A kettős adóztatást kizáró egyezményeink alkalmazása

Tartalom

Előszó........................................................................................................11
I. KÜLFÖLDIEK MAGYARORSZÁGON.......................................................13
Bevezetés................................................................................................................13
1. A külföldiek magyarországi tevékenységének jogi
keretei................................................................................................................. 14
1.1. Külföldi vállalkozások magyarországi befektetései............................................14
1.2. Külföldi vállalkozások fióktelepei.......................................................................18
1.3. Külföldi vállalkozások kereskedelmi képviseletei...............................................21
1.4. Külföldi magánszemélyek alkalmazásának lehetőségei......................................22
2. A belföldi adójogszabályok előírásai..................................................................30
2.1. A társasági és osztalékadó..................................................................................30
2.2. A személyi jövedelemadó....................................................................................38
2.3. Az adózási eljárás szabályai...............................................................................48
Összefoglaló táblázatok az I.2. témához....................................................................57
II. A KETTŐS ADÓZTATÁST KIZÁRÓ NEMZETKÖZI
EGYEZMÉNYEK..............................................................................................60
1. Szerepük, jelentőségük.....................................................................................60
1.1. A kettős adóztatás elkerülésének módjai............................................................60
1.2. Az OECD modellegyezmény felépítése...............................................................62
2. Magyarország által megkötött egyezményekről.............................................64
2.1. A hatályos egyezmények.....................................................................................64
2.2. Az egyezményekben foglalt szabályok bemutatása.............................................67
III. AZ EGYEZMÉNYEK HATÁLYA,
MEGHATÁROZÁSOK..........................................................................................67
1. Személyi hatály (illetőség)...................................................................................67
2. Az egyezményekben szereplő adók....................................................................68
3. Általános meghatározások..................................................................................69
4. Lakóhely, telephely az adó szempontjából........................................................71
IV. KAPCSOLT VÁLLALKOZÁSOK-----------------------------------------------------------------72
V. KÜLÖNLEGES RENDELKEZÉSEK.............................................................74
1. Egyenlő elbánás.....................................................................................................74
2. Egyeztető eljárás....................................................................................................75
3. Kölcsönös tájékoztatás........................................................................................75
VI. AZ EGYEZMÉNYEK RÉSZLETES SZABÁLYAI........................................76
1. Ausztria................................................................................................................76
1.1. Ingatlanból származó jövedelem........................................................................76
1.2. Vállalkozási nyereség.........................................................................................78
1.3. Hajózás és légiforgalom.....................................................................................80
1.4. Osztalék..............................................................................................................80
1.5. Kamat.................................................................................................................82
1.6. Licencdíj.............................................................................................................85
1.7. Elidegenítésből származó nyereség....................................................................86
1.8. Szabadfoglalkozás.............................................................................................86
1.9. Nem önálló munka..............................................................................................88
1.10. Felügyelőbizottsági és igazgatótanácsi térítések.............................................90
1.11. Nyugdíj.............................................................................................................91
1.12. Közszolgálat.....................................................................................................91
1.13. Tanulók, és ipari, kereskedelmi tanulók...........................................................92
1.14. Vagyon..............................................................................................................92
Táblázat az Ausztriával megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékéről..........................................................................
