012. év 385
4. sz. melléklet: A jegybanki alapkamat alakulása (2005-2011) 387
5. sz. melléklet: Az APEH ellenőrzési irányelvei (2004-2010) 388
6. sz. melléklet: Fontos információk 2012 391
Tartalomjegyzék 393

Témakörök