Adó(rendszer)tan

Tartalom

Bevezetés 13
I. Adóelméleti alapvetések 17
1. Az adó fogalma és jellemzői 17
1.1. Az adó fogalmi elemei 17
1.2. Az adó jogi szabályozása 19
2. Adójogi alapfogalmak 22
2.1. Az adóztatás és az adó alanya 22
2.2. Az adó tárgya és az adóalap 23
2.3. Az adó mértéke, az adókulcs 24
2.4. Az adóelőnyök formái és lényege 28
3. Az adók gazdasági szerepe és az adóztatás alapelvei 31
3.1. Az adók közgazdasági funkciói 31
3.2. Az adóztatás általános alapelvei 33
4. Az adók rendszerezése, típusai 38
5. A nemzetközi adózás néhány elve és alapfogalma 44
5.1. A nemzetközi adózás szerepe 44
5.2. A kettős adóztatás elkerülésérői szóló egyezmények elvei és alapfogalmai 47
5.3. A belföldi illetőségű személy meghatározása 49
5.4. A kettős adóztatás elkerülésének módszerei 51
II. Adójog-harmonizáció és az adózás fő jellemzői az Európai Unióban 53
1. Az adóharmonizáció célja 54
2. Az adóharmonizáció módszere 55
3. A közösségi adójog forrásai 57
4. Adózási rendelkezések a Római Szerződésben 58
5. Adóharmonizáció a fogyasztást terhelő adók terén 59
5.1. Az általános forgalmi adó harmonizációja és közösségi szabályai 59
5.2. A jövedéki adó harmonizációja 63
5.3. Környezetvédelmi adó az Európai Unióban 64
6. Az egyenes adók harmonizációja 65
7. Egyéb adóügyi együttműködések 68
8. A vállalkozásokat érintő adókedvezmények szabályai az Európai Unióban 69
III. A MAGYAR ADÓRENDSZER ADÓELJÁRÁSA 73
1. Az adóeljárás elvei, jogforrásai, az adóhatóság 73
1.1. Adóeljárási alapelvek 74
1.2. Az adóhatóságok 76
2. Az adózó kötelezettségei 77
2.1. Bejelentési kötelezettség 77
2.2. Kötelezettség nyilatkozattételre 79
2.3. Az adómegállapítás kötelezettsége 80
2.4. Bevallási kötelezettség 82
2.5. Az adófizetés és adóelőleg-fizetés kötelezettsége 87
2.6. Bizonylatok kiállítása és megőrzése, nyilvántartás (könyvvezetés) 89
2.7. Adatszolgáltatás és adótitok 90
3. Az adóigazgatási eljárás 92
3.1. Az adóhatósági ellenőrzések szabályai 92
3.2. A hatósági és a végrehajtási eljárás 97
4. Jogkövetkezmények 99
IV. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 103
1. A személyi jövedelemadó alapelvei és fő jellemzői 104
2. Bevételek, költségek, jövedelem 104
3. Az összevonandó jövedelmek 112
3.1. Önálló tevékenységből származó jövedelmek 112
3.2. Nem önálló tevékenységből származó jövedelmek 116
3.3. Egyéb jövedelmek 119
3.4. Az összevont adóalap és annak adója 121
3.5. Az adókedvezmények rendszere 123
3.6. Rendelkezés az adóról 128
4. A külön adózó jövedelmek fő típusai és azok adószabályai 131
4.1. Az egyéni vállalkozó adózása 131
4.2. A vagyonátruházásból származó jövedelmek 133
4.3. A tőkejövedelmek adózása 136
4.4. Természetbeni juttatások 141
4.5. A munkáltatónál adóköteles béren kívüli juttatás 144
4.6. Kamatkedvezményből származó jövedelem 145
4.7. Vegyes jövedelmek 146
5. A rendezendő személyi jövedelemadó levezetése 150
6. Az adóelőleg szabályai 150
6.1. A munkáltatói és kifizetői adóelőleg közös szabályai 151
6.2. A kifizető adóelőleg-számítása 151
6.3. A munkáltató adóelőleg-számítása 152
7. Az egyenlő elbánás elve a személyi jövedelemadózásban 153
V. A TÁRSASÁGI ÉS AZ OSZTALÉKADÓ 155
1. Célok, alapelvek 156
2. A társaságiadó-kötelezettség keletkezése 157
3. A társasági adó alanyai 158
4. A belföldi adóalanyok adózása 159
4.1. Az adóalap módosítása veszteségelhatárolással 161
4.2. Céltartalék elszámolásával kapcsolatos korrekciók 162