93
2. Belgium.................................................................................................................93
2.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem............................................................94
2.2. Vállalkozási nyereség.........................................................................................96
2.3. Nemzetközi szállítás............................................................................................98
2.4. Osztalék..............................................................................................................98
2.5. Kamat................................................................................................................99
2.6. Licencdíj..............................................................................................................102
2.1. Elidegenítésből származó nyereség................................................................104
2.8. Szabad foglalkozás........................................................................................105
2.9. Nem önálló munka........................................................................................107
2.10. Felügyelőbizottsági és igazgatótanácsi térítések.......................................109
2.11. Művészek és sportolók............................................................................... 110
2.12. Nyugdíj.......................................................................................................111
2.13. Közszolgálat................................................................................................112
2.14. Tanárok, kutatók és tanulók................................................................... 113
2.15. Vagyon....................................................................................................113
Táblázat a Belgiummal megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékeiről..............................................................114
3. Dánia...................................................................................................................115
3.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem..........................................................116
3.2. Vállalkozási nyereség.......................................................................................118
3.3. Nemzetközi szállítás..........................................................................................120
3.4. Osztalék............................................................................................................121
3.5. Kamat...............................................................................................................122
3.6. Licencdíj...........................................................................................................125
3.7. Elidegenítésből származó nyereség..................................................................126
3.8. Szabadfoglalkozás...........................................................................................127
3.9. Nem önálló munka............................................................................................128
3.10. Igazgatótanácsi térítés....................................................................................131
3.11. Művészek és sportolók....................................................................................132
3.12. Nyugdíjak és fizetések az általános társadalombiztosítási rendszer keretében.........................................................................133
3.13. Közszolgálat...................................................................................................133
3.14. Tanulók..........................................................................................................135
3.15. Vagyon............................................................................................................135
Táblázat a Dániával megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékeiről.......................................................................136
4. Finnország..........................................................................................................136
4.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem..........................................................137
4.2. Vállalkozási nyereség.........................................................................................139
4.3. Nemzetközi szállítás..........................................................................................141
4.4. Osztalék............................................................................................................141
4.5. Kamat...............................................................................................................143
4.6. Licencdíj...........................................................................................................146
4.7. Elidegenítésből származó nyereség..................................................................148
4.8. Szabadfoglalkozás...........................................................................................149
4.9. Nem önálló munka............................................................................................151
4.10. Igazgatótanácsi térítés....................................................................................153
4.11. Művészek és sportolók....................................................................................154
4.12. Nyugdíj...........................................................................................................155
4.13. Közszolgálat...................................................................................................155
4.14. Tanulók...........................................................................................................156
4.15. Vagyon............................................................................................................157
Táblázat a Finnországgal megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékeiről.......................................................................158
5. Franciaország.....................................................................................................159

5.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem..........................................................160
5.2. Vállalkozási nyereség.......................................................................................161
5.3. Nemzetközi szállítás..........................................................................................164
5.4. Osztalék............................................................................................................164
5.5. Kamat......................................................................................166
5.6. Licencdíj...........................................................................................................168
5.7. Elidegenítésből származó nyereség.....................................................................169
5.8. Szabadfoglalkozás...........................................................................................171
5.9. Nem önálló munka............................................................................................173
5.10. Igazgatótanácsi és felügyelőbizottsági térítés................................................176
5.11. Művészek és sportolók.......................................................................................177
5.12. Nyugdíj............................................................................................................ 178
5.13. Közszolgálat....................................................................................................179
5.14. Tanulók...........................................................................................................180
5.15. Tanárok és kutatók.........................................................................................180
5.16. Vagyon............................................................................................................181
Táblázat a Franciaországgal megkötött egyezmény alapján
levonható adó mértékeiről.......................................................................................182
6. Görögország.......................................................................................................183
6.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem..........................................................184
6.2. Vállalkozási nyereség.......................................................................................185
6.3. Hajózás és légi közlekedés................................................................................187
6.4. Osztalék............................................................................................................187
6.5. Kamat...............................................................................................................189
6.6. Licencdíj...........................................................................................................192
6.7. Elidegenítésből származó nyereség..................................................................194
