Adóismeretek III.

Tartalom

Bevezető 13
Rövidítések jegyzéke 15
1. A KÖZVETETT ADÓK 17
1.1. A közvetett adók fogalma 17
1.2. A közvetett adók sajátosságai 17
1.3. Az adóáthárítás 18
1.4. A közvetett adók a külgazdasági kapcsolatokban 20
1.5. Közvetett adóztatás az Európai Unióban 21
1.6. A közvetett adók főbb típusai a magyar adórendszerben 23
2. A FOGYASZTÁS ADÓZTATÁSA 26
2.1. Jövedelem versus fogyasztás adóztatása 26
2.2. A forgalmi adók típusai 27
3. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 28
3.1. A magyar forgalmi adóztatás jellemzése 28
3.1.1. Az általános forgalmi adó szerepe az államháztartásban 28
3.1.2. A magyar forgalmi adóztatás mai rendszerének kialakulása 29
3.2. Az általános forgalmi adó hatálya 31
3.2.1. Területi hatály 31
3.2.2. Személyi hatály 31
3.2.3. Tárgyi hatály 32
3.3. Az általános forgalmi adó alanya - az adó fizetésére kötelezett személy 32
3.3.1. Az adó alanya 32
3.3.2. A gazdasági tevékenység fogalma 33
3.3.3. Az adó fizetésére kötelezett személye termékértékesítésnél és
szolgáltatásnyújtásnál 37
3.3.4. Az adó fizetésére kötelezett személye termékimportnál 37
3.4. Tárgyi hatály 38
3.4.1. A visszterhes termékértékesítés 38
3.4.1.1. Az áfa szempontjából vett lízing fogalma 39
3.4.1.2. A részletvétel 39
3.4.1.3. A bizomány 40
3.4.1.4. Bérmunka 40
3.4.2. Az ingyenes termékértékesítések 41
3.4.2.1. A termékek adóalanyiságot eredményező gazdasági
tevékenységből való kivonása 41
3.4.2.2. Tárgyi adómentes tevékenységhez történő hasznosítás 42
3.4.2.3. Átalakítással a beszerzett dolog levonhatósági státusának
megváltoztatása 43
3.4.2.4. Üzemanyag saját felhasználása saját előállítás után 43
3.4.2.5. A saját vállalkozásban végzett beruházás 43
3.4.2.6. A megszűnés 43
3.4.2.7. A kivételek 44
3.4.3. Az ellenérték fejében végzett szolgáltatásnyújtás 44
3.4.3.1. Speciális szolgáltatások 45
3.4.3.2. Közvetített szolgáltatások 46
3.4.4. Az ingyenesen nyújtott szolgáltatások 46
3.5. Termékimport 46
3.6. Termékexport, és az azzal egy tekintet alá eső termékértékesítések,
valamint az áruk nemzetközi forgalmához közvetlenül kapcsolódó
termékértékesítések 46
3.7. A nemzetközi közlekedéshez és a termékek nemzetközi forgalmához
közvetlenül kapcsolódó szolgáltatásnyújtások 47
3.8. Az adófizetési kötelezettség 47
3.8.1. A törvény hatályának összefüggései 48
3.8.1.1. A teljesítés helye termékértékesítésnél 48
3.8.1.2. A teljesítés helye szolgáltatásnyújtásnál 49
3.8.2. Az adófizetési kötelezettség keletkezése 51
3.8.2.1. Az adófizetési kötelezettség keletkezése termékértékesítésnél és
szolgáltatásnyújtásnál 51
3.8.2.1.1. A fő szabály szerinti adófizetés 52
3.8.2.1.2. Folyamatosan teljesített termékértékesítés, folyamatosan
nyújtott szolgáltatás, lízing 52
3.8.2.1.3. Bizományi konstrukció esetén 52
3.8.2.1.4. A bérmunka esetén 53
3.8.2.1.5. Minősítés esetén 53
3.8.2.1.6. Készpénzfizetés esetén 53
3.8.2.1.7. Ingyenes termékértékesítésnél 54
3.8.2.1.8. Termékimport (kivetéses adózás) esetén 54
3.8.2.1.9. Előlegfizetés 54
3.8.2.2. Az adófizetési kötelezettség halasztása 55
3.8.2.2.1. Önbevallással rendezendő adókötelezettség 56
3.8.2.2.2. A pénzforgalmi szemléletű könyvvezetők
adófizetési kötelezettsége 56
3.8.2.3. A támogatásra mint adóalapja jutó áfa fizetésének
kötelezettsége 57
3.9. Az adó alapja 58
3.9.1. Az adó alapja termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 58
