Adóeljárás és adóigazgatási eljárás

Tartalom

Bevezetés 5
I AZ ADÓELJÁRÁS JOGSZABÁLYI HÁTTERE ALAPELVEK, ALAPVETŐ ADÓZÁSI FOGALMAK.. 7
1. Jogszabályi háttér 7
2. Alapelvek 9
2.1. Jogbiztonság elve 10
2. 2. A törvényeknek megfelelő joggyakorlás és kötelezettség teljesítésének elve 10
2. 3. A mérlegelés elve ... 11
2. 4. A megkülönböztetés és részrehajlás tilalma 12
2. 5. Tájékoztatási kötelezettség 13
2. 6. Jóhiszemű joggyakorlás és közreműködés 16
2. 7. A méltányos eljárás elve 17
2. 8. A szerződések, ügyletek és más hasonló cselekmények valódi tartalmuk szerinti
minősítése...? 18
2. 9. A szokásos piaci ártól való eltérés tilalma 19
2. 10. A rendeltetésszerű joggyakorlás követelménye 19
3. Az adózási alapfogalmak 21
3. 1. Adózás 21
3. 2. Az adó h 21
3. 3. A költségvetési támogatás 22
3. 4. Az adók módjára behajtandó köztartozások 23
II. AZ ADÓZÓK ÉS AZ ADÓHATÓSÁGOK 25
1. Az adózók ... 25
2. Más személyek az adózási folyamatban 26
3. Az adózók jogai 27
3. 1. Az iratbetekintés 28
3. 2. Az iratbetekintés korlátai 29
3. 3. Az önellenőrzési jog 30
4. Az adóhatóságok 31
4. 1. A hatáskör fogalma 31
4. 1. 1. Az Adó- és Pénzügyi Ellenőrzési Hivatal feladata és hatásköre 32
4. 1. 2. A Vám- és Pénzügyőrség Országos Parancsnoksága és szervei 34
4. 1 .3. Az önkormányzati adóhatóság 34
4. 1. 4. Az illetékhivatalok 35
4. 2. Az illetékesség fogalma 35
4. 2. 1. Az illetékességi okok 35
a) Általános illetékességi okok 36
b) Különös illetékességi okok 37
c) Kizárólagos illetékességi okok 38
4. 2. 2. Az illetékességi okban bekövetkezett változás 39
III. AZ ADÓKÖTELEZETTSÉGEK 41
1. Az adókötelezettség fogalma 41
2. Az egyes adókötelezettségek 42
2. 1. A bejelentés szabályai 42
2. 1. 1. A bejelentkezés 43
a) A bejelentkezés menete az egyéni vállalkozók és a cégbíróságon bejegyzett vállalkozások esetében 44
b) Bejelentkezés az egyéb gazdasági tevékenységet végző adózók esetében 45
c) A nem egyéni vállalkozó és nem áfa adóalany magánszemélyek
bejelentkezése 45
2. 1. 2. A bejelentés tartalma, határideje 45
2. 1.2. 1. A bankszámlaszám bejelentése 48
2. 1. 2. 2. Az általánosforgalmi adó-kötelezettség bejelentése 49
a) Tárgyi adómentesség 50
b) Az alanyi mentesség 50
2. 2. A változás bejelentése 52
2. 3. Bejelentkezés, változás bejelentés az önkormányzati adóhatósághoz 54
2. 4. Az illetékkötelezettséggel járó vagyonszerzés bejelentése 55
2. 5. Az adózó bejelentés szerinti nyilvántartásba vétele 56
2. 6. Az adószám kiadásának megtagadása, törlés a nyilvántartásból 57
3. Adómegállapítás 59
3. 1. Önadózás 59
3. 2. A kifizető, a munkáltató és az adóbeszedésre kötelezett adómegállapítása, adólevonása 60
a) A kifizető adómegállapítása 60
b) A munkáltatói adómegállapítás 61
c) Az adóbeszedésre kötelezett adómegállapítása 64
d) A járulékok megállapítására vonatkozó szabályok 64
3. 3. Az adókivetés és -kiszabás 65
3. 4. Az utólagos adómegállapítás és az azonnali ellenőrzés 66
4. Az adóbevallás általános és különös szabályai 66
4. 1. Az adóbevallás fogalma 66
4. 2. A bevallás általános szabályai 67
4. 3. A bevallások fajtái 68
a) A havi és negyedéves bevallás 69
b) Az éves bevallás 70
c) Az általános forgalmi adó bevallása 70
Év közbeni áttérési kötelezettségek 71