6.8. Szabadfoglalkozás...........................................................................................195
6.9. Nem önálló munka............................................................................................197
6.10. Igazgatótanácsi térítés....................................................................................199
6.11. Előadóművészek.............................................................................................200
6.12. Nyugdíjak........................................................................................................201
6.13. Közszolgálat...................................................................................................201
6.14. Tanulók...........................................................................................................202
6.15. Tanárok..........................................................................................................202
6.16. Vagyon............................................................................................................203
Táblázat a Görögországgal megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékeiről.......................................................................203
7. Hollandia............................................................................................................205
7.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem..........................................................206
7.2. Vállalkozási nyereség.......................................................................................208
7.3. Hajózás és légiközlekedés.................................................................................210
7.4. Osztalék............................................................................................................210
7.5. Kamat............................................................................................................. 212
7.6. Licencdíj...........................................................................................................215
7.7. Elidegenítésből származó nyereség..................................................................216
7.8. Szabad foglalkozás......................................................................................... 218
7.9. Nem önálló munka............................................................................................219
7.10. Igazgatótanácsi térítés....................................................................................222
7.11. Művészek s sportolók......................................................................................222
7.12. Nyugdíjak........................................................................................................223
7.13. Közszolgálat...................................................................................................224
7.14. Egyetemi tanárok és tanárok..........................................................................225
7.15. Tanulók...........................................................................................................226
7.16. Vagyon............................................................................................................226
Táblázat a Hollandiával megkötött egyezmény
alapján levonható társasági adó mértékéről...........................................................227
8. Írország...............................................................................................................228
8.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem..........................................................229
8.2. Vállalkozási nyereség.......................................................................................231
8.3. Nemzetközi szállítás..........................................................................................233
8.4. Osztalék............................................................................................................234
8.5. Kamat...............................................................................................................236
8.6. Jogdíj................................................................................................................238
8.7. Tőkenyereség.................................................................................................... 240
8.8. Szabadfoglalkozás...........................................................................................241
8.9. Nem önálló munka............................................................................................242
8.10. Igazgatók tiszteletdíja.....................................................................................245
8.11. Művészek és sportolók....................................................................................246
8.12. Nyugdíjak és évjáradékok...............................................................................247
8.13. Közszolgálat...................................................................................................247
8.14. Tanulók...........................................................................................................248
8.15. Tanárok..........................................................................................................249
Táblázat az Írországgal megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékeiről.......................................................................249
9. Luxemburg.........................................................................................................251
9.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem..........................................................252
9.2. Vállalkozási nyereség.......................................................................................253
9.3. Hajózás, belvízi közlekedés és légiközlekedés...................................................256
9.4. Osztalék............................................................................................................256
9.5. Kamat...............................................................................................................259
9.6. Licencdíj.......................................................................................................... 267
9.7. Elidegenítésből származó nyereség..................................................................263
9.8. Szabadfoglalkozás...........................................................................................263
9.9. Nem önálló munka............................................................................................265
9.10. Igazgatótanácsi térítés....................................................................................267
9.11. Művészek és sportolók....................................................................................268
9.12. Nyugdíjak........................................................................................................ 269
9.13. Közszolgálat.................................................................................................. 270
9.14. Tanulók...................................................................271
9.15. Tanárok..................................................................271
9.16. Vagyon....................................................................271
Táblázat a Luxemburggal megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékeiről...............................272
10. Nagy Britannia.........................................................273
10.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem................274
10.2. Vállalkozási nyereség.............................................276
10.3. Hajózás és légiforgalom.........................................278
10.4. Osztalék...................................................................279
10.5. Kamat.....................................................................280
10.6. Licencdíj.................................................................283
10.7. Elidegenítésből származó nyereség.........................284
10.8. Szabad foglalkozás..................................................285
10.9. Nem önálló munka...................................................287
10.10. Igazgatótanácsi térítés...........................................290
10.11. Hivatásos előadóművészek....................................291
10.12. Nyugdíj...................................................................291
10.13. Közszolgálat..........................................................292
10.14. Tanulók..................................................................292
10.15. Tanárok.................................................................293
Táblázat a Nagy-Britanniával megkötött egyezmény
alapján levonható társasági adó mértékéről....................294
11. Németország..............................................................294
11.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem.................296
11.2. Vállalkozási nyereség..............................................297
11.3. Hajózás és légiforgalom...........................................300
11.4. Osztalék....................................................................300
11.5. Kamat.......................................................................302
