A számvitel időszerű kérdései 2009

Tartalom

1. Aktuális számviteli kérdések 13
1.1 A számviteli törvény 2009. évi változásai 15
1.1.1. Az adminisztrációs kötelezettségek csökkentése 15
1.1.1.1. A beszámolási/könyvvezetési kötelezettség egyszerűsítése 15
1.1.1.2. A devizában való könyvvezetés, beszámoló készítés kiterjesztése . ... 18
1.1.1.3. A konszolidációs kötelezettségnél a mentesítési kör bővítése 18
1.1.1.4. A feketegazdaság visszaszorítása 19
1.1.1.5. A jogharmonizáció során felmerült gyakorlati kérdések rendezése,
egyéb módosítások 22
1.1.1.5.1. Kapcsolt fél fogalmának meghatározása 22
1.1.1.5.2. Csereszerződés elszámolása 22
1.1.1.5.3. Fejlesztési támogatás elszámolása 23
1.1.1.5.4. Értékesített és visszavett eszközök elszámolása 23
1.1.1.5.5. Kerekítési különbözetek elszámolása 24
1.1.1.5.6. Kockázati tőkealap-jegyek kamatelszámolása 24
1.1.1.5.7. Számviteli bizonylatok adattartalma 24
1.1.1.5.8. Ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok pontosítása 25
1.1.1.5.9. Könyvviteli szolgáltatók nyilvántartása 25
1.1.1.6. A beszámoló nyilvánosságra hozatala és közzététele 27
1.2. A számviteli törvény és az áfatörvény összefüggései a számlázás,
a bizonylatolás tekintetében 51
1.2.1. A számviteli bizonylattal szembeni követelmények 51
1.2.2. A számla, a számla kibocsátási kötelezettség 52
1.2.3. A számla adatainak helyesbítése 56
1.2.4. A teljesítés helye és időpontja 63
1.2.5. A devizában kiállított számla forintra történő átszámítása 65
1.3. Az átalakulás számvitele 68
1.3.1. Az átalakulás általános szabályai 68
1.3.1.1. Az átalakulások fogalma, fajtái 68
1.3.1.1.1. Az átalakulás jogszabályi háttere 68
1.3.1.1.2. Az átalakulás fogalma, az átalakulások fajtái, jellemzői 69
1.3.1.2. Az átalakulás közös szabályai 76
1.3.1.3. A gazdasági társaságok átalakulásának folyamata 80
1.3.1.3.1. Döntések az átalakulásról 80
1.3.1.3.2. Átalakulási terv összeállítása 85
1.3.1.3.3. Az átalakulással kapcsolatos közzétételi feladatok 89
1.3.1.3.4. A cég átalakulásának bejegyzése iránti eljárás 91
1.3.1.4. A vagyonmérleg és leltár tervezetek összeállításának általános
szabályai 97
1.3.1.4.1. A vagyonmérleg és leltár tervezetek összeállításának
főbb kérdései 97
1.3.1.4.2. Fordulónap meghatározásának gyakorlati problémái 99
1.3.1.4.3. Vagyonmérleg és vagyonleltár tervezetek elfogadásának
határideje 100
1.3.1.4.4. Vagyonmérleg és vagyonleltár (végleges és tervezetek)
könyvvizsgálati ellenőrzése és a felügyelőbizottság szerepe 101
1.3.1.5. Az átalakuló (jogelőd) társaság vagyonmérleg és vagyonleltár
tervezetének összeállítására vonatkozó szabályok 102
1.3.1.5.1. A vagyonmérleg tervezet általános felépítése és értékelési
szabályai 102
1.3.1.5.2. A „nyilvántartások zárása nélkül" kritérium alkalmazásának
gyakorlati problémái 105
1.3.1.5.3. A vagyonmérleg-tervezet összeállítása előtt kiszűrendő
mérlegtételek 106
1.3.1.5.4. Több jogutód kezelése a vagyonmérleg tervezetben 107
1.3.1.6. Az átalakulással létrejövő (jogutód) társaság vagyonmérleg és leltár
