A KFT adózása, könyvviteli elszámolása, ellenőrzése

Tartalom

Bevezető......................................................................................... 3
I. A Kft törvényi előírásai............................................................ 5
1. A társaság alapítása.......................................................................................5
2. A társaság és a tagok közötti jogviszony...............................................6
3. Szervezete.................................................................................................6
4. Az ügyvezetők.....................................................................................7
5. A felügyelő bizottság...............................................................................7
6. A társasági szerződés módosítása.......................................................8
6.1. A törzstőke felemelése........................................................ 8
6.2. A törzstőke leszállítása....................................................... 9
7. A társaság megszűnése.............................................................. 9
II. Alapítással, működéssel kapcsolatos számviteli előírások........................ 9
1. A számviteli törvény előírásai................................................... 9
1.1. A törvény célja.................................................................... 9
1.2. Beszámolási kötelezettség..................................................10
1.3. Könyvvezetési kötelezettség...............................................11
1.4. Az éves beszámoló..............................................................13
1.4.1. Az éves beszámoló elkészítésének időpontja................13
1.4.2. Az éves beszámoló tartalma.........................................13
1.4.3. Az éves beszámoló részei.............................................14
1.5. Egyszerűsített éves beszámoló...........................................16
1.5.1. Készítésének feltételei..................................................16
1.5.2. Az egyszerűsített éves beszámoló részei......................17
1.6. A mérlegtételek tartalma, értékelése...................................19
1.6.1. Befektetett eszközök......................................................19
1.6.2. Forgóeszközök.............................................................23
1.6.3. Aktív időbeli elhatárolások..........................................26
1.6.4. Sajáttőke......................................................................27
1.6.5. Céltartalékok................................................................29
1.6.6. Kötelezettségek.............................................................29
1.6.7. Passzív időbeli elhatárolások......................................30
1.7. Számlarend.........................................................................31
1.8. Önköltségszámítás..............................................................32
2. Alakulással kapcsolatos számviteli feladatok...........................32
3. Alakulással kapcsolatos ellenőrzési feladatok..........................32
III. Adózás és az ezzel kapcsolatos ellenőrzési feladatok........37
1. A társasági adó...........................................................................37
1.1. Adókötelezettség................................................................38
1.2. Értelmező rendelkezések....................................................38
1.3. Az adó alapja, csökkentő, növelő tényezők.......................39
1.4. Az adóalapnál érvényesíthető értékcsökkenési leírás........42
1.5. Veszteségelhatárolás...........................................................44
1.6. Egyéb elszámolási szabályok.............................................44
1.7. A fizetendő társasági adó megállapítása és mértéke..........45
1.8. Adókedvezmény.................................................................45
1.8.1. Külföldi részvételű gazdasági társaságok
adókedvezménye..........................................................45
1.8.2. Struktúrpolitikai döntésekhez adókedvezmény............47
1.8.3. A közszolgáltató, egészségügyi, kulturális
és sporttevékenységek adókedvezménye......................47
1.9. Kettős adózás elkerülése.....................................................48
1.10. A fizetendő adó.................................................................49
1.11. Eljárási és adóelőleg-fizetési szabályok...........................49
1.12. Átmeneti szabályok..........................................................50
1.12.1. A mérleg ellenőrzése.................................................52
1.12.2. Az eredménykimutatás ellenőrzése............................55
2. Általános forgalmi adó..............................................................57
2.1. A törvény hatálya.................................................................57
2.2. Az adó tárgya......................................................................59
2.3. Adómentesség.....................................................................61
2.3.1. Tárgyi adómentesség...................................................61
2.3.2. Alanyi adómentesség...................................................61
2.4. Adófizetési kötelezettség keletkezése................................62
2.5. Az adó alapja, mértéke.......................................................62
2.6. Az adó levonása, visszaigénylése.......................................64
2.7. Eljárási szabályok...............................................................65
2.8. Egyes értékesítésekre vonatkozó különös rendelkezések.. 65
2.8.1. Bolti kiskereskedelem................................................... 66
2.8.1.1. Az adókulcsonkénti részarányának meghatározása.................................67
2.8.1.2. Átlagadókulcs alkalmazása....................................................................68
2.8.2. Vendéglátás különleges adózása..................................................................72
2.8.3. Fizetővendéglátás AFA elszámolása......................................................75
2.8.4. Idegenforgalom...............................................................................76
2.8.5. Egyéb értékesítés..........................................................................78
2.9. A bolti kiskereskedelmi, vendéglátóipari,
fizetővendéglátóipari, idegenforgalmi és egyéb
értékesítésre vonatkozó közös szabályok......................................................79
2.10. Fizetendő adó ellenőrzése.........................................................79
2.10.1. Az állóeszköz, fogyóeszköz, egyéb értékesítés utáni
adófizetési kötelezettség ellenőrzése.........................................80
2.10.2. Tágabb értelemben vett értékesítés utáni ÁFA
fizetési kötelezettség ellenőrzése................................................................81
2.11. Az előzetesen felszámított adó ellenőrzése............................................85
