A foglalkoztatást terhelő járulékokról és hozzájárulási kötelezettségekről

Tartalom

ELŐSZÓ.................................................................................................10
I. A MUNKAERŐPIACI ALAP..........................................................11
1. A Munkaerőpiaci Alapon belüli alaprészek.................................................12
2. A Munkaerőpiaci Alap bevételei .................................................................13
II. MUNKAADÓI JÁRULÉK..............................................................13
1. A munkaadói járulék alapját képezi-e a választott tisztségviselők tiszteletdíja illetve a megbízási díj címén kifizetett összeg?....................................................15
2. Milyen kifizetések után nem kell munkaadói járulékot fizetni?...................15
3. Kell-e munkaadói járulékot fizetni a végkielégítés illetve a
betegszabadság idejére fizetett díjazás után?................................................15
4. Munkaadói járulék köteles-e az önkéntes kölcsönös
biztosítópénztárba a magánszemély javára befizetett munkáltatói
tagdíj adóköteles része?............................................................................15
5. A munkaadó járulék bevallása, megfizetése, számviteli elszámolása..........16
III. MUNKAVÁLLALÓI JÁRULÉK..................................................17
1. Kell-e a nyugdíjas dolgozóktól munkavállalói járulékot levonni?...............18
2. A munkavállalói járulék bevallása, megfizetése, számviteli
elszámolása........................................................19
IV. VÁLLALKOZÓI JÁRULÉK.........................................................19
1. 2005. január l-jétől a törvénymódosításig érvényes szabályok....................19
1.1 A vállalkozói járulék fizetésére kötelezettek........................................19
1.2 A vállalkozói járulék alapja..................................................................20
1.3 A vállalkozói járulék alapjának csökkentését eredményező időszakok.........20
1.4 Az egyéni vállalkozó által teljesítendő vállalkozói járulékfizetési és
bevallási szabályokra vonatkozó rendelkezések...................................22
1.5 A társas vállalkozók vállalkozói járulékfizetése és bevallása...............22
2. A vállalkozói járulékfizetésre vonatkozó rendelkezések a 2005. évi
XXVI. törvény módosítása után....................................................................22
2.1 A visszamenőlegesen alkalmazandó előírások.....................................23
2.2 2005. második negyedévtől a vállalkozói járulék megfizetésére,
bevallására vonatkozó rendelkezések...................................................23
2.3 2005. július 1-jétől alkalmazandó szabályok........................................23
2.4 Az adatszolgáltatási kötelezettség...............................................................24
V. REHABILITÁCIÓS HOZZÁJÁRULÁS............................................................24
1. Kinek kötelező rehabilitációs hozzájárulást fizetni?........................................25
2. Milyen feltételek szerint kell a gazdálkodó szervezetnek
hozzájárulást fizetnie?..................................................25
2.1 Mennyi a hozzájárulás alapja?.....................................................................25
2.2 Mennyi a hozzájárulás éves összege?.............................................25
2.3 Mennyi a hozzájárulás mértéke?................................................................26
2.4 Melyek az előlegfizetésre vonatkozó előírások?.............................................26
2.5 A kerekítésre vonatkozó szabályok.................................................................26
3. Ki minősül megváltozott munkaképességű dolgozónak a rehabilitációs
hozzájárulás és a dotáció tekintetében?................................................27
4. Kell-e az újonnan alakuló társaságoknak rehabilitációs hozzájárulást fizetni?......28
5. Kinek és mikor jár dotáció?...............................................28
5.1 Ki igényelhet dotációt?.........................................................................28
5.2 Ki minősül gazdálkodó szervezetnek?............................................................28
5.3 Mikor illeti meg a társasági adóalany gazdálkodót a dotáció?........................28
5.3.1 Mennyi a dotáció vetítési alapja?.........................................................29
5.3.2 Hogyan határozható meg az átlagos statisztikai állományi létszám?...............29
5.3.3 Mennyi a dotáció mértéke?...................................................................29
5.4 Mely gazdálkodó szervezetek minősülnek célszervezetnek?..........................30
5.4.1 Milyen esetben illeti meg a célszervezetet a dotáció?..........................31
5.4.2 Mi a dotáció vetítési alapja?.................................................................31
5.4.3 Hogyan határozható meg az átlagos statisztikai állományi létszám?.........31
5.4.4 Milyen mértékű dotáció illeti meg a célszervezeteket?........................31
5.4.5 A telephelyi dotáció mértéke.................................................................32
5.4.6 Mikor szűnik meg a dotációra való jogosultság?..................................33