- Az éves bevallásra kötelezett év közbeni áttérési kötelezettsége 71
- Negyedéves bevallásra kötelezettek év közbeni áttérési kötelezettsége 71
A gyakorított elszámolás 72
d) A költségvetési támogatások bevallása 72
4. 4. A helyi adók bevallása 73
4. 5. Az adóbevallás különös szabályai 73
4. 6. Bevallási késedelem 77
4. 7. Az adóbevallás kijavítása 78
5. Az adó-, adóelőleg-fizetésre kötelezettek köre és a fizetéshez kapcsolódó
időpontok 80
5. 1. Az adó és az adóelőleg megfizetésére kötelezettek 80
5. 2. A mögöttes felelősség elve alapján fizetésre kötelezettek 80
5. 3. A kezesség és a tartozásátvállalás 84
a) Kezességvállalás 85
b) A tartozásátvállalás 86
5. 4. A megfizetés és a kiutalás időpontja 87
5. 5. A megfizetés módja, ideje 88
5. 6. A támogatások és az adózót megillető adó-visszatérítések kiutalása 89
5. 7. Az adóelőleg megfizetése 90
5. 8. A befizetések elszámolása 92
5. 8. 1. Az adóvisszatartás 93
5. 8. 2. A túlfizetések kezelése, visszatérítése 95
5. 8. 3. A támogatások átvezetése 96
5. 8. 4. Egyenlegközlés, értesítés a befizetések elszámolásáról 97
6. Bizonylatok, könyvvezetés, nyilvántartás 97
6. 1. Könyvvezetés 98
6. 2. Bizonylatok, nyilvántartások 99
a) A bizonylat és igazolás kiállítása 101
b) A bizonylat megőrzése 103
7. Az adatszolgáltatás 104
7. 1. A kifizető és a munkáltató adatszolgáltatása 105
7. 1. 1. A kifizető adózónként szolgáltat adatot 106
7. 1. 2. A munkáltató adózónként szolgáltat adatot 107
7. 2. A biztosító intézet adatszolgáltatása 107
7. 3. A földhivatal és az illetékhivatal adatszolgáltatása 107
7. 4. A pénzintézet adatszolgáltatása 108
7. 5. A vámhivatal és a jegyző adatszolgáltatása 109
7. 6. A társadalombiztosítási szerv adatszolgáltatása 110
7. 7. Egyéb adatszolgáltatások 110
8. Nyilatkozattétel 111
9. Az önellenőrzés 113
9. 1. Az önellenőrzés fogalma 1 '3
9. 2. Az önellenőrzés menete, bevallása, befizetése 114
9. 3. Az önellenőrzés korlátai 115
9. 4. Az önellenőrzési nyilvántartás 117
9. 5. Az önellenőrzési nyilvántartás tartalma 117
9. 6. Nyilvántartás vezetésének elmulasztása 118
9. 7. Az önellenőrzési pótlék és annak mérséklése 119
9. 8. Pótlékmegtakarítás 119
9. 9. Típushibák az önellenőrzés során 120
a) Feltárás 120
b) Előkészítés 120
c) Végrehajtás 121
9. 10. Az önellenőrzés joghatásai 121
10. Adótitok 121
10. 1. Az adótitok jogszerű felhasználása 123
10. 2. A cáfolat és az adótitok feloldásának egyéb esetei 125
IV. AZ ADÓELLENŐRZÉS 127
1. Az ellenőrzés fogalma 127
2. Az ellenőrzések fajtái, csoportosításuk 127
3. Az adóellenőrzés általános szabályai 130
3. 1. Az ellenőrzésre történő kiválasztás és a megbízólevél 131
3. 2. Az ellenőrzés lefolytatása 133
3. 3.Igazoltatás 137
3. 4. Az ismételt ellenőrzés tilalma 138
3.5. Intézkedések az ellenőrzés folyamatában 140
a) Átvizsgálás, fuvarellenőrzés, lefoglalás 140
b) Az elővezetés 141
3. 6. A becslés 142
3.7. Az ellenőrzés befejezése 145
3. 8. Az adózói jogok az ellenőrzés lefolytatása során 147
3. 9. Az ellenőrzés megállapításai alapján tehető intézkedések 149
3. 10. Egyszerűsített ellenőrzés 150
3.11. Illetékellenőrzés 151
V. JOGKÖVETKEZMÉNYEK, SZANKCIÓK AZ ELJÁRÁSBAN 155
1. A késedelmi pótlék 158
2. Az önellenőrzési pótlék 159
3. Az adóbírság
4. A mulasztási bírság 167
4. 1. Bevallási késedelem miatt 168
