Adó 2012 magyarázatok

Tartalom

1. AZ ADÓJOG 5
1.1. az adójog rendszere 5
1.1.1. Az adó fogalma 5
1.1.2. Az adórendszer 6
1.1.3. Az adójog 6
1.1.4. Az adójogi kötelem 6
1.2. az adózás alkotmányossága 7
1.3. az adóztatás alkotmányos alapelvei 8
1.3.1. Klasszikus alapelvek 9
1.3.2. Modem alapelvek 9
1.3.3. Az adóigazgatási alapelvek 10
1 A. Az adójogi norma 10
1.4.1. Az adójogi norma szerepe az adóztatásban 10
1.4.2. Az adójogi norma általános szerkezete 11
1.4.2.1. Tárgyi hatály 11
1.4.2.2. Területi hatály 12
1.4.2.3. Személyi hatály 12
1.4.2.4. Időbeli hatály 12
1.4.2.5. A visszamenőleges alkalmazás tilalma 12
1.5. Az adójogviszony 13
1.5.1. Az adójogviszony alanya 13
1.5.2. Az adójogviszony tárgya, tartalma és megszűnése 14
1.6. az adójogi jogforrások 15
2. AZ ADÓZÁS RENDJE 17
2.1. Bejelentés (bejelentkezés) 17
2.1.1. A bejelentés (bejelentkezés) célja 17
2.1.2. Általános szabályok 17
2.1.3. Regisztrációs eljárás 22
2.1.4. Egyablakos rendszer 22
2.1.4.1. Az egységes ügyfélnyilvántartás 23
2.1.4.2. Adóregisztrációs eljárás 23
2.1.4.3. Fokozott adóhatósági felügyelet 25
2.1.5. Bejelentés közvetlenül az adóhatósághoz 26
2.1.5.1. Munkavégzésre kirendelt külföldi magánszemély bejelentése 28
2.1.5.2. Fióktelep bejelentése 29
2.1.5.3. Cégjegyzékben nem szereplő telephely bejelentése 29
2.1.5.4. Ingatlannal rendelkező társaság bejelentése 29
2.1.5.5. Együttműködő közösség áfa-alanyisága 29
2.1.6. Bejelentés az önkormányzati adóhatósághoz 30
2.1.7. Magánszemély bejelentkezése 31
2.1.8. Változás bejelentése 32
2.1.9. Törlés a nyilvántartásból 33
2.1.10. Az adószám felfüggesztése 34
2.2. Adóbevallás 36
2.2.1. A bevallás általános szabályai 36
2.2.2. Bevallás a NA V-hoz 40
2.2.2.1. Bizonytalan adójogi helyzet bejelentése 43
2.2.3. Helyi adók bevallása 44
2.2.4. A bevallás különös szabályai 44
2.2.5. Kiutalási időpontok 46
2.3. az adóigazgatási eljárás 47
2.4. Az ellenőrzés 48
2.4.1. Az ellenőrzés célja 48
2.4.2. Az ellenőrzés fajtái 49
2.4.2.1. A bevallás utólagos ellenőrzése 49
2.4.2.1.1. Becslés 50
2.4.2.2. Ismételt ellenőrzés 53
2.4.2.3. Felülellenőrzés 54
2.4.2.4. Az illetékellenőrzés 54
2.4.2.5. Egyes gazdasági események valódiságának vizsgálatára irányuló ellenőrzés 55
2.4.3. Határidők az ellenőrzésben 56
2.4.4. Az ellenőrzés megindítása 58
2.4.5. Az ellenőrzés lefolytatása 60
2.4.6. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 62
2.4.7. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 63
2.4.8. Az ellenőrzés befejezése 63
2.5. A hatósági eljárás 64
2.5.1. A hatósági eljárás célja 64
2.5.2. A tényállás tisztázása 66
2.5.3. A határozat és a végzés alakja, tartalma 66
2.5.4. A határozat közlése 68
2.5.5. Az eljárás megindítása 70
2.5.6. Eljárási határidők az adóigazgatásban 71
2.5.7. Képviselet az eljárásban 72
2.6. Az elévülés - 73
2.6.1. A megállapításhoz való jog elévülése 72
2.6.2. A behajtáshoz való jog elévülése 74
2.6.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 74
3. A SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 77
3.1. Tőkejövedelmek 77
3.1.1. Kamatjövedelem 77
3.1.2. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 85
3.1.3. Csereügyletből származó jövedelem 85
3.1.4. Az osztalék 89
