A költségvetési szervek vezetőinek felelőssége

Tartalom

Előszó 7
1. Az államháztartási pénzügyi ellenőrzési rendszer 9
1.1 A függetlenített belső ellenőrzésről általában 10
1.2 A belső ellenőrzés szabályozása 11
1.3 Önkormányzati sajátosságok 12
1.3.1 Függetlenített belső ellenőrzés az önkormányzatoknál 15
1.4 Önkormányzati társulások 16
1.4.1 A többcélú kistérségi társulások belső ellenőrzési tevékenységének támogatása 17
1.4.2 A belső ellenőrzési feladatok ellátásához kapcsolódó támogatással összefüggő szabályok 17
2. A belső ellenőrzés szervezete 19
2.1 A költségvetési szerv vezetőjének feladatai és felelőssége 20
2.1.1 A költségvetési szerv vezetőjének feladatai 20
2.2.2 A költségvetési szerv vezetője felelős 21
2.2 A belső ellenőrzési vezető feladatai 21
2.3 A belső ellenőrzési vezető 22
2.4 A belső ellenőr 22
2.4.1 A belső ellenőrre vonatkozó szakmai követelmények 22
2.4.2 A belső ellenőrre vonatkozó összeférhetetlenség esetei 23
2.4.3 A belső ellenőrzés feladata 24
2.5 A belső ellenőrzés funkcionális függetlensége 24
3. A belső ellenőri tevékenység minőségének biztosítása 26
3.1 A belső ellenőrzési tevékenység minőségét biztosító szabályok 26
3.2 Felülvizsgálat 26
3.3 Belső értékelés és a minőség folyamatos nyomon követése 27
3.3.1 Belső ellenőri tevékenység teljesítményének értékelése 28
3.3.1.1 Ellenőrzést követő felmérő lap 29
3.3.1.2 Kulcsfontosságú teljesítménymutatók 29
3.4 Külső értékelés 30
4. A belső ellenőrzési folyamat legfőbb elemei, lépései 31
4.1 A belső ellenőrzés tervezése 32
4.1.1 A tervezés előkészítése 33
4.1.2 Kockázatelemzés 34
4.1.3 Az ellenőrzés tervezése 35
4.1.3.1 Stratégiai tervezés 35
4.1.3.2 Éves ellenőrzési terv 36
4.1.3.3 Erőforrások elosztása 37
4.2 A belső ellenőrzés végrehajtására való felkészülés 38
4.2.1 A végrehajtás tervezése 38
4.2.1.1 Ellenőrzési program 38
4.2.1.2 Vizsgálati eljárások és módszerek 40
4.2.2 Adminisztratív felkészülés 40
4.2.2.1 A megbízólevél elkészítése 40
4.2.2.2 Az ellenőrzött szervezet vezetőjének értesítése 41
4.2.2.3 Az ellenőrzés időszükségletének nyilvántartása 41
4.3 A belső ellenőrzés végrehajtása 42
4.3.1 Nyitó megbeszélés 42
4.3.2 Ellenőrzési munkalapok használata 43
4.3.2.1 Munkalapokra vonatkozó követelmények 44
4.3.2.2 A munkalapok felülvizsgálata 46
4.3.3 Az ellenőrzési iratokhoz való hozzáférés 46
4.3.4 Adat- és titokvédelem 47
4.3.5 A bizonyítékok beszerzése, nyilvántartása és a teljességi nyilatkozat 47
4.3.6 Ellenőrzési jegyzőkönyv, súlyos hiányosság 49
4.4 A belső ellenőrzési jelentés 49
4.4.1 A belső ellenőrzési jelentés elkészítése 49
4.4.1.1 A belső ellenőrzési jelentés elkészítéséért felelős személy 51
4.4.2 A belső ellenőrzési jelentés tartalmi követelményei 51
4.4.2.1 Vezetői összefoglaló 51
4.4.2.2 Az ellenőrzési jelentés 51
4.4.3 A jelentés-tervezet megküldése egyeztetésre és a megismerési záradék 53
4.4.4 Egyeztető (záró) megbeszélés 53
4.4.5 A jelentés lezárása 54
4.4.6 A lezárt ellenőrzési jelentés megküldése 54
4.4.7 Intézkedési terv 55
4.4.8 Utóvizsgálat 55
4.5 Éves ellenőrzési jelentés 56
4.5.1 Tartalmi és formai elvárások 57
4.5.2 A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása 57
4.5.2.1 Az ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése a tervtől való eltérések indoka, a terven felüli ellenőrzések indokoltsága 58
4.5.2.2 Az ellenőrzések személyi és tárgyi feltételei, a tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezők 58
4.5.2.3 Az ellenőrzések fontosabb megállapításai 59
4.5.2.4 Az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési-, kártérítési- illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanú ja kapcsán tett jelentések száma és rövid összefoglalása 59
4.5.2.5 A folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok 59
4.5.3 A belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok hasznosítása 60
4.5.3.1 Az intézkedési tervek megvalósításáról szóló beszámoló, az ellenőrzési megállapítások és ajánlások hasznosulásának tapasztalatai 60
4.5.3.2 Az ellenőrzési tevékenység fejlesztésére vonatkozó javaslatok 60
5. Az ellenőrzési dokumentumok formai követelményei, a dokumentumok megőrzési rendje 61
5.1 Dokumentációs kötelezettség 61
5.2 Az ellenőrzések nyilvántartása 62
5.3 Iktatási követelmények, megőrzés 64
6. A belső ellenőrzés tanácsadó tevékenysége 65
6.1 Függetlenség és objektivitás a tanácsadói feladatok ellátása során 68
6.2 A kellő szakmai gondosság a tanácsadói feladatok ellátása során 68
6.3 A munka hatóköre a tanácsadói feladatok esetében 69
6.4 A tanácsadói feladat eredményeinek közlése 69
6.5 A dokumentálással kapcsolatos követelmények tanácsadói feladatokhoz ellátása esetén 71
7. Levezetésképpen 72
7.1 A belső ellenőrzés tervezésének előkészítése 73
7.2 Kockázatelemzés 73
7.3 A belső ellenőrzés tervezése 74
7.4 Az ellenőrzésre való felkészülés 75
7.5 Az ellenőrzés végrehajtása 78
7.6 Az ellenőrzési jelentés 82
Függelék 87
Mellékletek 93
Rövidítések 105
Felhasznált irodalom 106

Témakörök