Adó 2015 magyarázatok

Tartalom

1. AZ ADÓJOG 5
1.1. az adójog rendszere 5
1.1.1. Az adó fogalma 5
1.1.2. Az adórendszer 5
1.1.3. Az adójog 6
1.1.4. Az adójogi kötelem 6
1.2. Az adózás alkotmányos szabályozása Magyarországon 7
1.2.1. Az adózás szabályai a korábbi magyar Alkotmányban 7
1.2.2. Az adózás szabályozása az Alaptörvényben 8
1.3. az adóztatás alapelvei 9
1.3.1. Klasszikus alapelvek 9
1.3.2. Modern alapelvek 10
1.3.3. Az adóigazgatási alapelvek 11
1 .4. AZ adójogi norma 11
1.4.1. Az adójogi norma szerepe az adóztatásban 11
1.4.2. Az adójogi norma általános szerkezete 12
1.4.2.1. Tárgyi hatály 12
1.4.2.2. Területi hatály 12
1.4.2.3. Személyi hatály 12
1.4.2.4. Időbeli hatály 12
1.4.2.5. A visszamenőleges alkalmazás tilalma 13
1.5. az adójogviszony 13
1.5.1. Az adójogviszony alanya 13
1.5.2. Az adójogviszony tárgya, tartalma és megszűnése 14
1.6. az adójogi jogforrások 15
2. AZ ADÓZÁS RENDJE 17
2.1. Bejelentés (bejelentkezés) 17
2.1.1. A bejelentés (bejelentkezés) célja 17
2.1.2. Általános szabályok 17
2.1.3. Regisztrációs eljárás 22
2.1.4. Egyablakos rendszer 22
2.1.4.1. Az egységes ügyfélnyilvántartás 23
2.1.4.2. Adóregisztrációs eljárás 24
2.1.4.3. Fokozott adóhatósági felügyelet 26
2.1.5. Bejelentés közvetlenül az adóhatósághoz 28
2.1.5.1. Munkavégzésre kirendelt külföldi magánszemély bejelentése 29
2.1.5.2. Fióktelep bejelentése 30
2.1.5.3. Cégjegyzékben nem szereplő telephely bejelentése 30
2.1.5.4. Ingatlannal rendelkező társaság bejelentése 30
2.1.5.5. Együttműködő közösség áfa-alanyisága 30
2.1.5.6. Egészségügyi szolgáltatási járulékfizetési kötelezettség törlése 31
2.1.5.7. Az Áfa törvény szerinti belföldön nem letelepedett, illetve
belföldön letelepedésre nem kötelezett adóalany bejelentkezési mentesülése 31
2.1.5.8. Az ital- és ételautomaták bejelentése az adóhatóságnak bejelentkezési
mentesülése 32
2.1.6. Bejelentés az önkormányzati adóhatósághoz 32
2.1.7. Magánszemély bejelentkezése 33
2.1.8. Változás bejelentése 34
2.1.9. Törlés a nyilvántartásból 35
2.1.10. Az adószám felfüggesztése 36
2.1.11. Az Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) 39
2.2. Adóbevallás 43
2.2.1. A bevallás általános szabályai 43
2.2.2. Bevallás a NA V-hoz 47
2.2.3. Helyi adók bevallása 49
2.2.4. A bevallás különös szabályai 49
2.2.5. Kiutalási időpontok 51
2.3. az adóigazgatási eljárás 52
2.4. Az ellenőrzés 53
2.4.1. Az ellenőrzés célja 54
2.4.2. Az ellenőrzés fajtái 54
2.4.2.1. A bevallás utólagos ellenőrzése 54
2.4.2.1.1. Becslés 55
2.4.2.2. Ismételt ellenőrzés 58
2.4.2.3. Felülellenőrzés 58
2.4.24. Az illetékellenőrzés 59
2.4.2.5. Egyes gazdasági események valódiságának vizsgálatára
irányuló ellenőrzés 60
2.4.3. Határidők az ellenőrzésben 60
2.4.4. Az ellenőrzés megindítása 63
2.4.5. Az ellenőrzés lefolytatása 64
2.4.6. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 67
2.4.7. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 68
2.4.8. Az ellenőrzés befejezése 69
2.5. A hatósági eljárás 70
2.5.1. A hatósági eljárás célja 70
2.5.2. A tényállás tisztázása 71
2.5.3. A határozat és a végzés alakja, tartalma 71
2.5.4. A határozat közlése 73