2.11.1. Beérkező számlák, készletek beszerzése........................................86
2.11.2. Import beszerzés................................................................................86
2.11.3. Beruházás......................................................................................88
2.11.4. A személygépkocsi-beszerzés,
kölcsönzési (bérbeadási, lizingelési) tevékenység,
valamint a személygépkocsi-apport
ÁFA elszámolása.....................:..........................................................88
2.12. Bolti kiskereskedelmi tevékenység ÁFA ellenőrzése............89
2.13. A vendéglátóipari tevékenység ellenőrzése során
vizsgálni kell:.................................................................................................92
3. Személyi jövedelemadó.................................................................93
3.1. Jogszabályi előírások..............................................................93
3.1.1. Adókötelezettség..............................................................................93
3.1.2. Adómentességek.................................................................................96
3.1.3. Adóköteles jövedelem megállapításának szabályai..........97
3.1.4. Költségtérítés..........................................................................................99
3.1.5. Összjövedelemből levonható adóalap-kedvezmények............101
3.1.6. Az adó mértéke (1991. év)...........................................102
3.1.7. Adókedvezmények........................................................103
3.1.8. Az adó megállapításának módja..................................104
3.1.9. Adóelőleg-fizetési kötelezettség...................................105
3.1.10. A Kft magánszemély tagjainak érdekeltsége.............107
3.1.11. Ügyvezetők díjazása..................................................108
3.1.12. Felügyelő Bizottság tagjainak tiszteletdíja...............109
3.1.13. Átmeneti rendelkezések..............................................109
3.2. Személyi jövedelemadó vizsgálata a társaságoknál...........110
3.2.1. A főfoglalkozású munkaviszonyból származó
rendszeres és nem rendszeres jövedelmek ellenőrzése.....................111
3.2.2. Másodállás, mellékfoglalkozás és egyéb
összevonandó jövedelmek ellenőrzése.........................112
3.2.3. Az adóelőleg levonásának és befizetésének ellenőrzése........................113
3.2.4. Az éves adó elszámolásának ellenőrzése....................113
3.2.5. Értékhatár alatti kifizetések ellenőrzése......................115
3.2.6. Adózott eredmény terhére teljesített kifizetések ellenőrzése.....................116
3.2.7. Költségtérítés jellegű járandóságok ellenőrzése.........116
4. Központi Műszaki Fejlesztési Alap...........................................117
4.1. Fizetési kötelezettség meghatározása.................................117
4.2. A központi műszaki fejlesztési hozzájárulás ellenőrzése .. 119
5. Gépjárműadó..............................................................................120
5.1. Belföldi gépjárművek adói.................................................120
5.1.1. Fizetési kötelezettségek megállapítása........................120
5.1.2. Az adó alapja, mértéke................................................122
5.2. Külföldön nyilvántartott gépjárművek adója.....................122
5.3. Az adó megfizetése.............................................................122
5.4. A gépjárműadó ellenőrzésének módszere..........................123
6. Szakképzési hozzájárulás..........................................................123
6.1. A hozzájárulás teljesítése...................................................123
6.2. Ellenőrzés...........................................................................125
IV. Az adózás ren4}f...................................................................125
1. Adókötelezettségek.................................................................126
1.1. A bejelentés szabályai........................................................126
1.2. Az adómegállapítás.............................................................127
1.3. Adóbevallás........................................................................128
1.4. Az adó megfizetése........................................................... 130
1.5. Bizonylatok, nyilvántartás.................................................. 131
2. Ellenőrzés..................................................................................132
2.1. Az ellenőrzés általános szabályai.......................................132
2.2. Önellenőrzés........................................................................135
3. Jogkövetkezmények...................................................................135
3.1. Késedelmi pótlék......................................................................136
3.2. Önellenőrzési pótlék...............................................................137
3.3. Adóbírság................................................................................ 138
3.4. Mulasztási bírság.........................................-.......................138
V. Külföldi részvétellel működő Kft-k speciális szabályai.......139
VI. Felszámolással, végelszámolással kapcsolatos ellenőrzési
feladatok................................................................................143
1. A felszámolással kapcsolatos elszámolások..............................143
1.1. A felszámolás...................................................................143
1.2. Egyszerűsített felszámolás, végelszámolás........................144
1.3. Felszámolási eljárás.........................................................-144
1.4. A felszámolás könyvviteli elszámolása..............................144
1.5. A gazdasági események könyvviteli elszámolása..............147
1.5.1. A vagyontárgyak értékesítése......................................147
1.5.2. A kintlevőségek behajtása............................................149
1.5.3. A szállítói követelések egyeztetése...............................150
1.5.4. A munkavállalókkal kapcsolatos elszámolások...........150
1.5.5. A gazdasági tevékenység ésszerű befejezése...............151
1.5.6. A felszámoló költségei..................................................153
1.5.7. A vagyontárgyak selejtezése.......................................153
1.6. A felszámolási eljárás befejezése.......................................153
1.6.1. Felszámolási zárómérleg.............................................155
1.6.2. Vagyonfelosztási javaslat.............................................158
1.7. A végelszámolási eljárás befejezés.....................................160
2. Ellenőrzési feladatok................................................................161
2.1. Pénzforgalmi ellenőrzés....................................................161
2.2. Zárómérleg ellenőrzés.........................................................162

Témakörök