5.4.7 Célszervezeti kijelölés felfüggesztése, visszavonása............................33
5.4.8 Mikor szünetel a dotáció folyósítása?...................................................34
5.4.9 Mi a helyzet a kijelölt célszervezet átalakulása esetén?.......................34
5.5 Ki minősül szociális foglalkoztatónak?..........................................................34
5.5.1 Milyen esetben illeti meg a szociális foglalkoztatót a dotáció?............35
5.5.2 Mi a dotáció vetítési alapja?.........................................................35
5.5.3 Hogyan határozható meg az átlagos statisztikai állományi létszám?............35
5.5.4 Milyen mértékű és összegű dotáció illeti meg a szociális foglalkoztatót?......35
5.6 A rehabilitációs hozzájárulás bevallása, befizetése........................36
5.6.1 Az eltérő üzleti évet választók rehabilitációs hozzájárulás bevallása.....37
5.7 A dotáció igénylése, bevallása....................................................37
5.7.1 Kerekítési szabály a dotáció megállapításakor......................................38
5.8 A rehabilitációs hozzájárulás, illetve a kapott dotáció könyvviteli
elszámolása.........................................................38
VI. A SZAKKÉPZÉSI HOZZÁJÁRULÁS.............................................................39
1. Kire vonatkozik a szakképzési hozzájárulás fizetésének kötelezettsége?..............40
2. Kinek nem kell hozzájárulást fizetni?...................................40
3. Hogyan teljesíti szakképzési hozzájárulási kötelezettségét az EVA hatálya alá tartozó adóalany?........................................................41
4. Mennyi a hozzájárulás mértéke?................................................42
5. Mi a hozzájárulás alapja?.........................................................42
5.1 A bérköltség fogalma............................................................43
5.2 Milyen díjazások tartoznak a kereset fogalomkörébe?...................................43
5.3 A hozzájárulás alapját képezi-e a választott tisztségviselők
tiszteletdíja illetve a megbízási díj címén kifizetett összeg?...........................43
6. Milyen kifizetések után nem kell hozzájárulást fizetni?............44
6.1 Kell-e szakképzési hozzájárulást fizetni a végkielégítés illetve a
betegszabadság idejére fizetett díjazás után?..................................................44
7. Milyen módon teljesíthető a hozzájárulási kötelezettség?................44
7.1 Kizárólag adóhatóságnak teljesítők.................................................................44
7.2 Gyakorlati képzést nem szervező, de fejlesztési támogatást nyújtó
és/vagy saját munkavállaló szakképzését szervező hozzájárulásra kötelezettek.........45
7.2.1 Fejlesztési támogatás............................................................................45
7.2.1.1 A fejlesztési támogatás formái.................................................47
7.2.1.2 A fejlesztési támogatás mértéke...............................................48
7.2.1.3 Meddig kell a fejlesztési támogatást átadni?............................48
7.2.2 Saját munkavállalók képzése................................................................50
7.2.2.1 Milyen képzések megszervezésével csökkenthető a
szakképzési hozzájárulás?........................................................50
7.2.2.2 Az OKJ-ben nem szereplő képzések engedélyeztetése............51
7.2.2.3 Az OKJ-ben szereplő képzés bejelentése.................................52
7.2.2.4 Milyen dokumentumokat kell csatolni a kérelemhez és
az elszámoláshoz?....................................................................52
7.2.2.5 A saját munkavállalók részére szervezett szakképzés
során a hozzájárulással szemben elszámolható költségek.......53
7.2.3 A felnőttképzés szervezésének és folytatásának feltételei....................55
7.2.3.1 A felnőttképzést végző intézmények nyilvántartása...............55
7.2.3.2 Nyilvántartásba vétel iránti kérelem........................................55
7.2.3.3 A programakkreditációs eljárás...............................................59
7.2.3.4 Az intézményakkreditációs eljárás..........................................60
7.3 A hozzájárulásra kötelezett közvetlenül vesz részt a
gyakorlati képzésben........................................................61
7.3.1 Gyakorlati képzésnek minősül..............................................................61
7.3.2 Hogyan teljesítheti szakképzési hozzájárulását a gyakorlati
képző kötelezett?................................................62
7.3.3 A szakképzési hozzájárulásról szóló törvény mellékletében
meghatározott költségek....................................................65
7.3.4 Szakképző iskolai tanulók pénzbeli juttatása.........................................66
7.3.4.1 A tanulószerződés nélkül adott díjazás szabályai.....................66
7.3.4.2 A tanulószerződés alapján adott díjazás szabályai....................68
7.3.4.3 A felsőoktatási intézmény hallgatójának pénzbeli juttatása.....71
7.3.4.4 A pénzbeli juttatást terhelő a kifizető által fizetendő járulékok............72
7.3.4.5 Munkaruha, egyéni védőfelszerelés és védőeszköz,
tisztálkodási eszköz..............................................72