2.5.5. Az eljárás megindítása 75
2.5.6. Eljárási határidők az adóigazgatásban 76
2.5.7. Képviselet az eljárásban 77
2.6. Az elévülés 79
2.6.1. A megállapításhoz való jog elévülése 79
2.6.2. A behajtáshoz való jog elévülése 79
2.6.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 81
2.7. A készpénzforgalom korlátozása 82
3. A SZEMELYI JÖVEDELEMADÓ 85
3.1. Tőkejövedelmek 85
3.1.1. Kamatjövedelem 85
3.1.2. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 95
3.1.3. Csereügyletből származó jövedelem 95
3.1.4. Az osztalék 99
3.1.5. Árfolyamnyereségből származó jövedelem 102
3.1.6. Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem 104
3.1.7. A tartós befektetésből származó jövedelem 109
3.1.8. A vállalkozásból kivont jövedelem 107
3.1.8.1. Társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése 119
3.1.8.2. Társas vállalkozás jegyzett tőkéjének leszállítása 119
3.1.8.3. Tagi jogviszony megszűnése 19
3.1.8.4. MRP szervezet megszűnése 120
3.1.8.5. Egyéb jövedelemnek minősülő tőkekivonások 120
3.1.9. Az értékpapír formájában, valamint az értékpapírra vonatkozó jog révén
megszerzett vagyoni érték 121
3.1.9.1. Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 121
3.1.9.2. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 123
3.1.9.3. A munkavállalói értékpapír-juttatási program
keretében szerzett jövedelem 129
3.1.9.3.1. A program szervezője 130
3.1.9.3.2. A program keretén belül értékpapírszerzésre
jogosult magánszemélyek 130
3.1.9.3.3. A program keretén belül juttatható értékpapír 130
3.1.9.3.4. Az „adómentesen" megszerezhető értékpapírok értéke 130
3.1.9.3.5. A program keretén belül szerzett értékpapírokra előírt
kötelező tartási időszak 131
3.1.9.3.6. A program indítására vonatkozó törvényi feltételek 131
3.1.9.3.7. A kötelező tartási időszakon belül bekövetkező események
adókötelezettsége, a kötelező tartási időszak megszűnte 133
3.1.9.3.8. A programokhoz kapcsolódó átmeneti rendelkezések 134
3.1.9.3.9. A hatóságok által nyilvántartásba vett értékpapír-juttatási programokhoz
kapcsolódó átmeneti rendelkezések 135
3.2. A KIFIZETŐT TERHELŐ ADÓ MELLETT ADHATÓ JUTTATÁSOK 136
3.2.1. Béren kívüli juttatásnak nem minősülő
egyes meghatározott juttatások [Szja tv. 70.§J 138
3.2.1.1. Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás 138
3.2.1.2. Cégtelefon magáncélú használata 138
3.2.1.3. A kifizető által magánszemély javára kötött adóköteles díjú
személybiztosítások 139
3.2.1.4. A minden munkavállaló részére
azonos feltételekkel és módon adott termék, szolgáltatás 139
3.2.1.5. A munkavállalók részére belső szabályzat alapján adott juttatások 141
3.2.1.6. A reprezentáció és üzleti ajándék címén adott juttatások 141
3.2.1.7. Csekély értékű ajándék-juttatás 141
3.2.1.8. Az ingyenes vagy kedvezményes termék, szolgáltatás igénybevételére egyidejűleg több magánszemély jogosult; a nem üzleti vendéglátás költsége 142
3.2.1.9. Jogszabályi rendelkezés alapján adott termék, nyújtott szolgáltatás 142
3.2.1.10. Adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető
üzletpolitikai célú juttatások 142
3.2.1.11. Az egyedi értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatás;