3.1.5. Árfolyamnyereségből származó jövedelem 91
3.1.6. Az ellenőrzött tőkepiaci ügyletből származó jövedelem 93
3.1.7. A tartós befektetésből származó jövedelem 98
3.1.8. A vállalkozásból kivont jövedelem 103
3.1.8.1. Társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése 104
3.1.8.2. Társas vállalkozás jegyzett tőkéjének leszállítása 105
3.1.8.3. Tagi jogviszony megszűnése 105
3.1.8.4. MRP szervezet megszűnése 105
3.1.8.5. Egyéb jövedelemnek minősülő tőkekivonások 106
3.1.9. Az értékpapír; az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 106
3.1.9.1. Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 106
3.1.9.2. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 109
3.1.9.3. Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében szerzett jövedelem 115
3.1.9.3.1. A program szervezője 116
3.1.9.3.2. Az elismert program keretén belül értékpapírszerzésre jogosult magánszemélyek 117
3.1.9.3.3. A megszerezhető értékpapírok típusai 117
3.1.9.3.4. Az „adómentesen" megszerezhető értékpapírok értéke 118
3.1.9.3.5. A program keretén belül szerzett értékpapírokra előírt kötelező tartási
időszak 118
3.1.9.3.6. Az elismert programmal összefüggő hatósági feladatok 119
3.1.9.3.7. Az elismert programok nyilvántartásának automatikus megszűnése 119
3.1.9.3.8. Az kötelező tartási időszakon belül bekövetkező események adókötelezettsége, a kötelező tartási időszak megszűnte 120
3.2. A KIFIZETŐT TERHELŐ ADÓ MELLETT ADHATÓ JUTTATÁSOK 121
3.2.1. Béren kívüli juttatásnak nem minősülő egyes meghatározott juttatások
[Szja tv. 70.§] 122
3.2.1.1. Hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy más szolgáltatás 122
3.2.1.2. Cégtelefon magáncélú használata 122
3.2.1.3. Adóköteles díjú csoportos biztosítások 123
3.2.1.4. A minden munkavállaló részére azonos feltételekkel és módon adott termék, szolgáltatás 123
3.2.1.5. A munkavállalók részére belső szabályzat alapján adott juttatások... 124
3.2.1.6. A reprezentáció és üzleti ajándék címén adott juttatások 125
3.2.1.7. Csekély értékű ajándék-juttatás 125
3.2.1.8. Az ingyenes vagy kedvezményes termék, szolgáltatás igénybevételére egyidejűleg több magánszemély jogosult; a nem üzleti vendéglátás költsége 126
3.2.1.9. Jogszabályi rendelkezés alapján adott termék, nyújtott szolgáltatás.. 126
3.2.1.10. Adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai célú
juttatások 126
3.2.1.11. Az egyedi értékhatárt meghaladóan adott béren kívüli juttatás; az éves keretösszeget meghaladóan adott béren kívüli juttatások... 126
3.2.2. Béren kívüli juttatások [Szja tv. 71. §] 127
3.2.2.1. Üdülési szolgáltatás nyújtása 128
3.2.2.2. Munkahelyi étkeztetés formájában juttatott bevétel 128
3.2.2.3. Az Erzsébet-utalvány 128
3.2.2.4. A Széchenyi Pihenő Kártya-számlára utalt munkáltatói támogatás... 129
3.2.2.5. Iskolakezdési támogatás 129
3.2.2.6. Helyi utazási bérlet juttatása 130
3.2.2.7. Iskolakezdési képzés 130
3.2.2.8. A szövetkezet közösségi alapjából nem pénzben juttatott jövedelem 130
3.2.1.9. Önkéntes pénztári munkáltatói hozzájárulás, foglalkoztatói nyugdíjszolgáltató intézménybe teljesített foglalkoztatói hozzájárulás 131
3.2.2.10. A béren kívüli juttatások közül kikerült juttatások 131