4.3. Az értékcsökkenési leírással kapcsolatos adóalap-módosítások 164
4.4. Adóalap-módosítás az értékcsökkentett eszközök állományból való kivezetésekor, átsorolásakor 166
4.5. A követelésekkel kapcsolatos elszámolások hatása az adóalapra 167
4.6. A könyvelés pénznemének változása 171
4.7. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek 171
4.8. Térítés nélküli eszközmozgások, kötelezettségelengedések és adományok 173
4.9. Az adózással kapcsolatos jogkövetkezmények hatása 1 76
4.10. A kötelezettségek kamata (alultőkésítés) 177
4.11. Kapott osztalék, ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedés 179
4.12. A helyi iparűzési adó címén elszámolt ráfordítás 180
4.13. Adóellenőrzés, önellenőrzés 181
4.14. A társasház jövedelmének módosítása 181
4.15. A szakképzés ösztönzése, a foglalkoztatás elősegítése 182
4.16. A kutatás és a kísérleti fejlesztés ösztönzése 183
4.17. Képzőművészeti alkotás beszerzése 185
4.18. A kis- és középvállalkozások (kkv) adóalap-kedvezményei 185
4.19. Fejlesztési tartalék 189
4.20. Kockázatitőke-befektetés kis- és középvállalkozásokba 191
4.21. A vállalkozások passzív jövedelmeivel összefüggő korrekció 192
4.22. A kapcsolt vállalkozások között alkalmazott árak 195
4.23. Átalakulások, szervezeti változások 197
4.24. Kivezetett részesedés 199
4.25. Visszavásárolt saját üzletrész, részvény 200
4.26. Lakásbérbeadás az önkormányzatnak 200
4.27. Üvegházhatású gázok kibocsátási egységeinek kereskedelme 201
4.28. Műemlék felújítása 202
4.29. A társaságiadó-alap módosításának különös szabályai 202
5. Sajátos adóalanyok adóalapja 203
6. A külföldi vállalkozó adóalapja 203
7. A társasági adó mértéke 205
8. Adókedvezmények a társasági adóban 206
8.1. Fejlesztési adókedvezmény 206
8.2. A kis- és középvállalkozások adókedvezménye 207
8.3. Egyéb adókedvezmények 207
8.4. Az adókedvezmények igénybevételének egyéb szabályai 208
9. De minimis (csekély összegű) támogatások a társasági adóban (összefoglalás) 208
10. Összefoglaló séma, főbb eljárási szabályok a társasági adóban 209
11. Az osztalékadó a társasági adóban 210
VI. Az ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 213
1. Az áfa jellemzői 214
2. Az áfatörvény hatálya 217
2.1. Az áfa területi hatálya 217
2.2. Az áfa személyi hatálya 217
2.3. Az áfa tárgyi hatálya 220
3. A teljesítés helye 233
3.1. A teljesítés helye termékértékesítésnél 234
3.2. A Közösségen belüli termékértékesítés teljesítési helye 234
3.3. A Közösségen belülről történő termékbeszerzés teljesítési helye 236
3.4. A termékimport teljesítési helye 238
3.5. A szolgáltatások teljesítési helye 239
3.6. Egyes Közösségen belüli szolgáltatásnyújtások teljesítési helye 242
4. Az áfa alapja 245
4.1. A termékértékesítés és szolgáltatásnyújtás áfaalapja 245
4.2. A belpiaci ügyletek áfaalapja 247
4.3. A termékimport áfaalapja 247
4.4. Az áfa alapjának egyéb szabályai 24í
5. Az általános forgalmi adó mértéke 249
6. Adómentességek az áfában 250
6.1. Adómentesség levonási joggal 250
6.2. Adómentes Közösségen belüli beszerzés 251
6.3. Tárgyi adómentesség 252
6.4. Alanyi adómentesség 253
7. Az adólevonási jog 254
7.1. Az adóalany által levonható áfa 256
7.2. Nem vonható le az előzetesen felszámított adó 256
7.3. Az előzetesen felszámított adó megosztása 258
8. Az adófizetési kötelezettség és az adólevonási jog keletkezése 259
9. Az adó megállapítása, megfizetése, visszaigénylése 261
10. Különleges adózási módok az általános forgalmi adóban 263
