Adó 2006 magyarázatok

Tartalom

1. AZ ADÓJOG 5
1.1. az adójog rendszere 5
1.1.1. Az adórendszer 5
1.1.2. Az adójog 5
1.1.3. Az adójogi kötelem 5
1.2. az adózás alkotmányossága 6
1.2.1. Az adózásra vonatkozó alkotmányos szabályok 6
1.3. AZ adózás alapelvei 7
1.3.1. Az alapelvek funkciói 7
1.3.2. Klasszikus alapelvek 7
1.3.3. Modern alapelvek 7
1.3.3.1. Arányos közteherviselés 8
1.3.3.2. Gazdasági fejlődés támogatása 8
1.3.3.3. Jövedelem nivellálás 8
1.3.3.4. Foglalkoztatás elősegítése 8
1.3.3.5. Létminimum adómentessége 9
1.3.3.6. Versenysemlegesség 9
1.4. az adójogi norma 9
1.4.1. Az adójogi norma általános szerkezete 9
1.4.2. Az adójogi norma 10
1.4.3. Az adójogi norma jellegzetessége 10
1.4.4. Az adójogi magatartásbefolyásolás 10
1.4.4.1. Tárgyi hatály 11
1.4.4.2. Területi hatály 11
1.4.4.3. Személyi hatály 11
1.4.4.4. Időbeli hatály 11
1.4.4.5. A visszamenőleges alkalmazás tilalma 11
1.5. Adójogviszony 12
1.5.1. A jogviszony fogalma 12
1.5.2. Az adójogviszony fogalma 12
1.5.3. Az adójogviszony jellemzése 12
1.5.3.1. Az adójogviszony alanya 12
1.5.3.2. Az adójogviszony tárgya 13
1.5.3.3. Az adójogviszony tartalma 13
1.5.3.4. Jogi tények 14
1.5.4. Adójogviszony keletkezése, módosulása, megszűnése 14
1.5.4.1. Adójogviszony keletkezése 14
1.5.4.2. Adójogviszony módosulása 14
1.5.4.3. Adójogviszony megszűnése 14
1.6. Adójogi jogforrások 15
1.6.1. Szabályozási szintek 15
1.6.1.1. Törvények 15
1.6.1.2. Kormányrendelet 16
1.6.1.3. Miniszteri rendelet 16
1.6.1.4. Önkormányzati rendelet 16
1.6.2. Partikuláris adójog 16
1.6.3. Jogi iránymutatások 17
1.6.4. A bírói jog 18
2. AZ ADÓZÁS RENDJE 19
2.1. Bejelentés (bejelentkezés) 19
2.1.1. A bejelentés (bejelentkezés) célja 19
2.1.2. Általános szabályok 19
2.1.3. Regisztrációs eljárás 22
2.1.4. Egyablakos rendszer 22
2.1.5. Bejelentés közvetlenül az adóhatósághoz 23
2.1.5.1. Munkavégzésre kirendelt külföldi magánszemély bejelentése 24
2.1.5.2. Fióktelep bejelentése 25
2.1.5.3. Beruházók bejelentése 25
2.1.6. Bejelentés az önkormányzati adóhatósághoz 26
2.1.7. Magánszemély bejelentkezése 26
2.1.8. Változás bejelentése 28
2.1.9. Törlés a nyilvántartásból 28
2.2. ADÓBEVALLÁS 30
2.2.1. A bevallás általános szabályai 30
2.2.2. Bevallás az APEH-hoz 33
2.2.3. Helyi adók bevallása 34
2.2.4. A bevallás különös szabályai 35
2.3. Az adóigazgatási eljárás 37
2.4. Az ellenőrzés 38
2.4.1. Az ellenőrzés célja 38
2.4.2. Az ellenőrzés fajtái 39
2.4.2.1. A bevallás utólagos ellenőrzése 39
2.4.2.1.1. Becslés 40
2.4.2.2. Ismételt ellenőrzés 42
2.4.2.3. Felülellenőrzés 42
2.4.2.4. Az illetékellenőrzés 43
2.4.3. Határidők az ellenőrzésben 43
2.4.4. Az ellenőrzés megindítása 44
2.4.5. Az ellenőrzés lefolytatása 45
2.4.6. Az adóhatóság jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 47
2.4.7. Az adózó jogai és kötelezettségei az ellenőrzés során 48
2.4.8. Az ellenőrzés befejezése 49
2.5. A hatósági eljárás 50
2.5.1. A hatósági eljárás célja 50
2.5.2. A tényállás tisztázása 51
2.5.3. A határozat és a végzés alakja, tartalma 52
2.5.4. A határozat közlése 53
2.5.5. Az eljárás megindítása 54
2.5.6. Eljárási határidők az adóigazgatásban 55
2.5.7. Képviselet az eljárásban 55
2.6. Az elévülés 58
2.6.1. A megállapításhoz való jog elévülése 58