3.2.2.11. Az önkéntes kölcsönös egészségpénztári és a SZÉP Kártya közvetítésével igénybe vehető rekreációs szolgáltatások közötti átfedések megszüntetésével összefüggő önkéntes pénztári átmeneti rendelkezés 132
3.2.2.12. A béren kívüli juttatások utáni eho, továbbá a béren kívüli juttatások együttes értékének az éves keretösszeget meghaladó része utáni eho különbözetének rendezése 132
3.2.3. A reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó részletes szabályozás.. 132
3.2.3.1. A reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó új szabályok 132
3.2.3.2. Reprezentáció és ajándékozás a diplomáciai kapcsolatok keretében. 133
3.3. A MEZŐGAZDASÁGI ŐSTERMELŐK ADÓZÁSA 134
3.3.1. A mezőgazdasági őstermelő és a kistermelő sajátos adózása 138
3.3.1.1. A mezőgazdasági kistermelőnek nem minősülő őstermelő adózása.. 138
3.3.1.2. A mezőgazdasági kistermelő adózása 140
3.3.1.2.1. A mezőgazdasági kistermelők különleges adókedvezményei 140
3.3.1.2.2. Jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján nyújtott támogatások 141
3.3.1.2.3. A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 142
3.3.2. A családi gazdaság 143
3.3.2.1. A családi gazdaság nyilvántartásba vétele 145
3.3.2.2. A családi gazdaság tagjainak adózása 145
3.4. Egyéb jövedelmek 146
4. A TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ 153
4.1. A TÁRSASÁGI ADÓ ALAPJÁT MÓDOSÍTÓ TÉTELEK 153
4.1.1. Számviteli elszámoláshoz kapcsolódó korrekciók 153
4.1.1.1. Céltartalék 153
4.1.1.1.1. A céltartalék számviteli elszámolása 153
4.1.1.1.2. A céltartalék miatti adóalap-módosítás 154
4.1.1.1.3. Egyes speciális céltartalékok kezelése 154
4.1.1.2. A vállalkozási tevékenység érdekében el nem ismert, elismert költségek
4.1.1.2.1. A törvényben meghatározott el nem ismerhető költségek, ráfordítások 155
4.1.1.2.2. A törvényben meghatározott elismerhető költségek, ráfordítások 159
4.1.1.2.3. Támogatás és adomány 162
4.1.1.3. Kapott osztalék 165
4.1.1.4. Részesedés kivezetése miatt elszámolt bevétel 167
4.1.1.4.1. Bejelentett részesedés 168
4.1.1.4.2. Ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedés 168
4.1.1.4.3. Részesedésre visszaírt értékvesztés 169
4.1.1.5. Követelésre elszámolt értékvesztés, behajthatatlan követelés 169
4.1.1.5.1. Követelésre elszámolt értékvesztés 169
4.1.1.5.2. Behajthatatlan követelés 170
4.1.1.6. Elengedett követelés 171
4.1.1.7. Devizanem váltása miatti átszámítási különbözet 172
4.1.1.8. Bírság 172
4.1.1.9. Adóellenőrzés, önellenőrzés 172
4.1.1.10. Alultőkésítés 173
4.1.2. Beruházás-ösztönzés 174
4.1.2.1. Értékcsökkenés 174
4.1.2.1.1. Az értékcsökkenés számviteli elszámolása 174
4.1.2.1.2. Értékcsökkenési leírás az adózásban 176
4.1.2.2. Fejlesztési tartalék 179
4.1.2.3. Jogdíjbevételre jogosító immateriális dolog értékesítése, apportálása 180
4.1.2.3.1. Be nem jelentett jogdíjbevételre jogosító immateriális dolog 180
4.1.2.3.2. Bejelentett jogdíjbevételre jogosító immateriális dolog 180
4.1.2.4. Kis- és középvállalkozások adóalap-kedvezménye 181
4.1.3. Egyes jövedelemtípusokhoz kapcsolódó módosítások 182
4.1.3.1. Kapott jogdíj 182
4.1.3.2. Befektetés kis- vagy középvállalkozásba 183
4.1.3.3. Befektetett pénzügyi eszközök és hosszúlejáratú kötelezettségek 183