tervezetének összeállítására vonatkozó szabályok 108
1.3.1.6.1. A jogutód társaság vagyonmérlegének tagolása 108
1.3.1.6.2. A jogelőd társaság (társaságok) vagyonának elhelyezése 109
1.3.1.6.3. A tőkeemelések kezelése a tervezetben 110
1.3.1.6.4. A tőkeleszállítások kezelése a tervezetben 112
1.3.1.6.5. Kiszűrendő tételek megjelenése a jogutód vagyonmérleg
tervezetében 113
1.3.1.6.6. A saját tőke önkéntes vagy kötelező átrendezése 115
1.3.1.7. Teendők a tervezetek összeállítását követően 116
1.3.1.7.1. Az átalakulás közzétételének szabályai 116
1.3.1.7.2. Az átalakulás Cégbírósághoz történő bejelentésének főbb szabályai ..117
1.3.1.7.3. Cégbírósági bejegyzés határideje 117
1.3.1.7.4. Teendők az átalakulás bejegyzésének megtagadása esetén 117
1.3.1.7.5. Az átalakulás cégbejegyzése utáni feladatok 118
1.3.1.8. A végleges vagyonmérlegek (vagyonleltárak) 118
1.3.1.8.1. A jogelőd nevére szóló bizonylatok kezelése az átalakulás napját
követően 118
1.3.1.8.2. Végleges vagyonmérleg összeállításának főbb szabályai 119
1.3.1.8.3. A végleges vagyonmérlegek összeállítási szabályainak eltérése
a vagyonmérleg tervezettől 121
1.3.1.8.4. Saját tőke követelmény érvényesülése a végleges vagyonmérlegben..123
1.3.1.8.5. Végleges vagyonmérlegek alátámasztása vagyonleltárral 126
1.3.1.8.6. Végleges vagyonmérlegek és vagyonleltárak könyvvizsgálata,
közzététele, letétbe helyezése 126
1.3.1.9. Számviteli teendők az átalakuló társaság tulajdonosánál 127
1.3.1.9.1. Az átalakuló gazdasági társaság tulajdonosainak elszámolásai . . . 127
1.3.1.9.2. Kedvezményezett átalakulások miatti nyilvántartások 128
1.3.2. Társasági forma váltással történő átalakulás specialitásai 129
1.3.3. Átalakulás egyesüléssel 141
1.3.3.1. Az egyesülések általános szabályai 141
1.3.3.2. Az egyesülés esetén a vagyonmérlegek specialitásai 150
1.3.3.2.1. Kiszűrendő tételek az átalakulás során 158
1.3.3.2.2. A részvénytársaságok egyesülésének különös szabályai 166
1.3.3.3. Az egyesülésekkel kapcsolatos számviteli elszámolások 173
1.3.4. Átalakulás szétválással 181
1.3.4.1. A szétválások általános szabályai 181
1.3.4.2. A szétválási vagyonmérlegek összeállításának specialitásai 189
1.3.4.3. A szétválással kapcsolatos számviteli elszámolások 185
1.3.5. Kiválás és beolvadás kombinációja 202
1.3.6. Átalakulások adózási specialitásai 203
1.3.6.1. Társasági adótörvény átalakulásokkal kapcsolatos szabályai 203
1.3.6.1.1. Kedvezményezett átalakulás 203
1.3.6.1.2. Jogelőd kötelezettségei 203
1.3.6.1.3. Jogutód kötelezettségei 204
1.3.6.1.4. Negatív adóalap (elhatárolt veszteség) figyelembe vételének
szabályai 204
1.3.6.1.5. Az átalakuló társaság tulajdonosának adóalap korrekciói
kedvezményezett, illetve nem kedvezményezett átalakulás esetén . . 205
1.3.6.2. Egyéb jogszabályok átalakulásokkal kapcsolatos előírásai 205
1.3.6.2.1. Áfatörvény átalakulásokkal kapcsolatos szabályai 205
1.3.6.2.2. Az adózás rendjét érintő szabályok (minden adónemnél) 206
1.3.6.2.3. Illetéktörvény átalakulásokkal kapcsolatos szabályai 206