3.9.1.1. Az adó alapját növelő tételek 59
3.9.1.2. Az adó alapjába nem tartozó vagy azt csökkentő tételek 60
3.9.1.3. Bizományi értékesítés esetén az adó alapja 60
3.9.1.4. A külföldi fizetőeszközben kifejezett ellenérték esetén 61
3.9.1.5. Az adó alapja az ingyenes vagy csereügyletekben 61
3.9.1.6. Személyi összefonódás, szoros gazdasági kapcsolat esetén
számított adóalap 62
3.9.12. Az adó alapja termékimportnál 63
3.10. Az adó mértéke 63
3.11. Az adómentességek 65
3.11.1. Tárgyi adómentesség termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 65
3.11.2. Tárgyi adómentesség termékimportnál 66
3.11.3. A kedvezményezett mentesítése kérelemre 66
3.11.4. Az alanyi adómentesség 67
3.12. Az adó levonása 68
3.12.1. Az adólevonási jog tartalma és mértéke 68
3.12.2. Az adó levonása megosztással 70
3.12.3. Az adólevonás személyi feltételei 71
3.12.4. Az adólevonás tárgyi feltételei 72
3.12.5. Az adólevonási jog keletkezésének időpontja 72
3.12.6. A behajthatatlan követelésre jutó adó "levonása" 73
3.13. Az általános forgalmi adó elszámolása (megfizetése, visszaigénylése) 74
3.13.1. A visszaigénylés 74
3.13.2. Az adó visszatérítése kérelemre 79
3.13.3. Az adó visszatérítés különös szabályai 80
3.13.3.1. Adóvisszatérítés diplomáciai testületeknek, konzuli
képviseleteknek és azok tagjainak 80
3.13.3.2. Adóvisszatérítés külföldön nyilvántartásba vett adóalanynak 81
3.13.3.3. Adóvisszatérítés külföldi utasnak 81
3.13.3.4. Adóvisszatérítés nemzetközi segélyekből történt vásárlások után,
nemzetközi szerződés alapján vállalt kötelezettségek alapján 82
3.13.3.5. Az adó visszatérítése egyes preferált tevékenységek esetében 83
3.14. Az általános forgalmi adózás speciális adózási, eljárási szabályai 83
3.14.1. A számlaadási kötelezettség 84
3.14.2. Számlahelyesbítés, kapcsolata az önrevízióval 85
3.14.3. A nyugtaadási kötelezettség 86
3.14.4. Az adó nyilvántartása, megállapítása 86
3.15. Különleges adózási módok 87
3.15.1. A kereskedelmi szálláshely adási tevékenységet folytató adóalanyra
vonatkozó különleges adózási mód 87
3.15.2. Mezőgazdasági termelés 88
3.15.3. Bolti kiskereskedelmi tevékenység 89
3.15.5. Használt termékek kereskedelmi jellegű forgalmazásának
különleges adózási szabályai 91
3.15.6. Az idegenforgalmi tevékenységre vonatkozó különös adózási
szabályok 92
3.16. Az általános forgalmi adóval összefüggő jelentősebb alkotmánybírósági
határozatok 93
4. FOGYASZTÁSI ADÓ 95
4.1. A fogyasztási adó általános kérdései 95
4.1.1. A fogyasztási adó szerepe az államháztartásban 95
4.1.2. A fogyasztási adó jellemzése 95
4.1.3. A fogyasztási adó és jövedéki szabályozás 96
4.1.4. A magyar fogyasztási adórendszer főbb elvei 97
4.2. A fogyasztási adó hatálya 97
4.3. Az adófizetésre kötelezett személy 98
4.3.1. Adóalany 98
4.3.2. Adófizetésre kötelezett az import esetén 98
4.4. Adófizetési kötelezettség 99
4.4.1. Adótárgy: adóköteles termék 99
4.4.2. Belföldi értékesítés 100
4.4.3. Importálás 101
4.4.4. Adómentességek 101
4.4.4.1. Termék adómentessége 101
4.4.4.2. Adómentes import 102
4.4.5. Adófelfüggesztés 102
4.5. Az adókötelezettség keletkezése 103
4.6. A fogyasztási adó alapja 104
4.7. A fogyasztási adó mértéke 105
4.8. A fogyasztási adó levonása, visszaigénylése 106
4.8.1. A fogyasztási adó levonása, visszaigénylése bármely termék esetén 106