az éves keretösszeget meghaladóan adott béren kívüli juttatások 143
3.2.2. Béren kívüli juttatások [Szja tv. 71.§] 144
3.2.2.1. Üdülési szolgáltatás nyújtása 145
3.2.2.2. Munkahelyi étkeztetés formájában juttatott bevétel 146
3.2.2.3. Az Erzsébet-utalvány 146
3.2.2.4. A Széchenyi Pihenő Kártya-számlára utalt munkáltatói támogatás 146
3.2.2.5. Iskolakezdési támogatás 147
3.2.2.6. Helyi utazási bérlet juttatása 148
3.2.2.7. Iskolarendszerű képzés 148
3.2.2.8. A szövetkezet közösségi alapjából nem pénzben juttatott jövedelem 149
3.2.1.9. Önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás, foglalkoztatói
nyugdíj szolgáltató intézménybe teljesített foglalkoztatói hozzájárulás 149
3.2.1.10. A munkáltató által ún. célzott szolgáltatásra önkéntes pénztárba
befizetett összeg 149
3.2.1.11. A béren kívüli juttatások utáni eho, továbbá a béren kívüli juttatások
együttes értékének az éves keretösszeget meghaladó része utáni eho
különbözetének rendezése 150
3.2.3. A reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó részletes szabályozás 151
3.2.3.1. A reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó új szabályok 151
3.2.3.2. Reprezentáció és ajándékozás a diplomáciai kapcsolatok keretében 152
3.3. A mezőgazdasági őstermelők adózása 152
3.3.1. A mezőgazdasági őstermelő és a kistermelő sajátos adózása 157
3.3.1.1. A mezőgazdasági kistermelőnek nem minősülő őstermelő adózása 157
3.3.1.2. A mezőgazdasági kistermelő adózása 160
3.3.1.2.1. A mezőgazdasági kistermelők különleges adókedvezményei 160
3.3.1.2.2. Jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján
nyújtott támogatások 160
3.3.1.2.3. A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 161
3.3.2. A családi gazdaság 162
3.3.2.1. A családi gazdaság nyilvántartásba vétele 163
3.3.2.2. A családi gazdaság tagjainak adózása 164
3.4. Egyéb jövedelmek 164
4. A TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ 171
4.1. A társasági adó alapját módosító tételek 171
4.1.1. Számviteli elszámoláshoz kapcsolódó korrekciók 171
4.1.1.1. Céltartalék 171
4.1.1.1.1. A céltartalék számviteli elszámolása 171
4.1.1.1.2. A céltartalék miatti adóalap-módosítás 172
4.1.1.1.3. Egyes speciális céltartalékok kezelése 172
4.1.1.2. A vállalkozási tevékenység érdekében el nem ismert,
elismert költségek 172
4.1.1.2.1. A törvényben meghatározott el nem ismerhető költségek,
ráfordítások 173
4.1.1.2.2. A törvényben meghatározott elismerhető költségek,
ráfordítások 176
4.1.1.2.3. Támogatás és adomány 180
4.1.1.3. Kapott osztalék 183
4.1.1.4. Részesedés kivezetése miatt elszámolt bevétel 184
4.1.1.4.1. Bejelentett részesedés 185
4.1.1.4.2. Ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedés 186
4.1.1.4.3. Részesedésre visszaírt értékvesztés 187
4.1.1.5. Követelésre elszámolt értékvesztés, behajthatatlan követelés 187
4.1.1.5.1. Követelésre elszámolt értékvesztés 187
4.1.1.5.2. Behajthatatlan követelés 188
4.1.1.6. Elengedett követelés 189
4.1.1.7. Devizanem váltása miatti átszámítási különbözet 189
4.1.1.8. Bírság 189
4.1.1.9. Adóellenőrzés, önellenőrzés 190
4.1.1.10. Alultőkésítés 190
