A költségvetési szervek gazdasági tevékenységének elemzése

Tartalom

Előszó 7
1. A gazdasági tevékenység elemzésének szerepe a költségvetési szerveknél 9
1.1. Az elemző munka feladatai, szakaszai 9
1.2. A hatékonyság elemzésének lehetőségei a költségvetési gazdálkodásban 12
1.2.1. A hatékonyság elemzésének szerepe és feladatai 12
1.2.2. A hatékonyság értelmezése és értékelése a költségvetési gazdád 13
1.2.3. A hatékonyság vizsgálatának fő irányai 14
1.2.4. A feladatok és a ráfordítások kapcsolatának értékelése 16
1.2.5. Értékelemzés a költségvetési gazdálkodásban 19
1.3. A költség-haszonelemzés 20
1.4. A rendszerszemlélet érvényesítése az elemzésben 21
1.5. Folyamatok elemzése 22
1.6. Az elemzés statisztikai módszerei 23
1.6.1. Sorok 23
1.6.2. Táblák 25
1.6.3. Viszonyszámok 28
1.6.4. Középértékek 33
1.6.5. Szóródás számítása 40
1.6.6. Indexek 44
1.6.7. Láncbehelyettesítés 50
1.6.8. Standardizálás 52
1.6.9. Grafikus ábrázolás 57
1.7. Trendszámítás 67
1.8. Az ismérvek közötti kapcsolatok, elemzésük egyszerűbb módszerekkel 70
1.9. Az elemzés könyvvitelen alapuló módszerei 74
1.10. Szöveges információk az elemzésben 75
2. Az elemzés információs bázisa 79
2.1. A pénzügyi-gazdasági információk adatállománya 79
2.2. Egyéb információk 86
2.3. Statisztikai adatfelvétel 87
3. Átfogó elemzési feladatok 91
3.1. Az államháztartás makroszintű elemzése 91
3.2. A helyi önkormányzatok sajátos elemzési feladatai 95
3.3. Az intézményi gazdálkodás fő jellemzői, mutatói 98
3.3.1. A tervszerűség elemzése 98
3.3.2. A bevételek és kiadások összefoglaló elemzése 100
3.3.3. A bevételek és kiadások elemzése szakfeladatonként 103
3.3.4. A gazdasági-műszaki ellátást nyújtó részlegek (segédüzemek) gazdálkodásának elemzése 104
3.3.5. A pénzmaradvány és a vállalkozási tevékenység eredményének elemzése 105
3.3.6. A pénzügyi helyzet folyamatos elemzése 105
3.3.7. A követelések és kötelezettségek elemzése 106
3.3.8. A pénz időértékének figyelembevétele 107
4. A könyvviteli mérleg elemzés 109
4.1. A könyvviteli mérlegelemzés célja és területei 109
4.2. Az eszközök és a források elemzésének módszerei, az elemzéshez alkalmazott mutatószámok 109
4.2.1. Az eszközök és források összetételének vizsgálata 109
4.2.2. Az eszközök és források mutatói 110
4.3. A tevékenység értékelése a mérleg adataiból számított mutatók alapján 112
5. Az érdekeltségi rendszer elemzése 115
5.1. A költségvetési szervek érdekeltségi rendszerének elemzése 115
5.1.1. Érdekeltségi rendszer 115
5.1.2. Pénzmaradvány, előirányzat-maradvány tartalmi meghatározása 116
5.2. Pénzmaradvány, előirányzat-maradvány keletkezésének, összetételének elemzése 119
5.3. Az elemzés eszközrendszere, a pénzmaradvány, előirányzat-maradvány arányának, dinamikájának meghatározása 120
5.3.1. A pénzmaradvány arányának elemzése 120
5.3.2. Az egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások aránya 122
5.3.3. A tárgyévi helyesbített pénzmaradvány aránya 122
5.3.4. A költségvetési pénzmaradvány aránya 123
5.3.5 A módosított pénzmaradvány aránya 123
5.4. A pénzforgalmi eredmény elemzése 124
5.4.1. Az elemzés információs bázisa 125
5.4.2. A pénzforgalmi eredmény elemzése során alkalmazott mutatók, az elemzés eszközrendszere 125
5.4.3. A tevékenység eredményességét kifejező pénzügyi mutatók 126
5.5. Az eredmény alakulására ható tényezők elemzése 128
5.6. Pénzmaradvány, előirányzat-maradvány és az eredmény felhasználásának elemzése 130