10.1. A mezőgazdasági termelés különleges adózása 263
10.2. A bolti kiskereskedelem különleges adózása 265
10.3. A különbözet szerinti adózás 266
10.4. Az idegenforgalmi tevékenység sajátos adózása 267
10.5. A hulladékforgalmazásra vonatkozó szabályok 268
10.6. Egyéb különös adózási szabályok 269
VII. A JÖVEDÉKI ADÓ 271
1. A jövedéki adó célja és jellemzői 271
2. A jövedéki adó hatálya 273
3. Adókötelezettség és adófelfüggesztés 274
4. A jövedéki adó alapja, adómértékek 277
5. Eljárási szabályok a jövedéki adózásban 278
6. Jövedéki adózási szabályok a Közösségen belüli termékforgalomban 279
6.1. Az adózatlan jövedéki termékek uniós forgalma 279
6.2. Az adózott jövedéki termékek forgalma az unión belül 280
VIII. A GÉPJÁRMŰVEKET ÉRINTŐ ADÓK 283
1. A regisztrációs adó 284
2. A gépjárműadó 286
2.1. Az adó jellemzői 286
2.2. A belföldi gépjárművek adója 286
2.3. A külföldön nyilvántartott gépjárművek adója 287
IX. Környezeti adók 289
1. A környezeti adók célja és rendszere 289
2. Az energiaadó 290
3. A környezetterhelési díj 293
4. A környezetvédelmi termékdíj 295
X. A helyi adók 299
1. A helyi adóztatás célja, a szabályozás rendszere 299
2. A helyiadótörvény általános rendelkezései 300
3. A helyi önkormányzatok adómegállapítási joga és annak korlátai 301
4. Vagyoni típusú adók 303
4.1. Az építményadó 303
4.2. A telekadó 305
5. A kommunális jellegű adók 306
5.1. A magánszemélyek kommunális adója 306
5.2. A vállalkozók kommunális adója 306
5.3. Az idegenforgalmi adó 307
6. A helyi iparűzési adó 307
7. A helyi adók megfizetése 310
XI. Az egyszerűsített vállalkozói adó 311
1. Az egyszerűsített vállalkozói adó jellemzői 311
2. Az egyszerűsített vállalkozói adó választásának feltételrendszere 312
3. Az eva megfizetése kiváltja 314
4. Az evaalanyok nyilvántartási kötelezettsége 314
5. Az eva alapja és mértéke 315
6. Az eva kapcsolata más adónemekkel 316
6.1. Az eva és az áfa 315
6.2. Az eva és a jövedelemadók 317
6.3. Az eva és a számviteli törvény 317
6.4. Az eva és a helyi iparűzési adó 318
6.5. Az eva és a társadalombiztosítás szabályai 318
6.6. Az eva és a szakképzési hozzájárulás 318
7. Az eva előnyei és hátrányai 319
XII. Az illetékek 321
1. Az illetékek rendeltetése, jellemzői 321
2. Vagyonszerzési illetékek 323
2.1. Az öröklési és az ajándékozási illeték 323
2.2. A visszterhes vagyonátruházási illeték 325
3. Az eljárási illetékek 326
3.1. Az államigazgatási eljárási illeték 326
3.2. A bírósági eljárási illeték 327
4. Eljárási szabályok illetékügyekben 327
XIII. Társadalombiztosítási járulékok 329
1. A szociális biztonság rendszere 329
2. A társadalombiztosítás lényege és alapelvet 330
3. A társadalombiztosítás ellátásai és az ellátásra jogosultak 332
4. A társadalombiztosítási ellátások fedezete 334
5. A társadalombiztosítási járulék alapja 336
6. A járulékszabályok összefoglalása 339
XIV. Az állammal szembeni egyéb pénzügyi kötelezettségek 341
1. Az egyszerűsített közteherviselési hozzájárulás 341
2. Az egészségügyi hozzájárulás 342
3. A munkaadói és munkavállalói járulék 344
4. A vállalkozói járulék 344
5. A szakképzési hozzájárulás 345
6. A rehabilitációs hozzájárulás 345
7. Az innovációs járulék 346
8. A kulturális járulék 346
9. A játékadó 347
10. A bányajáradék 347
11. A vízkészletjárulék 348
12. A luxusadó 348
13. A mezőgazdasági tevékenységhez kapcsolódó sajátos elvonások 350
Függelék 353
Felhasznált irodalom 369
Tárgymutató 371

Témakörök