4.1.2. Beruházás-ösztönzés 191
4.1.2.1. Értékcsökkenés 191
4.1.2.1.1. Az értékcsökkenés számviteli elszámolása 192
4.1.2.1.2. Értékcsökkenési leírás az adózásban 193
4.1.2.2. Fejlesztési tartalék 196
4.1.2.3. Jogdíjbevételre jogosító immateriális dolog értékesítése, apportálása 197
4.1.2.3.1. Be nem jelentett jogdíjbevételre jogosító immateriális dolog 197
4.1.2.3.2. Bejelentett jogdíjbevételre jogosító immateriális dolog 197
4.1.2.4. Kis- és középvállalkozások adóalap-kedvezménye 198
4.1.3. Egyes jövedelemtípusokhoz kapcsolódó módosítások 199
4.1.3.1. Kapott jogdíj 199
4.1.3.2. Befektetés kis- vagy középvállalkozásba 200
4.1.3.3. Befektetett pénzügyi eszközök és hosszúlejáratú kötelezettségek 200
4.1.3.4. Termőföldből átminősített ingatlan, termőföldből átminősített
ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaságban lévő részesedés
elidegenítése, kivonása 201
4.1.3.4.1. Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában
tartó társaságban lévő részesedés elidegenítése, kivonása 201
4.1.3.4.2. Termőföldből átminősített ingatlan 201
4.1.4. Képzés- és foglalkoztatáspolitikai célú kedvezmények 202
4.1.4.1. Szakképzés és foglalkoztatás 202
4.1.4.2. Munkanélküli foglalkoztatása 202
4.1.4.3. Szabadságvesztésből szabadult és pártfogó felügyelet alatt álló
személy foglalkoztatása 203
4.1.4.4. Megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása 203
4.1.4.5. Műemlék- és helyi egyedi védelem alatt álló épület,
építmény felújítása 203
4.1.4.6. Mikrovállalkozások létszámnövelésének kedvezménye 204
4.1.5. Az adózók rugalmas szervezeti átalakítását segítő szabályok 204
4.1.5.1. Kedvezményezett részesedéscsere 204
4.1.5.2. Kedvezményezett átalakulás 206
4.1.5.3. Kedvezményezett eszközátruházás 206
4.1.5.4. Visszavásárolt saját üzletrész, átalakított részjegy, részvény 207
4.1.6. Egyéb módosító előírások 207
4.1.6.1. Társasház jövedelme 207
4.1.6.2. K+F tevékenység 209
4.1.6.3. Elhatárolt veszteség 211
4.1.6.4. Kapcsolt vállalkozások közötti alkalmazott 211
4.1.6.4.1. Kapcsolt vállalkozás fogalma 211
4.1.6.4.2. A szokásos piaci ár 212
4.1.6.4.3. Az adózás előtti eredmény módosítása 213
4.2. A társasági adó mértéke 214
4.2.1. Jövedelem- (nyereség-) minimum 214
4.3. Adókedvezmények 215
4.3.1. Beruházási adókedvezmény 215
4.3.2. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 215
4.3.3. Szoftverfejlesztők bérköltségének adókedvezménye 216
4.3.4. Filmgyártás, előadó-művészet, látvány-csapatsport
támogatásának adókedvezménye 216
4.3.4.1. Filmgyártás támogatása 216
4.3.4.2. Előadó-művészeti szervezet támogatása 216
4.3.4.3. Látvány-csapatsport támogatása 217
4.3.5. Rendelkezés az adóról 217
4.3.6. Fejlesztési adókedvezmény 217
4.3.6.1. Fejlesztési adókedvezményre jogosító projektek 218
4.3.6.2. Eljárási kérdések 220
4.3.6.3. A fejlesztési adókedvezmény mértéke 220
4.4. KÖZÖSSÉGI ELŐÍRÁSOK SZERINTI ÁLLAMI TÁMOGATÁS 222
4.4.1. Csekély összegű (de minimis) támogatás 223
4.4.2. Általános csoportmentességi rendelet 225
4.4.3. Mezőgazdasági csoportmentességi rendelet 226
4.5. Ingatlannal rendelkező társaság tagjának adókötelezettsége 228
4.6. Az egyéni cég 229