7.3.4.6 Kedvezményes étkeztetés........................................................72
7.3.4.7 Útiköltség-térítés......................................................................73
7.3.4.8 A tanuló, hallgató javára megkötött kötelező felelősségbiztosítás, valamint a tanuló rendszeres orvosi vizsgálatáról való gondoskodás költsége......................73
7.3.4.9 A gyakorlati oktatók, szakoktatók díjazása, társadalom-biztosítási és egyéb járuléka, útiköltség térítése.....................................................73
7.3.4.10 Visszaigénylési lehetőség.......................................................74
7.3.4.11 A szakképzési hozzájárulás teljesítésénél az elszámolható költségek között figyelembe vehető-e a munkaadói járulék és a százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás?.....................................................74
7.3.4.12 Kell-e tételes egészségügyi hozzájárulást fizetni a tanulószerződés alapján foglalkoztatott szakképző iskolai tanuló után?.........................................74
Kikkel és milyen esetekben kell írásos szerződést (megállapodást) kötni,
hogy a kötelezettség-csökkentést igénybe lehessen venni?....................................75
8.1 Gyakorlati képzést nem szervező hozzájárulásra kötelezettek ......................75
8.2 Gyakorlati képzést szervező hozzájárulásra kötelezettek...............................75
Milyen bejelentési szabályok vonatkoznak a hozzájárulás fizetésére
kötelezetteknek?.....................................................................................................76
9.1 Gyakorlati képzést nem szervező hozzájárulásra kötelezettek esetében.........76
9.2 Gyakorlati képzést szervező hozzájárulásra kötelezettek esetében.................76
9.3 A bejelentkezési nyomtatványhoz csatolandó okiratok..................................77
A szakképzési hozzájárulás befizetése, visszaigénylése, bevallása.......................77
10.1 Gyakorlati képzést nem szervezők..............................................77
10.1.1 Az előlegfizetésre vonatkozó szabályok..............................................78
10.2 Gyakorlati képzést szervezők esetében...........................................................79
10.3 A kizárólag gyakorlati képzést szervezők visszatérítési igénye.....................80
10.4 Mi a teendő akkor, ha február 15-ét követően, de még a
mérlegkészítés előtt változik a szakképzési hozzájárulás alapja?...................81
10.5 Önellenőrzés................................................................82
10.6 A gyakorlati képzést évközben kezdő vagy megszüntető kötelezett
bevallási és fizetési kötelezettsége..................................................................82
10.6.1 A gyakorlati képzést év közben kezdő vállalkozások
bevallása...............................................................................................82
10.6.2 A gyakorlati képzést év közben megszüntető vállalkozások
bevallása...............................................................................................82
10.6.3 Gyakorlati oktatás szüneteltetése.........................................................83
10.6.4 Külön fizetési kötelezettség a gyakorlati képzés
megszüntetésekor..................................................................................83
10.6.5 A gyakorlati képzés szüneteltetésére vonatkozó
rendelkezések........................................................................................84
10.6.6 Az eltérő üzleti évre a 2005-ös évet megelőzően áttérők
szakképzési hozzájárulási kötelezettségének megállapítása,
befizetése, bevallása.............................................................................84
10.6.7 Az eltérő üzleti évre 2005. évben áttérők bevallási szabályai..............85
11. A szakképzési hozzájárulás számviteli elszámolása..............................................86
11.1 Gyakorlati oktatást nem szervező hozzájárulást fizetők.................................86
11.2 Gyakorlati képzés megszervezésével foglalkozók..........................................87
11.3 A támogatások elszámolása............................................................................87
11.3.1 Beruházási célú támogatások elszámolása...........................................88
12. Levonható-e a szakképzési hozzájárulás összegéből a szakképesítést
adó gimnáziumok, valamint az egyházi-, alapítványi- és magániskolák
fejlesztési támogatására fordított összeg?............................................................88
13. Milyen előírások vonatkoznak a diákok nyári foglalkoztatására?.........................89
13.1 Munkaviszonyban történő foglalkoztatás.......................................................89
13.1.1 Munkajogi szabályok..........................................................................89
13.1.2 Személyi jövedelemadó és járulékfizetés............................................90
13.2 Megbízási, vállalkozási jellegű jogviszonyban történő foglalkoztatás..........90
13.2.1 Személyi jövedelemadó és járulékfizetés............................................91
Mellékletek........................................................................................92

Témakörök