1.3.6.2.4. HIPA bevallással, bejelentéssel kapcsolatos feladatok 206
1.3.7. Speciális átalakulások 207
1.3.7.1. A szövetkezetek átalakulása 207
1.3.7.1.1. Az átalakulás közös szabályai 207
1.3.7.1.2. A szövetkezetek egyesülése és szétválása 209
1.3.7.1.3. A szövetkezet gazdasági társasággá való átalakulása 210
1.3.7.2. Egyéni vállalkozó/egyéni cég társasággá történő átalakulásának
specialitása 211
1.3.7.3. Ügyvédi iroda, alapítvány átalakulásának specialitása 211
1.3.7.3.1. Ügyvédi átalakulása 211
1.3.7.3.2. Alapítvány átalakulásának specialitásai 213
1.3.7.4. Közhasznú társaság megszűnésével, illetve társaságként történő
továbbműködésével kapcsolatos szabályok 215
1.3.7.5. A nyilvánosan működő részvénytársaság és a zártkörűen működő
részvénytársaság közötti formaváltással kapcsolatos szabályok 216
2. A számvitelt érintő egyéb jogszabályi környezet változásai 217
2.1. Az adó-és járulékszabályok változásai 219
2.1.1. Személyi jövedelemadó (1995. évi CXVII. törvény) 219
2.1.1.1. Adótábla, adójóváírás (30. § és 33. §) 219
2.1.1.2. Adókedvezmények (35-44. §) 219
2.1.1.2.1. Összevont adókedvezmény 219
2.1.1.2.2. Az adókedvezmények sorrendje 223
2.1.1.2.3. Adókedvezményekkel kapcsolatos további változások 224
2.1.1.3. Adómentes juttatások 224
2.1.1.3.1. Művelődési intézményi szolgáltatás juttatása 224
2.1.1.3.2. Személygépkocsi magáncélú használata 225
2.1.1.4. Költségtérítések 225
2.1.1.4.1. Hivatali, üzleti utazás költségtérítése 225
2.1.1.4.2. Képviselők, polgármesterek költségátalánya és
szállásköltség-térítése 226
2.1.1.4.3. Képzés költsége 227
2.1.1.5. Természetbeni juttatások 227
2.1.1.6. Adómegállapítás, adóbevallás, adófizetés 228
2.1.1.6.1. Az adó megállapítása, megfizetése 228
2.1.1.6.2. Egyszerűsített bevallás adóhatósági közreműködéssel 229
2.1.1.6.3. Bevallás adóhatósági közreműködés nélkül 229
2.1.1.6.4. Munkáltatói adómegállapítás 230
2.1.1.6.5. Az adókötelezettség keletkezése, a jövedelem megszerzésének
időpontja, nyilvántartási szabályok 231
2.1.1.7. Egyéni vállalkozókat érintő változások 231
2.1.1.7.1. A fejlesztési tartalék nyilvántartása 231
2.1.1.7.2. Kedvezményes adókulcs alkalmazása 232
2.1.1.7.3. Egyéni vállalkozók osztalékadózása 235
2.1.1.7.4. Az új cégautóval összefüggő, egyéni vállalkozókat érintő
változások 235
2.1.1.7.5. Átalányadózás 235
2.1.1.8. Mezőgazdasági termelőket érintő változások 236
2.1.1.8.1. Kistermelői értékhatár 236
2.1.1.8.2. Saját bor értékesítése 236
2.1.1.8.3. Mezőgazdasági kistermelő nemleges nyilatkozata 236
2.1.1.9. Tőkejövedelmek 236
2.1.1.9.1. Kamatjövedelem 236
2.1.1.9.2. Az osztalékból származó jövedelem 237
2.1.1.9.3. Árfolyamnyereség 238
2.1.1.9.4. Külföldről hazahozott jövedelmek 238
2.1.1.10. Egyéb változások a személyi jövedelemadóban 239
2.1.1.10.1. Falusi vendéglátásból származó jövedelem 239
2.1.1.10.2. Adómentes bevételek és adóterhet nem viselő járandóságok. . . . 240
2.1.2. Társasági adó (Tao.) (1996. évi LXXXI. törvény) 240
2.1.2.1. Az adóalanyokban bekövetkezett változások 240