2.6.2. A behajtáshoz való jog elévülése 59
2.6.3. Az elévülés megszakadása, nyugvása, meghosszabbodása 59
3. SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 63
3.1. Tőkejövedelmek 63
3.1.1. A kamat 63
3.1.2. Az értékpapír-kölcsönzésből származó jövedelem 66
3.1.3. Az osztalék 66
3.1.4. Az árfolyamnyereség 68
3.1.5. A vállalkozásból kivont jövedelem 70
3.1.5.1. Társas vállalkozás jogutód nélküli megszűnése 71
3.1.5.2. Társas vállalkozás jegyzett tőkéjének leszállítása 71
3.1.5.3. MRP szervezet megszűnése 72
3.1.5.4. Egyéb jövedelemnek minősülő tőkekivonások 72
3.1.6. Az értékpapír, az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 73
3.1.6.1. Az értékpapír formájában megszerzett vagyoni érték 73
3.1.6.2. Az értékpapírra vonatkozó jog révén megszerzett vagyoni érték 76
3.1.6.3. Az elismert munkavállalói értékpapír-juttatási program keretében szerzett
jövedelem 77
3.1.6.3.1. A program szervezője 77
3.1.6.3.2. Az elismert program keretén belül értékpapírszerzésre jogosult
magánszemélyek 77
3.1.6.3.3. A megszerezhető értékpapírok típusai 77
3.1.6.3.4. Az „adómentesen" megszerezhető értékpapírok értéke 78
3.1.6.3.5. A program keretén belül szerzett értékpapírokra előírt kötelező tartási
időszak 78
3.1.6.3.6. A program nyilvántartásba vétele 78
3.1.6.3.7. A kötelező tartási időszakon belül bekövetkező események adókötelezettsége, a kötelező tartási időszak megszűnte 79
3.2. Természetbeni juttatások 80
3.2.1. A reprezentációra és üzleti ajándékra vonatkozó részletes szabályozás 85
3.2.1.1. Az adómentesen nyújtható reprezentáció és üzleti ajándék 86
3.2.1.2. Reprezentáció és ajándékozás a diplomáciai kapcsolatok keretében 86
3.2.1.3. A reprezentáció és üzleti ajándék közterhei 87
3.2.1.4. A reprezentáció és üzleti ajándék után fizetendő kötelezettségek teljesítésének
rendje 88
3.3. A mezőgazdasági őstermelők adózása 90
3.3.1. A mezőgazdasági őstermelő és a kistermelő sajátos adózása 93
3.3.1.1. A mezőgazdasági kistermelőnek nem minősülő őstermelő adózása 93
3.3.1.2. A mezőgazdasági kistermelő adózása 95
3.3.1.2.1. A mezőgazdasági kistermelők különleges adókedvezményei 95
3.3.1.2.2. Jogszabály vagy nemzetközi szerződés alapján nyújtott támogatások 96
3.3.1.2.3. A mezőgazdasági kistermelő átalányadózása 97
3.3.2. A családi gazdaság 98
3.3.2.1. A családi gazdaság nyilvántartásba vétele 99
3.3.2.2. A családi gazdaság tagjainak adózása 100
4. A TÁRSASÁGI ÉS OSZTALÉKADÓ 105
4.1. A társasági adó alapját módosító tételek 105
4.1.1. Számviteli elszámoláshoz kapcsolódó korrekciók 105
4.1.1.1. Céltartalék 105
4.1.1.1.1. A céltartalék számviteli elszámolása 105
4.1.1.1.2. A céltartalék miatti adóalap-módosítás 106
4.1.1.1.3. Egyes speciális céltartalékok kezelése 106
4.1.1.2. Nem a vállalkozás érdekében felmerült költségek 107
4.1.1.2.1. A törvényben meghatározott el nem ismerhető költségek, ráfordítások 107
4.1.1.2.2. A törvényben meghatározott elismerhető költségek, ráfordítások 109
4.1.1.3. Támogatás és adomány 112
4.1.1.3.1. Adott támogatás 112
4.1.1.3.2. Kapott támogatás 113
4.1.1.3.3. Adomány 114
4.1.1.4. Kapott osztalék 115
4.1.1.5. Részesedés kivezetése miatt elszámolt bevétel 116
4.1.1.6. Behajthatatlan követelés 117