4.8.2. A fogyasztási adó levonása, visszaigénylése a kötelező tartalékkészletbe helyezett motorbenzin, gázolaj, tüzelőolaj után 107
4.8.3. A fogyasztási adó levonása, visszaigénylése meghatározott termékek
közvetlen anyagként termék előállításhoz való felhasználása esetén 107
4.8.4. A fogyasztási adó visszaigénylése a Fat. szerinti közvetlen
anyagfelhasználás különös eseteiben 108
4.8.5. A fogyasztási adó levonására, visszaigénylésére vonatkozó szabályok 108
4.9. A fogyasztási adóval összefüggő speciális adózási, eljárási szabályok 109
4.9.1. Adó visszatérítés üzemanyagokra 109
4.9.2. Adóelőleg fizetés 109
4.9.3. Adó megállapítás: önadózás, kivetéses adózás 110
4.9.4 Nyilvántartás 110
5. A JÖVEDÉKI SZABÁLYOZÁS 111
5.1. Tárgyi hatály 111
5.1.1. Jövedéki termék 112
5.1.2. Jövedéki tevékenységek 113
5.2. Személyi hatály 114
5.2.1. A jövedéki alany 114
5.2.2. A törvény hatálya alá tartozó más személyek 114
5.3. A jövedéki tevékenység engedélyezése 114
5.3.1. A jövedéki engedély feltételei 115
5.3.1.1. Jövedéki biztosíték 115
5.3.1.1.1. Jövedéki biztosíték a termelési tevékenység
folytatásához 115
5.3.1.1.2. Jövedéki biztosíték a nagykereskedelmi,
az export-import, a termeltetési, az önálló raktározási,
tárolási tevékenységekre 116
5.3.1.1.3. A jövedéki biztosíték formája 116
5.3.1.2. Raktárhelyiség, tárolótartály 117
5.3.1.3. A kiskereskedelmi tevékenységhez szükséges tárgyi feltétel 117
5.3.1.4. A jövedéki üzem, a raktárhelyiség, a tárolótartály előzetes,
jövedéki szempontú minősítése 118
5.3.2. Az engedélyező hatóságok, az engedélykérelem 118
5.3.3. Az engedély megadása, érvényessége, az engedély visszavonása 119
5.4. A jövedéki tevékenységek folytatásának feltételei 120
5.4.1. A termelési tevékenység folytatására vonatkozó jövedéki szabályok 120
5.4.1.1. A jövedéki biztosíték évenkénti aktualizálása 120
5.4.1.2. A termelési tevékenység folytatásának körülményeire
előírt szabályok 120
5.4.1.3. A termelő nyilvántartási, elszámolási kötelezettsége 121
5.4.1.3.1. Jövedéki nyilvántartás vezetése 121
5.4.1.3.2. Havi elszámolás benyújtása 121
5.4.1.3.3. Vevőnyilvántartás vezetése 122
5.4.1.4. A termelő jövedéki termékének értékesítésére, raktárközi
forgalmára vonatkozó szabályok 122
5.4.2. A termeltetési és az önálló raktározási tevékenységre érvényesülő
jövedéki szabályok 122
5.4.3. A nagykereskedelmi tevékenység folytatására vonatkozó
jövedéki szabályok 123
5.4.4. A kiskereskedelmi tevékenység folytatására vonatkozó
jövedéki szabályok 124
5.4.5. A jövedéki termékek exportjára - importjára előírt
jövedéki szabályok 125
5.5. Egyes jövedéki termékekre, tevékenységekre vonatkozó
speciális szabályok 126
5.5.1. Zárjegyek alkalmazása 126
5.5.2. Dohánygyártmányok termelése, forgalmazása 127
5.5.3. Szesz, szeszes italok termelése, forgalmazása 127
5.5.4. Sörtermelése, forgalmazása 128
5.5.5. Kávé termelése, forgalmazása 128
5.5.6. Fűszerpaprika-őrlemény termelése, forgalmazása 128
5.5.7. Kőolajtermékek és egyéb kőolajszármazékok termelése,
forgalmazása 128
5.6. Jövedéki termékek adózatlan beszerzésére, felhasználására vonatkozó
jövedéki szabályok 129
5.6.1. Mentesítési kérelem, az adómentesség érvényessége 130
5.6.2. Az adómentes felhasználó ellenőrzése, folyamatos nyilvántartásvezetési, havi jelentési, éves elszámolási kötelezettsége 130
5.6.3. A szeszt, a kőolajszármazékokat adózatlanul értékesítő termelőre
(az eladóra) vonatkozó szabályok 131