4.1.3.4. Termőföldből átminősített ingatlan, termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaságban lévő részesedés elidegenítése,
kivonása 184
4.1.3.4.1. Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaságban lévő részesedés elidegenítése, kivonása 184
4.1.3.4.2. Termőföldből átminősített ingatlan 184
4.1.4. Képzés- és foglalkoztatáspolitikai célú kedvezmények 185
4.1.4.1. Szakképzés és foglalkoztatás 185
4.1.4.2. Munkanélküli foglalkoztatása 185
4.1.4.3. Szabadságvesztésből szabadult és pártfogó felügyelet alatt álló személy foglalkoztatása 186
4.1.4.4. Megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása 186
4.1.4.5. Műemlék- és helyi egyedi védelem alatt álló épület, építmény felújítása 186
4.1.4.6. Mikrovállalkozások létszámnövelésének kedvezménye 187
4.1.5. Az adózók rugalmas szervezeti átalakítását segítő szabályok 187
4.1.5.1. Kedvezményezett részesedéscsere 188
4.1.5.2. Kedvezményezett átalakulás 189
4.1.5.3. Kedvezményezett eszközátruházás 190
4.1.5.4. Visszavásárolt saját üzletrész, átalakított részjegy, részvény 190
4.1.6. Egyéb módosító előírások 190
4.1.6.1. Társasház jövedelme 190
4.1.6.2. K+F tevékenység 191
4.1.6.3. Elhatárolt veszteség 192
4.1.6.4. Képzőművészeti alkotás beszerzése 194
4.1.6.5. Szociális bérlakás kedvezménye 195
4.1.6.6. Kapcsolt vállalkozások közötti alkalmazott ár 195
4.1.6.6.1. Kapcsolt vállalkozás fogalma 195
4.1.6.6.2. A szokásos piaci ár 196
4.1.6.6.3. Az adózás előtti eredmény módosítása 197
4.2. A társasági adó mértéke 198
4.2.1. Jövedelem- (nyereség-) minimum 198
4.3. Adókedvezmények 199
4.3.1. Beruházási adókedvezmény 199
4.3.2. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 199
4.3.3. Szoftverfejlesztők bérköltségének adókedvezménye 199
4.3.4. Filmgyártás, előadó-művészet, látvány-csapatsport támogatásának
adókedvezménye 200
4.3.4.1. Filmgyártás támogatása 200
4.3.4.2. Előadó-művészeti szervezet támogatása 200
4.3.4.3. Látvány-csapatsport támogatása 200
4.3.5. Fejlesztési adókedvezmény 201
4.3.5.1. Fejlesztési adókedvezményre jogosító projektek 201
4.3.5.2. Eljárási kérdések 203
4.3.5.3. A fejlesztési adókedvezmény mértéke 203
4.4. közösségi előírások szerinti állami támogatás 204
4.4.1. Csekély összegű (de minimis) támogatás 204
4.4.2. Általános csoportmentességi rendelet 206
4.4.3. Mezőgazdasági csoportmentességi rendelet 207
4.5. Ingatlannal rendelkező társaság tagjának adókötelezettsége ... 208
4.6. Az egyéni cég 209
4.7. a szabályozott ingatlanbefektetési társaság, - elő vállalkozás, projekttársaság
(SZÍT) 210
4.8. nonprofit szervezetek sajátosságai 211
4.8.1. Csak a vállalkozási tevékenység eredménye adóköteles 211
4.8.2. A teljes tevékenység eredménye adóköteles
4.9. Kettős adóztatás elkerülése 212
4.10. Adóelőleg 213
5. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 215
5.1. A TÖRVÉNY HATÁLYA 216
5.1.1. Alkalmazási hatály 216
5.1.2. Adóalany 217
5.1.3. Gazdasági tevékenység 218
5.1.4. Csoportos áfa alanyiság 220
5.2. Alapfogalmak 221
5.2.1. Termék értékesítése 221
5.2.2. Szolgáltatás nyújtása 226
5.2.3. Termék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozó közös szabályok 227
5.2.4. Termék közösségen belüli beszerzése 228