2.1.2.2. A filmgyártás támogatása 242
2.1.2.3. A 10%-os adókulcs alkalmazásának feltételei 243
2.1.2.4. Európai Uniós támogatásokra irányadó rendeletek 244
2.1.2.5. Az ellenőrzött külföldi társaságtól kapott (járó) osztalék,
részesedés miatti adóalap korrekció lehetősége 247
2.1.2.6. A tőkeegyesítő társaságok határokon átnyúló egyesülésének
szabályozása 248
2.1.3. Egyszerűsített vállalkozói adó 251
2.1.3.1. Számlatartási kötelezettség 251
2.1.3.2. Cégautó adó 251
2.1.3.3. Fordított adózás 252
2.1.3.4. Szakképzési hozzájárulás 253
2.1.4. Különadó (2006. évi LIX. törvény, Kjtv.) 254
2.1.4.1. A társas vállalkozásokat érintő változások 254
2.1.4.2. Magánszemélyek különadó-előlege 254
2.1.4.3. A közhasznú társaságok megszűnése 255
2.1.5. Általános forgalmi adó (2007. évi CXXVII. törvény) 256
2.1.5.1. Ingatlanra vonatkozó szabályozás változásai 256
2.1.5.1.1. Az ingatlan bérbeadás adómentessége 256
2.1.5.1.2. Fordított adózás 257
2.1.5.2. Importtal kapcsolatos módosulások 259
2.1.5.2.1. Adómentes termékimport 259
2.1.5.2.2. Import áfa önadózással történő megállapítása 261
2.1.5.2.3. Az import áfa önadózással történő megállapítására
vonatkozó engedély 261
2.1.5.3. Adóraktározási eljárás 261
2.1.5.4. Számlázással kapcsolatos módosulások 262
2.1.5.4.1. Nyugtakibocsátás alóli mentesülés 262
2.1.5.4.2. A számla adattartalma 262
2.1.5.4.3. Számla-kibocsátási kötelezettség 263
2.1.5.4.4. Ésszerű idő fogalmának bevezetése a számlázási
határidők tekintetében 263
2.1.5.5. Adólevonási tilalmak 264
2.1.5.6. Adófizetési kötelezettség keletkezése 265
2.1.5.7. Utazásszervezés 264
2.1.5.7.1. Utazásszervezési szolgáltatás 265
2.1.5.7.2. Az utas fogalma 266
2.1.5.7.3. A pozíciószámra összesíthető árrés-számítás 266
2.1.6. Helyi adók (1990. évi C. törvény, Htv.) 267
2.1.6.1. Az adómegállapítás joga és az adókötelezettség 267
2.1.6.2. Építményadó 268
2.1.6.2.1. Műemléképület felújításához kapcsolódó adómentesség 268
2.1.6.2.2. Az adókötelezettség keletkezése 268
2.1.6.3. Helyi iparűzési adó 268
2.1.6.4. Adóhatóságok együttműködése 269
2.1.7. Illetékek 269
2.1.7.1. Követelés elengedése, tartozásátvállalás, engedményezés 269
2.1.7.2. Illetékmentesség 270
2.1.7.2.1. Személyes illetékmentesség 270
2.1.7.2.2. Illetékmentesség örökléskor 270
2.1.7.3. Telek feltételes mentessége 270
2.1.7.4. A visszterhes vagyonátruházási illeték 271
2.1.7.4.1. Ingatlan- és gépjármű-forgalmazók illetéke 271
2.1.7.4.2. Feltűnő értékaránytalanság mellett kötött ügyletek illetéke 272
2.1.7.4.3. Gépjármű és pótkocsi visszterhes vagyonátruházási
illetéke 272
2.1.7.4.4. Illetékmentességek, illetékkedvezmények 272
2.1.7.5. Az államigazgatási eljárási illetékek, illetékmentesség 273
2.1.7.6. Az igazgatási és a bírósági szolgáltatások díja
2.1.7.6.1. Az államigazgatási eljárási illeték megfizetése 275
2.1.7.6.2. A bírósági eljárási illeték megfizetése 276
2.1.7.6.3. Gépjármű, pótkocsi vagyonszerzési illetékének megfizetése 277
2.1.8. Gépjárműadó 277
2.1.8.1. Az adó alanya, adófizetésre kötelezett 278