5.7. Az adó utólagos visszaigénylésével (levonásával) adózatlanná vált jövedéki
terméket közvetlen anyagként felhasználókra vonatkozó előírások 131
5.8. A jövedéki ellenőrzés és a jövedéki szankciók 132
6. VÁM 134
6.1. A vámok és a vámrendszer általános jellemzése 134
6.1.1. A vám 134
6.1.1.1. A vámok fajtái 134
6.1.1.1.1. Az áruforgalom iránya szerint csoportosított vámok 134
6.1.1.1.2. A gazdaság- és kereskedelempolitika szerint kialakított
vámok fajtái 135
6.1.1.1.3. A jogi szabályozás alapján csoportosított vámok 139
6.1.1.1.4. Vámok fajtái a vámtétel megállapítás módja szerint 141
6.1.2. A vámrendszer kialakulása 141
6.1.2.1. A vámrendszerek típusai 145
6.1.3. Vámpolitika 146
6.1.3.1. A GATT alapelvei 148
6.1.3.2. A szabadkereskedelmi megállapodásos rendszer 150
6.1.4. A vám kereskedelempolitikai, költségvetési és egyéb
gazdaságpolitikai funkciója 154
6.1.5. A vámegyezmények 156
6.1.6. A magyar vámrendszer 158
6.2. Általános rendelkezések 161
6.2.1. Vámáru 161
6.2.2. Vámszabadterület, tranzit-terület 164
6.2.3. Vámutak, mellékutak 165
6.3. Vámjogi és vámeljárási kötelezettségek 167
6.4. Vámmentesség 168
6.5. Vámkedvezmény 169
6.6. A vám alapja 170
6.7. Vámtarifa 171
6.8. A vámmal együtt fizetendő egyéb kötelezettségek 173
6.8.1. Adók 175
6.8.2. Vámpótlék 176
6.8.3. Vámkezelési díj 177
6.8.4. Költségtérítés 178
6.8.5. Kamat 179
6.8.6. Bírság 179
6.9. A vámteher kiszabása 181
6.10. A vámteher közlése és esedékessége 182
6.11. A vámteher megfizetése, fizetési halasztás, részletfizetés 182
6.12. A vámteher helyesbítése 185
6.13. A vámteher visszatérítése 185
6.14. A vámteher mérséklése, elengedése 188
6.15. A vámteher elévülése 188
6.16. Vámigazgatási eljárás 189
7. ILLETÉKEK 190
7.1. Az illetékek az államháztartási rendszerben 190
7.2. Az illetékrendszer kialakulása 190
7.3. Az illetékek általános jellemzése 191
7.4. Az illetékek közös sajátosságai 191
7.4.1. Az illetéktörvény hatálya 192
7.4.2. Az illetékkötelezettség keletkezése 193
7.4.3. Illetékmentesség 193
7.5. A vagyonszerzési illetékek 195
7.5.1. A vagyonszerzési illeték fizetésére kötelezettek 196
7.5.2. Az öröklési és az ajándékozási illeték 196
7.5.2.1. Az öröklési illeték tárgya 197
7.5.2.2. Az ajándékozási illeték tárgya 198
7.5.2.3. Az öröklési és az ajándékozási illeték alapja 199
7.5.2.4. Az öröklési és az ajándékozási illeték mértéke 200
7.5.2.5. Öröklési és ajándékozási illetékmentesség, kedvezmény 201
7.5.2.6. A haszonélvezet, a használat öröklésének és ajándékozásának
illetéke 203
7.5.3. A visszterhes vagyonátruházási illeték 203
7.5.3.1. A visszterhes vagyonátruházási illeték tárgya 203
7.5.3.2. Haszonélvezet, használat esetén a visszterhes vagyonátruházási
illeték alapja 204
7.5.3.3. A visszterhes vagyonátruházási illeték mértéke 205
7.5.3.3.1. Az illeték általános mértéke 205
7.5.3.3.2. Lakástulajdon és a hozzá kapcsolódó jogok visszterhes
vagyonátruházási illetékének mértéke 206
7.5.3.3.3. Ingatlanforgalmazási célú vagyonszerzések illetéke 208
7.5.3.3.4. Gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási
illetékének mértéke 208
7.5.3.4. Illeték közös tulajdon megszüntetése esetén 209
7.5.3.5. Illetékmentességek, illetékkedvezmények 209
7.6. Az eljárási illetékek 210
7.6.1. Az államigazgatási eljárási illetékek 210
7.6.1.1. Az illeték fizetésére kötelezettek 211
7.6.1.2. Az illeték tárgya 211