5.2.4.1. Közösségen belülről történő beszerzés - adóalanyok közötti ügyletek 228
5.2.4.2. Közösségen belülről történő beszerzés - speciális vevői körnek értékesített termékek 229
5.2.4.3. Közösségen belülről történő beszerzés - új közlekedési eszközök és jövedéki termékek adózása 232
5.2.4.4. Közösségen belülről történő beszerzés - saját termék tagállamok közötti „mozgatása" 233
5.2.4.5. EU-n kívülről behozott termék 235
5.2.4.6. A Magyar Honvédség beszerzései 235
5.2.5. Termékimport 235
5.3. A teljesítés helye 236
5.3.1. Teljesítés helye termék értékesítése esetében 236
5.3.2. Teljesítés helye szolgáltatás nyújtása esetében 240
5.3.3. Teljesítés helye termék közösségen belüli beszerzése esetében 250
5.3.4. Teljesítés helye termék importja esetében 251
5.4. Adófizetési kötelezettség keletkezése, fizetendő adó megállapítása 251
5.4.1. Termék értékesítésére és szolgáltatás nyújtására vonatkozó szabályok 251
5.4.2. Adófizetési kötelezettség keletkezése közösségen belüli ügyleteknél 254
5.4.3. Adófizetési kötelezettség keletkezése termékimportnál 255
5.5. Az adó alapja 255
5.5.1. Az adóalap meghatározás fő szabályai 255
5.5.2. Adóalap meghatározása Közösségen belül teljesített ügyleteknél 257
5.5.3. Az adó alapja termékimportnál 258
5.5.4. Az adó alapjának utólagos csökkentése 259
5.5.5. Az adó alapjának forintban történő megállapítása 260
5.6. besorolás, adómérték 261
5.7. ADÓ ALÓLI MENTESSÉG 261
5.7.1. Adó alóli mentesség a tevékenység közérdekű jellegére tekintettel 261
5. 7.2. Adó alóli mentesség a tevékenység egyéb sajátos jellegére tekintettel 263
5.7.3. Adó alóli mentesség termék közösségen belüli értékesítése esetében 265
5.7.4. Adó alóli mentesség termék közösségen belüli beszerzése esetében 267
5.7.5. Adó alóli mentesség termék közösségen belüli fuvarozása esetében 267
5.7.6. Adó alóli mentesség termék importja esetében 267
5. 7.7. Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő
értékesítéséhez kapcsolódóan 270
5.7.8. Adó alóli mentesség nemzetközi közlekedéshez kapcsolódóan 271
5.7.9. Adó alóli mentesség termék Közösség területén kívülre történő értékesítésével azonos megítélés alá tartozó ügyletek esetében 272
5.7.10. Adó alóli mentesség közvetítői tevékenység esetében 273
5.7.11. Adó alóli mentesség termék nemzetközi forgalmához kapcsolódó
egyes tevékenységek esetében 274
5.8. Az adó levonása 277
5.8.1. Adólevonási jog keletkezése és terjedelme 277
5.8.2. Előzetesen felszámított adó megosztása 278
5.8.3. Adólevonási jog korlátozása 279
5.8.4. A levonási jog tárgyi feltétele 281
5.8.5. Adólevonási jog engedményezése 283
5.8.6. Adólevonási jog gyakorlásának módja 284
5.8.7. Tárgyi eszközre vonatkozó különös szabályok 284
5.8.8. Adólevonási jog felfüggesztése, elenyészése 285
5.9. az adó fizetésére kötelezett személy 286
5.9.1. Az adó fizetésére kötelezett személy termékértékesítésnél és szolgáltatásnyújtásnál 286
5.9.2. Adófizetésre kötelezett termék közösségen belüli beszerzése esetén 288
5.9.3. Az adó fizetésére kötelezett a termékimportnál 288
5.9.4. Adófizetésre kötelezett a termék nemzetközi forgalmához kapcsolódó egyes tevékenységek esetében 288
5.9.5. Számla kibocsátójának adófizetési kötelezettsége és egyéb esetek 288