4.1.1.7. Elengedett követelés 118
4.1.1.8. Követelésre elszámolt értékvesztés 119
4.1.1.9. Ellenőrzött külföldi társaságban lévő részesedés 119
4.1.1.10. Devizanem váltása miatti átszámítási különbözet 120
4.1.1.11. Bírság 120
4.1.1.12. Adóellenőrzés, önellenőrzés 120
4.1.1.13. Alultőkésítés 121
4.1.1.14. Értékcsökkenés 122
4.1.1.14.1. Az értékcsökkenés számviteli elszámolása 122
4.1.1.14.2. Értékcsökkenési leírás az adózásban 123
4.1.2. Beruházás-ösztönzés 126
4.1.2.1. Fejlesztési tartalék 126
4.1.2.2. Kis- és középvállalkozások adóalap-kedvezménye 127
4.1.3. Egyes jövedelemtípusokhoz kapcsolódó módosítások 129
4.1.3.1. Tőzsdei nyereség 129
4.1.3.2. Kapott jogdíj 129
4.1.3.3. Vállalatcsoporton belüli kamatfizetés 130
4.1.3.3.1. Kamatbevételt meghaladó kamatráfordítás 131
4.1.3.3.2. Kamatbevételnél kisebb kamatráfordítás 131
4.1.3.4. Befektetés kis- vagy középvállalkozásba 131
4.1.4. Képzés- és foglalkoztatáspolitikai célú kedvezmények 131
4.1.4.1. Szakmunkásképzés és -foglalkoztatás 132
4.1.4.2. Munkanélküli foglalkoztatása 132
4.1.4.3. Szabadságvesztésből szabadult és pártfogó felügyelet alatt álló személy
foglalkoztatása 133
4.1.4.4. Megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása 133
4.1.5. Az adózók rugalmas átalakulását segítő szabályok 133
4.1.5.1. Kedvezményezett részesedéscsere 133
4.1.5.2. Visszavásárolt saját üzletrész, részvény 134
4.1.6. Egyéb módosító előírások 134
4.1.6.1. Társasház jövedelme 134
4.1.6.2. K+F tevékenység 134
4.1.6.3. Szabadalom kedvezménye 135
4.1.6.4. Elhatárolt veszteség 135
4.1.6.5. Képzőművészeti alkotás beszerzése 136
4.1.6.8. Helyi iparűzési adó 137
4.1.6.9. Mikrovállalkozások létszámnövelésének kedvezménye 138
4.1.6.10. Szociális bérlakás kedvezménye 138
4.1.6.11. Kapcsolt vállalkozások között alkalmazott ár 139
4.1.6.11.1. Kapcsolt vállalkozás fogalma 139
4.1.6.11.2. A szokásos piaci ár 140
4.1.6.11.3. Az adózás előtti eredmény módosítása 140
4.2. A társasági adó mértéke 142
4.3. Adókedvezmények 144
4.3.1. Beruházási adókedvezmény 144
4.3.1.1. Konverziós szabályok 144
4.3.2. Kis- és középvállalkozások adókedvezménye 146
4.3.3. Szoftverfejlesztők bérköltségének adókedvezménye 147
4.3.4. Filmgyártás támogatásának adókedvezménye 147
4.3.5. Fejlesztési adókedvezmény 147
4.3.5.1. Fejlesztési adókedvezményre jogosító projektek 147
4.3.5.2. Eljárási kérdések 149
4.3.5.3. A fejlesztési adókedvezmény mértéke 149
4.4. Csekély összegű támogatás 150
4.5. Osztalékadó 151
5. AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 153
5.1. A törvény hatálya 155
5.1.1. Területi hatály 155
5.1.2. Tárgyi hatály 155
5.1.3. Adóalany 155
5.2. Alapfogalmak 160
5.2.1. Termékértékesítés 160
5.2.2. Közösségen belülről történő termékbeszerzés 165
5.2.2.1. Közösségen belülről történő beszerzés (adóalanyok közötti ügyletek) 165
5.2.2.2. Közösségen belülről történő beszerzés (speciális vevői körnek értékesített
termékek) 165
5.2.2.3. Közösségen belülről történő beszerzés (új közlekedési eszközök és jövedéki
termékek adózása) 168
5.2.2.4. Közösségen belülről történő beszerzés (saját termék tagállamok közötti
„mozgatása") 170
5.2.3. Szolgáltatásnyújtás 170
5.2.4. Termékimport 173
5.2.5. Termékexport 173

Témakörök