4.7. A szabályozott ingatlanbefektetési társaság,
- elővállalkozás, projekttársaság (SZIT) 230
4.8. Nonprofit szervezetek sajátosságai 231
4.8.1. Csak a vállalkozási tevékenység eredménye adóköteles 231
4.8.2. A teljes tevékenység eredménye adóköteles 232
4.9. Kettős adóztatás elkerülése 232
4.10. Adóelőleg 233
5. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 235
5.1. A törvény hatálya 236
5.1.1. Alkalmazási hatály 236
5.1.2. Adóalany 237
5.1.3. Gazdasági tevékenység 238
5.1.4. Csoportos áfa alanyiság 240
5.2. Alapfogalmak 240
5.2.1. Termék értékesítése 240
5.2.2. Szolgáltatás nyújtása 245
5.2.3. Termék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozó
közös szabályok 246
5.2.4. Termék közösségen belüli beszerzése 249
5.2.4.1. Közösségen belülről történő beszerzés -
adóalanyok közötti ügyletek 249
5.2.4.2. Közösségen belülről történő beszerzés -
speciális vevői körnek értékesített termékek 250
5.2.4.3. Közösségen belülről történő beszerzés -
új közlekedési eszközök és jövedéki termékek adózása 253
5.2.4.4. Közösségen belülről történő beszerzés -
saját termék tagállamok közötti „mozgatása" 254
5.2.4.5. EU-n kívülről behozott termék 255
5.2.4.6. A Magyar Honvédség beszerzései 255
5.2.5. Termékimport 255
5.3. A teljesítés helye 256
5.3.1. Teljesítés helye termékértékesítése esetében 256
5.3.2. Teljesítés helye szolgáltatás nyújtása esetében 260
5.3.3. Teljesítés helye termék közösségen belüli
beszerzése esetében 270
5.3.4. Teljesítés helye termék importja esetében 271
5.4. Adófizetési kötelezettség keletkezése,
FIZETENDŐ ADÓ MEGÁLLAPÍTÁSA 271
5.4.1. Termék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására
vonatkozó szabályok 271
5.4.2. Adófizetési kötelezettség keletkezése
közösségen belüli ügyleteknél 276
5.4.3. Adófizetési kötelezettség keletkezése termékimportnál 276
5.5. Az adó alapja 276
5.5.7. Az adóalap meghatározás fő szabályai 276
5.5.2. Adóalap meghatározása Közösségen belül
teljesített ügyleteknél 279
5.5.3. Az adó alapja termékimportnál 279
5.5.4. Az adó alapjának utólagos csökkentése 280
5.5.5. Az adó alapjának forintban történő megállapítása 283
5.6. Besorolás, adómérték 283
5.7. Adó alóli mentesség 284
5.7.1. Adó alóli mentesség a tevékenység közérdekű jellegére
tekintettel 284
5.7.2. Adó alóli mentesség a tevékenység
egyéb sajátos jellegére tekintettel 287
5.7.3. Adó alóli mentesség termék közösségen belüli
értékesítése esetében 289
5.7.4. Adó alóli mentesség termék közösségen belüli
beszerzése esetében 291
5.7.5. Adó alóli mentesség termék közösségen belüli
fuvarozása esetében 291
5.7.6. Adó alóli mentesség termék importja esetében 291
5.7.7. Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő
értékesítéséhez kapcsolódóan 294
5 78 Adó alóli mentesség nemzetközi közlekedéshez kapcsolódóan 296
5 7 9. Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő
értékesítésével azonos megítélés alá tartozó ügyletek eseteben 297
5.7.10. Adó alóli mentesség közvetítői tevékenység esetében 298
5.7.11. Adó alóli mentesség termék nemzetközi forgalmához kapcsolódó
egyes tevékenységek esetéhen 299
5.8. AZ adó levonása 301
5.8.1. Adólevonási jog keletkezése és terjedelme 302