5.9.6. A pénzügyi képviselő 289
5.10. Adó megállapítása 290
5.11. Bizonylatolás 292
5.12. Bevallás 295
5.13. Visszaigénylés 296
5.14. Különleges adózási módok 298
5.14.1. Alanyi adómentesség 298
5.14.2. Mezőgazdasági tevékenység 300
5.14.3. Idegenforgalmi tevékenység 301
5.14.4. Használt ingóságokra, műalkotásokra, gyűjteménydarabokra és régiségekre vonatkozó különös szabályok 303
5.14.5. Befektetési aranyra vonatkozó különös szabályok 304
5.14.6. Belföldön nem letelepedett adóalany adó-visszatéríttetési joga 306
5.14.7. Elektronikus úton nyújtott szolgáltatásokkal kapcsolatos különös
szabályok 310
5.15. Adóvisszatérítés kérelemre 312
6. TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁS 315
6.1. Biztosítási kötelezettség 315
6.1.1. Biztosítottak köre 315
6.1.1.1. A foglalkoztatott személyek biztosítása 316
6.1.1.1.1. A munkaviszonyban álló személy 316
6.1.1.1.2. A szövetkezet tagja 317
6.1.1.1.3. A szakképző iskola tanulója 318
6.1.1.1.4. A munkavégzésre irányuló egyéb jogviszony 318
6.1.1.2. Az egyéni és társas vállalkozók 322
6.1.1.2.1. Az egyéni vállalkozók 322
6.1.1.2.2. A társas vállalkozók 323
6.1.1.3. Az egyéb jogcímen biztosított személyek 328
6.1.1.3.1. A külföldi foglalkoztató részére külföldön folytatott tevékenység... 328
6.1.1.3.2. Az álláskereső személyek biztosítása 329
6.1.1.3.3. Az egyházi személy, a szerzetesrend tagja 329
6.1.1.3.4. A mezőgazdasági őstermelő 330
6.2. A biztosítás szünetelése 333
6.3. A társadalombiztosítás egyes ellátásaira jogosultak 334
6.3.1. Egészségügyi szolgáltatásra jogosultak 334
6.3.1.1. Az egészségügyi szolgáltatási járulékfizetéssel jogosultságot szerzők... 336 .
6.3.1.2. Az egészségügyi szolgáltatási járulék megfizetése 337
6.3.1.3. Az egészségügyi szolgáltatási járulék átvállalása 338
6.3.1.4. Az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság időtartama 338
6.3.2. Baleseti ellátásra, baleseti egészségügyi szolgáltatásra jogosultak 338
6.4. Külföldi - belföldi illetőség 339
6.4.1. A belföldinek minősülő személy meghatározása 340
6.4.2. A belföldiséget igazoló okmányok 344
6.5. A biztosítással nem járó jogviszonyok 345
6.6. A járulékfizetési kötelezettség 347
6.6.1. Az egyes járulékfajták 348
6.6.1.1. Egészségügyi hozzájárulás 351
6.6.2. A járulékalapot képező jövedelem 351
6.6.2.1. Nem forintban keletkezett járulékalap 352
6.6.2.2. Járulékalapot nem képező jövedelmek 352
6.6.2.3. A járulékfizetési felső határ 353
6.6.3. Járulékfizetés foglalkoztatott személyek esetén 354
6.6.3.1. A foglalkoztatott személyek járuléka 354
6.6.3.2. Az egyéni járulék alapja 355
6.6.4. A foglalkoztatott nyugdíjasok járulékfizetése 356
6.6.5. Járulékfizetés egyes egészségbiztosítási és szociális ellátásban részesülő személyek esetén 357
6.6.6. Az egyéni vállalkozók járulékfizetése 358
6.6.6.1. A biztosított egyéni vállalkozó járuléka 358
6.6.6.2. Munkaviszony, tanulmányok folytatása társas vállalkozási tagság mellett 360
6.6.6.3. A kiegészítő tevékenységű egyéni vállalkozó járulékfizetése 361
6.6.6.4. Az egyszerűsített vállalkozói adót választó egyéni vállalkozó 361
6.6.7. A társas vállalkozás és a társas vállalkozó járulékfizetése 365