11.6. Licencdíj...................................................................305
11.7. Elidegenítésből származó nyereség..........................306
11.8. Szabadfoglalkozás...................................................308
11.9. Nem önálló munka....................................................310
11.10. Felügyelőbizottság és igazgatótanácsi térítés........314
11.11. Művészek és sportolók............................................315
11.12. Közszolgálat...........................................................316
11.13. Nyugdíj...................................................................317
11.14. Oktatók, egyetemi, főiskolai hallgatók és kiképzés
alatt álló egyéb személyek......................................317
11.15. Vagyon....................................................................318
Táblázat a Németországgal megkötött egyezmény
alapján levonható társasági adó mértékeiről.....................319
12. Olaszország......................................................................................................320
12.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem........................................................320
12.2. Vállalkozási nyereség.....................................................................................322
12.3. Tengeri hajózás és légiforgalom.....................................................................324
12.4. Osztalék..........................................................................................................324
12.5. Kamat.............................................................................................................325
12.6. Licencdíj.........................................................................................................327
12.7. Elidegenítésből származó nyereség................................................................328
12.8. Szabadfoglalkozás.........................................................................................329
12.9. Nem önálló munka..........................................................................................330
12.10. Felügyelőbizottsági és igazgatótanácsi térítés.............................................333
12.11. Művészek és sportolók..................................................................................334
12.12. Nyugdíj.........................................................................................................335
12.13. Közszolgálat.................................................................................................335
12.14. Tanárok........................................................................................................336
12.15. Tanulók.........................................................................................................336
12.16. Vagyon..........................................................................................................337
Táblázat az Olaszországgal megkötött egyezmény
alapján levonandó társasági adó mértékeiről.........................................................337
13. Portugália.........................................................................................................338
13.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem........................................................339
13.2. Vállalkozási nyereség.....................................................................................340
13.3. Hajózás és légi szállítás..................................................................................342
13.4. Osztalék..........................................................................................................343
13.5. Kamat.............................................................................................................345
13.6. Jogdíj..............................................................................................................348
13.7. Elidegenítésből származó nyereség................................................................350
13.8. Szabadfoglalkozás.........................................................................................352
13.9. Nem önálló munka..........................................................................................354
13.10. Igazgatók tiszteletdíja...................................................................................356
13.11. Művészek és sportolók..................................................................................357
13.12. Nyugdíjak.......................................................................................................357
13.13. Közszolgálat.................................................................................................358
13.14. Tanulók.........................................................................................................359
13.15. Tanárok és kutatók.......................................................................................359
Táblázat a Portugáliával megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékeiről.......................................................................360
14. Spanyolország.................................................................................................. 361
14.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem........................................................362
14.2 Vállalkozási nyereség.....................................................................................363
14.3. Nemzetközi szállítás........................................................................................366
14.4. Osztalék..........................................................................................................366
14.5. Kamat.............................................................................................................368
14.6. Licencdíj.........................................................................................................370
14.7. Elidegenítésből származó nyereség................................................................371
14.8. Szabadfoglalkozás.........................................................................................372
14.9. Nem önálló munka..........................................................................................373
14.10. Igazgatótanácsi térítés..................................................................................376
14.11. Művészek és sportolók..................................................................................376
14.12. Nyugdíjak......................................................................................................377
14.13. Közszolgálat.................................................................................................378
14.14. Tanulók.........................................................................................................378
14.15. Tanárok........................................................................................................379
14.16. Vagyon..........................................................................................................379
Táblázat a Spanyolországgal megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékeiről.......................................................................380
15. Svédország........................................................................................................381
15.1. Ingatlan vagyonból származó jövedelem........................................................382
15.2. Vállalkozási nyereség.....................................................................................384
15.3. Nemzetközi szállítás........................................................................................385
15.4. Osztalék.......................................................................................................... 386
15.5. Kamat.............................................................................................................388
15.6. Licencdíj.........................................................................................................390
15.7. Elidegenítésből származó nyereség................................................................391
15.8. Szabadfoglalkozás.........................................................................................392
15.9. Nem önálló munka..........................................................................................394
15.10. Igazgatótanácsi térítés..................................................................................396
15.11. Művészek és sportolók..................................................................................397
15.12. Nyugdíj.........................................................................................................398
15.13. Közszolgálat.................................................................................................398
15.14. Tanulók.........................................................................................................399
15.15. Vagyon..........................................................................................................400
Táblázat a Svédországgal megkötött egyezmény alapján
levonható társasági adó mértékeiről.......................................................................400

Témakörök