5.8.2. Előzetesen felszámított adó megosztása 303
5.8.3. Adólevonási jog korlátozása 304
5.8.4. A levonási jog tárgyi feltétele 306
5.8.5. Adólevonási jog engedményezése 308
5.8.6. Tárgyi eszközre és vagyoni értékű jogra vonatkozó különös szabályok 308
5.8.7. Adólevonási jog felfüggesztése, elenyészése 310
5.9. Az adó fizetésére kötelezett személy 310
5.9.1. Az adó fizetésére kötelezett személy termékértékesítésnél
és szolgáltatásnyújtásnál 310
5.9.2. Adófizetésre kötelezett termék közösségen belüli
beszerzése esetén 312
5.9.3. Az adó fizetésére kötelezett a termékimportnál 313
5.9.4. Adófizetésre kötelezett a termék nemzetközi forgalmához
kapcsolódó egyes tevékenységek esetében 313
5.9.5. Számla kibocsátójának adófizetési kötelezettsége
és egyéb esetek 313
5.9.6. A pénzügyi képviselő 314
5.10. Adó megállapítása 315
5.10.1. Önadózás 315
5.10.1.1. A levonási jog gyakorlásának módja 315
5.10.1.2. A fizetendő és levonható áfa utólagos korrekciójának szabályai 315
5.10.2. Az adó megállapításának egyéb esetei 317
5.11. Bizonylatolás 318
5.12. Bevallás 323
5.13. Visszaigénylés 325
5.14. Különleges adózási módok 326
5.14.1. Alanyi adómentesség 326
5.14.2. Pénzforgalmi elszámolás 328
5.14.3. Mezőgazdasági tevékenység 330
5.14.4. Idegenforgalmi tevékenység 331
5.14.5. Használt ingóságokra, műalkotásokra, gyűjtemény darabokra
és régiségekre vonatkozó különös szabályok 333
5.14.6. Befektetési aranyra vonatkozó különös szabályok 335
5.14.7. Belföldön nem letelepedett adóalany adó-visszatéríttetési joga 336
5.14.8. Elektronikus úton nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos
különös szabályok 339
5.15. Adó visszatérítés kérelemre 344
6. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS 345
6.1. Biztosítási kötelezettség 345
6.1.1. A biztosítottak köre 345
6.1.1.1. A foglalkoztatott személyek biztosítása 346
6.1.1.1.1. A munkaviszonyban álló személy 346
6.1.1.1.2. A szövetkezet tagja 347
6.1.1.1.3. A szakképző iskola tanulója 350
6.1.1.1.4. A munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony 351
6.1.1.2. Az egyéni és társas vállalkozók 354
6.1.1.2.1. Az egyéni vállalkozók 354
6.1.1.2.2. A társas vállalkozók 355
6.1.1.3. Az egyéb jogcímen biztosított személyek 358
6.1.1.3.1. A külföldi foglalkoztató részére külföldön folytatott tevékenység 358
6.1.1.3.2. Az álláskereső személyek biztosítása 358
6.1.1.3.3. Az egyházi személy 359
6.1.1.3.4. A mezőgazdasági őstermelő 359
6.2. a biztosítás szünetelése 363
6.3. A társadalombiztosítás egyes ellátásaira jogosultak 363
6.3.1. Egészségügyi szolgáltatásra jogosultak 364
6.3.1.1. Az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetéssel jogosultságot szerzők 366
6.3.1.2. Az egészségügyi szolgáltatási járulék megfizetése 366
6.3.1.3. Az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság időtartama 368
6.3.2. Baleseti ellátásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra jogosultak 368
6.4. Külföldi - belföldi illetőség 369
6.4.1. A belföldinek minősülő személy meghatározása 370
6.4.2. A belföldiséget igazoló okmányok 374
6.5. A biztosítással nem járó jogviszonyok 375