2.1.8.2. Autóbuszok adómentessége 278
2.1.8.3. Adóhatósági beazonosítás 278
2.1.8.4. Cégautóadó. 279
2.1.8.4.1. Az adó tárgya 279
2.1.8.4.2. Az adó alanya 280
2.1.8.4.3. Az adókötelezettség keletkezése és megszűnése 281
2.1.8.4.4. Adómentesség 284
2.1.8.4.5. Az adó mértéke 284
2.1.8.4.6. A kétszeres adózás kizárása 284
2.1.8.4.7. Az adó megállapítása, bevallása, megfizetése 285
2.1.8.4.8. Az új cégautóadóval összefüggő szja-törvénybeli változások. . . . 285
2.1.9. Társadalombiztosítás 286
2.1.9.1. Járulékmértékek 286
2.1.9.2. Egészségügyi szolgáltatási járulék 288
2.1.9.3. Kiegészítő tevékenységet folytató vállalkozók egészségügyi
szolgáltatási járulékfizetése 289
2.1.9.4. Többes kiegészítő tevékenységet folytató egészségügyi
szolgáltatási járulék fizetése 289
2.1.9.5. Kiegészítő tevékenységet folytató baleseti ellátásának alapja,
nyugdíjas vállalkozó 289
2.1.9.6. Jogviszony-ellenőrzéssel kapcsolatos változások 290
2.1.9.7. Járulékalap meghatározás tartósan külföldön történő
foglalkoztatásnál 290
2.1.9.8. Tanulók, hallgatók, külföldi biztosítás bejelentése 291
2.1.9.9. NYENYI-LAP 291
2.1.10. Egészségügyi hozzájárulás 292
2.1.10.1. Egyéni százalékos eho 292
2.1.10.2. Kifizetői százalékos eho 292
2.1.10.3. Egyéni eho-bevallás 292
2.1.10.4. Mentesség a tételes eho alól 292
2.1.11. Közteheralapok egységesítése 293
2.1.12. Adózás rendje 293
2.1.12.1. Egyszerűsítés, adóadminisztráció 293
2.1.12.1.1. Képviseleti szabályok 293
2.1.12.1.2. Munkáltatói adómegállapítás 294
2.1.12.1.3. Új egyszerűsített bevallás magánszemélyeknek 295
2.1.12.1.4. Bevallással egyenértékű elektronikus nyilatkozat 297
2.1.12.1.5. Az adóbevallás kijavítása 297
2.1.12.1.6. Csoportos áfa-alanyiság bevallási kötelezettsége 297
2.1.12.1.7. Igazolás kiadásának a határideje 297
2.1.12.1.8. Nyilatkozattal választható pótlékmentes részletfizetés 298
2.1.12.1.9. Súlyosítási tilalom 298
2.1.12.1.10. Elektronikus ügyintézés körének bővülése 298
2.1.12.1.11. Adótartozás 299
2.1.12.1.12. Éves bevallás, befizetés határidejének változása 299
2.1.12.1.13. Bevallás ideiglenes iparűzési tevékenység esetén 299
2.1.12.1.14. Külföldi munkavállaló munkaviszonyának megszűnése 300
2.1.12.1.15. Székhely-szolgáltatás esetén bejelentendő adatkör bővülése . . . 300
2.1.12.2. Biztosítotti státusz tisztázása 300
2.1.12.2.1. Bejelentés foglalkoztatotti jogutódlásnál 300
2.1.12.2.2. Egészségügyi járulékfizetés megszűnése 301
2.1.12.3. Szankciórendszer szigorodása, ellenőrzés változásai,
feketegazdaság 302
2.1.12.3.1. Közbeszerzéses kifizetéshez kapcsolódó felelősségi szabályok,
nullás adatbázis 302
2.1.12.3.2. Igazolás kifizetésekről 304
2.1.12.3.3. Kapcsolódó vizsgálat 305
2.1.12.3.4. Próbavásárlás jegyzőkönyve 305
2.1.12.3.5. Az elévülés nyugvása 305
2.1.12.3.6. Szigorúbb adóbírság szándékos adórövidítés esetén 306
2.1.12.3.7. Szigorúbb adóhiány megállapítás. . 306
2.1.12.3.8. Bírságolható személyek körének bővítése 306
2.1.12.3.9. Számlatartási kötelezettség megsértése 307