4. 2. Eljárási illetékfizetési kötelezettség elmulasztása miatt 168
4. 3. Hibás bevallás miatt 169
4. 4. Feltöltési kötelezettség elmulasztása miatt 170
4. 5. Adó levonásának elmulasztása vagy a levont, de befizetni elmulasztott adó miatt 171
4. 6. Bejelentéshez, változásbejelentéshez és az adatszolgáltatási kötelezettséghez
kapcsolódóan 171
4. 7. Számla, egyszerűsített számla, számlát helyettesítő okmány, nyugtakibocsátási kötelezettség elmulasztása 173
4. 8. Egyéb kötelezettségek megsértése miatt 173
4. 9. A mulasztási bírság megállapítása és mérséklése 174
5. Intézkedések 174
VI. AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁS 177
1. 1. Az adóigazgatási eljárás általános szabályai 177
1. 2. Az eljárás megindítása 177
a) A kérelem 179
b) Idézés, értesítés 180
1. 3. Képviselet az adóeljárásban és az adóigazgatási eljárásban 182
1.4. Ügyintézési határidő 185
1. 5.Kizárás 186
1. 6. Igazolás 188
1. 7. A tényállás tisztázása és a bizonyítás 190
1. 7. 1. A nyilatkozat 192
1.7. 2. Az irat 193
1.7. 3. A tanú 195
1. 7. 4. A szemle 198
1.7. 5. A szakértő 199
1. 7. 6. Más adózó adatai 201
1. 7. 7. Próbagyártás, a próbavásárlás és a helyszíni leltározás 201
1.8. A tolmács 202
1. 9. Az adóhatósági határozat 203
1.9. 1. A határozat fogalma, fajtái 203
1. 9. 2. A határozat tartalma, szerkezete 204
a) Az alakszerű határozat 204
b) Az egyszerűsített határozat 205
c) A nem alakszerű határozat 206
1. 9. 3. A határozat közlése 207
1. 9. 4. A határozat kijavítása és kiegészítése 208
1. 10. Az egyes adóigazgatási eljárások 209
1. 10. 1. Hatósági adómegállapítás bejelentés, bevallás alapján 209
1. 10. 2. Hatósági adómegállapítás a bevallás azonnali ellenőrzése alapján 210
1. 10. 3. Utólagos adómegállapítás 211
1. 10. 4. Az adó soron kívüli megállapítása 212
a) Az adózó halála 213
b) Külföldi telepedéshez kapcsolódóan 213
c) A külföldiek adómegállapítása bejelentés alapján 213
d) Az adó megállapítása a munkáltató (kifizető) és az adózó adóvitájában 214
1. 10. 5. Az adó feltételes megállapítása 214
1. 10. 6. Fizetési kedvezmények megállapítása 216
a) Az adómérséklés 217
b) A fizetési könnyítés 220
c) Pótlékolási szabályok 222
VII. JOGORVOSLAT AZ ADÓIGAZGATÁSI ELJÁRÁSBAN : 225
1.1. Jogorvoslati rendszerjellemzői, a jogorvoslati formák 225
1. 2. A határozat módosítása és visszavonása 226
1. 3. A fellebbezés 228
1. 4. A felügyeleti intézkedés 233
1. 5. Az adóhatósági határozat bíróság felülvizsgálata 235
1. 6. Az ügyészi intézkedések 238
1. 6. 1. Az óvás 238
1. 6. 2. A felszólalás, a figyelmeztetés 240
VIII. VÉGREHAJTÁSI ELJÁRÁS 241
1. 1. A végrehajtási eljárás megindítása 242
1. 2. A végrehajtási kifogás 243
1. 3. Az egyes végrehajtási cselekmények 243
1. 4. Ingatlan-végrehajtás 245
1. 5. A végrehajtási eljárás felfüggesztése, a végrehajtási eljárás szünetelése 247
1. 6. A végrehajtás költsége 247
1. 7. Végrehajtás megkeresésre (behajtási eljárás) 248
1. 8. Behajthatatlan adótartozás törlése 249
IX. ELÉVÜLÉS 251
1. Az adó megállapításához való jog elévülése és meghosszabbodása 252
2. A végrehajtáshoz való jog elévülése és meghosszabbodása 253
3. Az illeték megállapításának elévülése 254
4. Az elévülési idő nyugvása 254
X. NYOMTATVÁNYOK 257
FOGALMAK 261-282

Témakörök