6.6. A járulékfizetési kötelezettség 378
6.6.1. Az egyes járulékfajták 379
6.6.1.1. Egészségügyi hozzájárulás 381
6.6.2. A járulékalapot képező jövedelem 381
6.6.2.1. Nem forintban keletkezett járulékalap 382
6.6.2.2. Járulékalapot nem képező jövedelmek 382
6.6.2.3. A járulékfizetési felső határ 382
6.6.3. Járulékfizetés foglalkoztatott személyek esetén 383
6.6.3.1. A foglalkoztatott személyek járuléka 383
6.6.3.2. Az egyéni járulék alapja 384
6.6.4. A foglalkoztatott nyugdíjasok járulékfizetése 384
6.6.5. Járulékfizetés egyes egészségbiztosítási és szociális ellátásban
részesülő személyek esetén 384
6.6.6. Az egyéni vállalkozók járulékfizetése 385
6.6.6.1. A biztosított egyéni vállalkozó járuléka 385
6.6.6.2. Munkaviszony, tanulmányok folytatása
társas vállalkozási tagság mellett 387
6.6.6.3. A kiegészítő tevékenységű egyéni vállalkozó járulékfizetése 387
6.6.6.4. Az egyszerűsített vállalkozói adót választó egyéni vállalkozó 388
6.6.7. A társas vállalkozás és a társas vállalkozó járulékfizetésé 391
6.6.7.1. A biztosított, főfoglalkozású társas vállalkozó 392
66.7.2. Járulékfizetés több jogviszony egyidejű fennállása esetén 393
6.6.7.3. A kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó utáni
egészségügyi szolgáltatási járulékfizetés és e társas vállalkozó nyugdíjjáruléka 394
6.6.8. A kisadózó vállalkozások tételes adóját választók
társadalombiztosítási jogállása 395
6.6.9. A családi járulékkedvezmény és érvényesítése 397
6.6.9.1. A családi járulékkedvezmény 397
6.6.9.2. A családi járulékkedvezmény érvényesítése 398
6.6.9.3. A foglalkoztató által kiadandó igazolások 400
6.6.9.4. Példaszámítások a családi járulékkedvezményre 400
6.7. Korkedvezmény-biztosítási járulék 403
6.8. Járulékfizetés több biztosítással járó jogviszony
egyidejű fennállása esetén 403
6.9. Egyéb, a biztosítással és járulékfizetéssel
összefüggő szabályok 404
6.9.1. A járulékfizetési kötelezettség teljesítése 404
6.9.1.1. A mulasztás és késedelem jogkövetkezményei 405
6.9.1.2. A társadalombiztosítási kifizetőhely által kifizetett ellátások
és a táppénz-hozzájárulás elszámolása 405
6.9.2. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra 406
6.9.2.1. Megállapodás kötése nyugdíjra 407
6.9.2.2. Megállapodás egészségügyi szolgáltatásra 408
6.9.2.3. A megállapodás közös szabályai 409
6.9.3. Társadalombiztosítási célú nyilvántartások és adatszolgáltatások 409
6.9.3.1. A foglalkoztató adatközlése 410
6.9.3.2. Az egyéni vállalkozók bejelentési kötelezettsége 410
6.9.3.3. Adategyeztetési eljárás 411
6.9.3.4. Adatszolgáltatás egészségügyi szolgáltatásra jogosultsághoz 415
6.9.3.4.1. Bejelentés teljesítése a adóhatóságon keresztül 415
6.9.3.4.2. Adatszolgáltatás közvetlenül az egészségbiztosítási szervhez 416
6.9.3.4.3. A bejelentési kötelezettség elmulasztásának szankciói 418
6.9.3.4.4. Az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság ellenőrzése,
a jogosultság tisztázása, jogkövetkezmények 419
6.9.3.4.5. TAJ-kártya vagy Európai Egészségbiztosítási Kártya 421
6.9.3.5. A biztosítással járó jogviszony nyilvántartása 422
6.9.4. Az egészségügyi hozzájárulás 423
6.9.4.1. A kifizetőt terhelő egészségügyi hozzájárulás 423