2.1.12.3.10. Igazolatlan eredetű áru forgalmazása 307
2.1.12.3.11. Készpénzforgalom korlátozása 307
2.1.12.3.12. Adószám-felfüggesztés szabályainak módosulása 308
2.1.12.4. Cégjoggal összefüggő módosulások, végelszámolás, felszámolás . . . 309
2.1.12.4.1. TEÁOR osztályozás „régi-új" rendje 309
2.1.12.4.2. Számviteli beszámolók közzétételének új rendje 309
2.1.12.4.3. Új végelszámolási záró-bevallási határidők 310
2.1.12.4.4. Végelszámolás befejezésekor alkalmazandó új szabályok 312
2.1.12.5. Végrehajtás 312
2.1.12.5.1. Átvezetés 312
2.1.12.5.2. E-árverés ingatlanokra 312
2.1.12.6. Egyéb módosítások 313
2.1.12.6.1. A „hallgatás beleegyezés" elv kizárása 313
2.1.12.6.2. Kézbesítési szabályok változása 314
2.1.12.6.3. Az elévülés megszakadása végrehajtásnál 314
2.1.12.6.4. Előtársaság 315
2.2. A környezetvédelmi termékdíj 315
2.2.1. A környezetvédelmi termékdíj szabályozás elemei 2009-től 315
2.2.1.1. Főbb területek 315
2.2.1.1.1. A termékdíj mint közgazdasági szabályozóeszköz célja 315
2.2.1.1.2. Jogszabályi háttér, fogalmak 315
2.2.1.1.3. A termékdíj-köteles termékek köre (kiemelten a csomagolás). ... 315
2.2.1.1.4. A termékdíj-fizetésre kötelezettek köre 317
2.2.1.1.5. A kötelezettség keletkezési időpontjára vonatkozó szabályok. ... 318
2.2.1.1.6. A termékdíj-fizetési kötelezettség átvállalásának jogszabályi
lehetőségei 318
2.2.1.1.7. Mentesség a termékdíj-fizetés alól 320
2.2.1.1.8. A termékdíj visszaigénylésének jogcímei 320
2.2.1.1.9. Termékdíjkedvezmény 321
2.2.1.1.10. Vállalkozások tipikus kötelezettségei 321
2.2.1.2. Stratégiák és eljárások a környezetvédelmi termékdíj területén 323
2.2.1.2.1. A termékdíj megállapításának, bevallásának és befizetésének
ellenőrzése 323
2.2.1.2.2. Egyéni mentesség a gyakorlatban 324
2.2.1.2.3. Csatlakozás koordináló szervezethez 325
2.2.1.2.4. A termékdíj átvállalása a gyakorlatban 325
2.2.1.2.5. A termékdíj ellenőrzése, a VPOP eljárása 326
2.2.1.2.6. A jogalkotó szándékai, a szabályozás jövője, várható
változások 326
2.2.1.2.7. Újrahasználható csomagolással kapcsolatos stratégiák 326
2.2.1.3. Értelmezési dilemmák, gyakori kérdések 327
2.2.1.3.1. A problematikus jogszabályi előírások értelmezése 327
2.2.1.3.2. A gazdálkodók gyakori kérdései (és a válaszok) 327
2.2.1.4. Gyakorlati teendők: bejelentés, bevallás, nyilvántartás 328
2.2.1.4.1. A nyilvántartás módja (külön kiemelve a göngyölegek,
visszaváltható csomagolások, raklapok), gyakori nyilvántartási
dilemmák 328
2.2.1.4.2. Bejelentés és bevallás a VPOP felé, 329
2.2.1.4.3. A termékdíj visszaigénylése 329
2.2.1.4.4. Számlán való feltüntetési kötelezettség 329
2.2.1.4.5. Egyéb gyakorlati kérdések 330
2.2.1.4.6. Részletes példák 331
2.2.1.5. A múlt rendezése 332
2.2.1.5.1. A lényeges változások áttekintése 2004-ig visszamenően 332
2.2.1.5.2. A legjellemzőbb elmaradások, ellenőrzési szempontból
kockázatos területek 332
2.2.1.5.3. Teendők határidők elmulasztása esetén visszamenőleges
bevallás és beszámolás 332
Forrásmunkák (jogszabályok) jegyzéke 334

Témakörök