6.6.7.1. A biztosított, főfoglalkozású társas vállalkozó 365
6.6.7.2. Járulékfizetés több jogviszony egyidejű fennállása esetén 367
6.6.7.3. A kiegészítő tevékenységet folytató társas vállalkozó utáni egészségügyi szolgáltatási járulékfizetés és e társas vállalkozó nyugdíjjáruléka 368
6.7. Korkedvezmény-biztosítási járulék 369
6.7.1. A korkedvezmény-biztosítási járulék fokozatos bevezetése 369
6.7.2. A korkedvezmény-biztosítási járulék alóli mentesítés lehetősége 370
6.8. Járulékfizetés több biztosítással járó jogviszony egyidejű fennállása esetén 371
6.8.1. Munkaerő-piaci járulék 371
6.8.2. Egészségbiztosítási járulék foglakoztatottak esetén 371
6.8.3. Nyugdíjjárulék 372
6.9. Egyéb, a biztosítással és járulékfizetéssel összefüggő szabályok 373
6.9.1. A járulékfizetési kötelezettség teljesítése 373
6.9.1.1. A mulasztás és késedelem jogkövetkezményei 374
6.9.1.2. A társadalombiztosítási kifizetőhely által kifizetett ellátások és a táppénz-hozzájárulás elszámolása 374
6.9.2. Megállapodás társadalombiztosítási ellátásra 375
6.9.2.1. Megállapodás kötése nyugdíjra 376
6.9.2.2. Megállapodás egészségügyi szolgáltatásra 378
6.9.2.3. A megállapodás közös szabályai 379
6.9.3. Társadalombiztosítási célú nyilvántartások és adatszolgáltatások 379
6.9.3.1. A foglalkoztató adatközlése 379
6.9.3.2. Az egyéni vállalkozók bejelentési kötelezettsége 379
6.9.3.3. Megszűnt a Nyugdíjbiztosítási Egyéni Nyilvántartó Lap 380
6.9.3.4. Adatszolgáltatás egészségügyi szolgáltatásra jogosultsághoz 381
6.9.3.4.1. Bejelentés teljesítése a adóhatóságon keresztül 381
6.9.3.4.2. Adatszolgáltatás közvetlenül az egészségbiztosítási szervhez... 383
6.9.3.4.3. A bejelentési kötelezettség elmulasztásának szankciói 385
6.9.3.4.4. Az egészségügyi szolgáltatásra való jogosultság ellenőrzése, a jogosultság tisztázása, jogkövetkezmények 385
6.9.3.4.5. TAJ-kártya vagy Európai Egészségbiztosítási Kártya 388
6.9.3.5. Adatszolgáltatás egészségbiztosítási készpénzellátáshoz 389
6.9.3.6. A biztosítással járó jogviszony nyilvántartása 391
6.9.4. Az egészségügyi hozzájárulás 392
6.9.4.1. A 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás 392
6.9.4.2. A 10 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás 393
6.9.4.3. A magánszemély tőkejövedelmeit terhelő egészségügyi hozzájárulás... 393
6.9.4.4. Az egészségügyi hozzájárulás mezőgazdasági kistermelő,
őstermelő, fizető-vendéglátó tevékenységet folytató magánszemély esetén 394
6.9.4.5. Az egészségügyi hozzájárulás fizetésének, bevallásának eljárási szabályai 395
7. SZOCIÁLIS HOZZÁJÁRULÁSI ADÓ 397
7.1. A szociális hozzájárulási adó alanya 397
7.2. A szociális hozzájárulási adó alapja 399
7.3. AZ adó mértéke és fizetendő összege 404
7.4. AZ adóval szemben érvényesíthető kedvezmények 404
7.4.1. A munkabérek nettó értékének megőrzését célzó adókedvezmény 404
7.4.2. A szakképzettséget nem igénylő foglalkozásokban foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető adókedvezmény 406
7.4.3. A Karrier Híd Program megvalósítását célzó adókedvezmény 406
7.4.4. A foglalkoztatott munkavállalók után érvényesíthető
adókedvezmény korlátozása 407
7.4.5. Eljárási szabályok 408
7.4.6. Átmeneti rendelkezések 411
TARTALOMJEGYZÉK 413

Témakörök