6.9.4.2. A magánszemélyt terhelő egészségügyi hozzájárulás 425
6.9.4.3. Az egészségügyi hozzájárulás mezőgazdasági kistermelő,
őstermelő, fizető-vendéglátó tevékenységet folytató személy esetén 428
6.9.4.4. Az egészségügyi hozzájárulás fizetésének és bevallásának szabályai 428
7. SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ 431
7.1. A szociális hozzájárulási adó alanya 431
7.2. A kifizető által fizetendő szociális hozzájárulási adó alapja 432
7.3. A kifizetőnek nem minősülő személy által fizetendő adó alapja 434
7.4. Az adóalap megállapításának különös szabályai 435
7.5. Az adó mértéke és fizetendő összege 437
7.6. Alapvető fogalmak 437
7.7. Az adóval szemben érvényesíthető kedvezmények 438
7.7.1. A szakképzettséget nem igénylő foglalkozásokban foglalkoztatott
munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény 439
7.7.2. A megváltozott munkaképességű munkavállalók után érvényesíthető
adókedvezmény 440
7.7.3. A 25 év alatti és az 55 év feletti foglalkoztatott munkavállaló után
érvényesíthető adókedvezmény 441
7.7.4. A tartósan álláskereső személyek után érvényesíthető adókedvezmény 441
7.7.5. A gyermekgondozási díj, a gyermekgondozási segély, valamint a
gyermeknevelési támogatás folyósítását követően foglalkoztatott
munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény 442
7. 7.6. A szabad vállalkozási zónákban működő vállalkozások adókedvezménye 443
7.7.7. Kutatók foglalkoztatása után járó adókedvezmény 444
7.8. Eljárási szabályok 445
7.9. A költségvetési szervek és az adókedvezmény 446
7.8. Az egyes START - kártyák és az adókedvezmény 446
8. KISVÁLLALATI ADÓ 449
8.1. A kisvállalati adó választására jogosultak köre, bejelentkezés 449
8.2. A kisvállalati adó alapja 450
8.3. A kisvállalati adó alapját módosító tételek 451
8.3.1. A vállalkozás vagyonát érintő pénzmozgásokhoz kapcsolódó
módosító tételek 452
8.3.2. Az adóalap védelmét vagy az adóelkerülés megelőzését szolgáló
egyes módosító tételek 454
8.3.3. A szokásos piaci ár elvének alkalmazása 455
8.3.4. Veszteségelhatárolás 455
8.3.5. Egyéb, a kisvállalati adó választásához kapcsolódó
átmeneti szabályok 456
8.4. A kisvállalati adóelőleg 457
8.5. A kisvállalati adó mértéke, bevallása 458
8.6. az adóalanyiság megszűnése 458
8.7. A társasági adóalanyok átlépése a kisvállalati adó törvény hatálya alá 459
9. KISADÓZÓ VÁLLALKOZÁSOK TÉTELES ADÓJA 461
9.1. Fogalmak 461
9.2. A KATA választása 464
9.3. A KATA megszűnése 465
9.4. A bejelentett kisadózó 466
9.5. A tételes adó 469
9.6. A 40 százalékos adó 469
9.7. További adókötelezettségek 469
9.8. A kisadózót megillető ellátások és a kisadózó jövedelme 472
9.9. Nyilatkozat, bevallás a bevételről 472
9.10. Nyilvántartási kötelezettség 473
9.11. Garanciális rendelkezések 473
9.11.1. Adatszolgáltatás 474
9.11.2. Vélelmezett munkaviszony 474
9.12. A kisadózó vállalkozások tételes adójára való
Áttérés szabályai 475
9.12.1. Áttérés a személyi jövedelemadó törvény hatálya alól 475
9.12.2. Áttérés a társasági adó hatálya alól 476
9.12.3. Áttérés az egyszerűsített vállalkozói adó hatálya alól 477
TARTALOMJEGYZÉK 479

Témakörök