6. A személyi juttatások, munkaerő-gazdálkodás elemzése 133
6.1. A munkaerő-szükséglet és -ellátottság elemzése 134
6.2. A munkaerő-összetétel alakulásának elemzése 143
6.3. A munkaerő-felhasználás hatékonyságának elemzése 145
6.3.1. Munkatermelékenység 145
6.3.2. A munkaidő-kihasználás elemzése 150
6.4. A munkaerő-forgalom elemzése 152
6.5. A személyi juttatások elemzése 154
6.5.1. A személyi juttatások felhasználásának elemzése 156
6.5.2. A juttatások differenciáltságának elemzése 160
6.5.3. Átlagilletmények, átlagkeresetek elemzése 163
6.5.4. A jutalmazáspolitika helyességének elemzése 172
6.5.5. Foglalkoztatottak juttatásainak, valamint a személyhez kapcsolódó költségtérítések és hozzájárulások elemzése 175
6.5.6. Állományba tartozók különféle, nem rendszeres juttatásai 176
6.5.7. Külső személyi juttatások elemzése 176
7. A készletgazdálkodás elemzésének célja és feladatai 179
7.1. A készletek általános ismeretei 179
7.2. Készletgazdálkodás 180
7.3. A készletgazdálkodás elemzése 181
7.4. A készletgazdálkodás elemzésének módszerei 182
7.5. A készletek csoportosítása az elemzési feladatokhoz 184
7.6. A készletek volumenének és összetételének elemzése 186
7.7. A készletnormák alakulásának elemzése, az eltérések elemzése a nyitó- és a zárókészlethez viszonyítva, az eltérések okainak vizsgálata 188
7.7.1. A készletnormák 188
7.7.2. A készletek és a készletnormák eltéréseinek elemzése 193
7.8. A készletek forgási sebességének elemzése, az átlagkészlet meghatározása, a forgási sebességet befolyásoló tényezők 196
7.8.1. A készletek forgási sebessége 196
7.8.2. Az átlagkészlet meghatározása 198
7.8.3. Összefüggés a mutatószámok között 199
7.8.4. A forgási sebességet befolyásoló tényezők 200
7.9. A fajlagos anyagfelhasználás elemzése, az anyagfelhasználás összetételének elemzése, a feladatmutatók szerepe, az egységárak változásának hatása 203
7.9.1. A fajlagos anyagfelhasználás 203
7.9.2. Az anyagfelhasználás elemzése 204
7.9.3. Az anyagfelhasználás összetételének szerepe az elemzésben 211
7.10. A készletellátottság összehasonlító elemzése, a naturális mutatók alkalmazása az elemzésnél 213
7.11. A munkahelyi készletgazdálkodás elemzése, a készletellátottság és a selejtezés alakulásának vizsgálata 220
7.11.1. A munkahelyi készletellátottság elemzése 220
7.11.2. A selejtezések alakulásának és arányának elemzése 223
7.12. A sajátos készletféleségek elemzése 227
7.12.1. A gyógyszerellátás elemzése, a gyógyszerfelhasználás alakulására ható tényezők elemzése 227
7.12.2. Az élelmezési tevékenység elemzése 233
7.13. A készletgazdálkodás hatékonyságának értékelése a számított mutatók alapján 238
8. A tárgyi eszközökkel való gazdálkodás elemzése 241
8.1. A tárgyi eszközökkel való gazdálkodás elemzésének célja és feladatai 241
8.2. A tárgyi eszköz gazdálkodás elemzésének módszerei 242
8.3. A tárgyi eszközök volumene alakulásának elemzése 243
8.4. A tárgyi eszköz állomány összetételének elemzése 246
8.5. Az elhasználódás és korszerűség elemzése 249
8.6. Az ellátottság elemzésének módszere 253
8.7. A tárgyi eszközök kihasználásának elemzése, a feladatmutatók és a teljesítménymutatók szerepe az elemzésben 256
8.8. A tárgyi eszközökkel kapcsolatos fenntartási tevékenység elemzése 265
8.9. A beruházási tevékenység elemzése 269
8.10. A tárgyi eszköz gazdálkodás értékelése a számított mutatók és elemzés alapján 279
Felhasznált irodalom 283

Témakörök