7.6.1.3. Az eljárási illeték alapja 212
7.6.1.4. Az illeték mértéke 212
7.6.1.5. A jogorvoslati eljárás illetékének visszatérítése 212
7.6.1.6. Illetékmentesség 213
7.6.1.7. Az államigazgatási eljárási illeték fizetésének módja 214
7.6.1.8. Egyes fontosabb államigazgatási eljárások speciális illetéke 215
7.6.1.8.1. A szabálysértési eljárás illetéke 215
7.6.1.8.2. Az útlevél és egyéb útiokmány kiadásával, valamint a
ki- és bevándorlással kapcsolatos eljárások illetéke 216
7.6.1.8.3. Az anyakönyvi eljárás 216
7.6.1.8.4. Igazgatásrendészeti eljárások 216
7.6.1.8.5. Az építéshatósági eljárás illetéke 216
7.6.1.8.6. Az ingatlan-nyilvántartási eljárás illetéke 217
7.6.1.8.7. A külkereskedelemmel kapcsolatos eljárások illetéke 217
7.6.2. A bírósági eljárási illetékek 217
7.6.2.1. Az illeték fizetésére kötelezettek 218
7.6.2.2. Az illeték tárgya 218
7.6.2.3. A polgári eljárások illetéke 218
7.6.2.3.1. A polgári eljárás illetékének alapja 219
7.6.2.3.2. Az első fokú polgári eljárások illetékének általános
mértéke 220
7.6.2.3.3. Tételes illetékek 220
7.6.2.3.4. A cégbírósági eljárás illetéke 221
7.6.2.3.5. A jogorvoslat illetéke a polgári eljárásban 221
7.6.2.4. A büntető eljárás illetéke 222
7.6.2.4.1. A polgári jogi igény érvényesítésének illetéke 222
7.6.2.4.2. A büntetőeljárással kapcsolatos egyes kérelmek illetéke 223
7.6.2.5. Választottbírósági eljárásban az illeték mértéke 223
7.6.3. Illetékkedvezmények a bírósági eljárásban 223
7.6.3.1. Illetékmentesség 223
7.6.3.2. Mérsékelt illeték 224
7.6.3.3. Illetékfeljegyzési jog 224
7.6.3.4. A költségmentesség szabályainak alkalmazása 225
7.6.3.5. A bírósági eljárási illeték fizetési módjai 225
7.7 Az igazgatási és bírósági szolgáltatások díja 226
7.8. Az illetékkötelezettségekkel összefüggő speciális eljárási szabályok 226
7.8.1. Az illeték alapjának megállapítása 227
7.8.1.1 Az illeték alapjául szolgáló érték bejelentése és megállapítása 227
7.8.1.2. A vagyoni értékű jogok értékének megállapítása 228
7.8.2. Az illetékelőleg 229
7.8.3. Az illetékfizetés 230
7.8.3.1. Az illetékfizetés módja 230
7.8.3.2. Az illetékbélyeg értéktelenítése 230
7.8.3.3. Az illeték fizetése kiszabás alapján 230
7.8.3.4. Fizetési meghagyás 231
7.8.4. Az illeték törlése és visszatérítése 231
7.8.5. Lelet készítése 232
7.8.6. A vagyonszerzés bejelentése 232
8. A KÖLTSÉGVETÉSI TÁMOGATÁSOK 234
8.1. A költségvetési támogatások általános jellemzői 234
8.2. A költségvetési támogatások és az adópreferenciák 235
8.3. A költségvetési támogatások típusai 236
8.3.1. A támogatások tágabb és szűkebb értelemben 236
8.3.2. Közvetlen és közvetett támogatások 237
8.3.3. A költségvetési támogatások források szerint 237
8.3.4. A költségvetési támogatások a szabályozás módja szerint 239
8.3.4.1. Normatív szabályozás 239
8.3.4.2. Vegyes szabályozás 239
8.3.4.3. Egyedi jellegű támogatás 239
8.3.5. A költségvetési támogatások a célok szerint 240
8.4. A költségvetési támogatások adóeljárási értelemben
(támogatás, adóvisszaigénylés, adóvisszatérítés, adóvisszafizetés) 241
8.5. Egyes jelentősebb támogatások 243
8.5.1. A fogyasztói árkiegészítés 243
8.5.2. Termelési árkiegészítés és dotáció 244
8.5.3. Agrártámogatások 245
8.5.3.1. Mezőgazdasági és élelmiszeripari exporttámogatás 245
8.5.3.2. Az agrárpiaci támogatás 245
8.5.3.3. Egyéb agrárgazdasági támogatások 246
8.5.4. Magánerős lakásépítés támogatása 248

Témakörök