Sport és adózás

Tartalom

BEVEZETŐ 15
1. A sport, mint speciális áru, illetve szolgáltatás 15
1.1. A sport értékesíthető elemei 15
1.1.1. A sportárucikkek 16
1.1.2. A speciális sportszolgáltatások 17
1.1.3. Különleges szolgáltatások a sportban 20
1.2. A sport mellett jelentkező kiegészítő szolgáltatások 21
1.2.1. A bírói tevékenység 21
1.2.2. A sportorvosi szolgáltatás 21
1.2.3. A sportlétesítmények és rendezvények működéséhez kötődő szolgáltatások 22
2. A sport társadalmi, gazdasági szerepe 22
2.1. A sport társadalmi szerepe 23
2.1.1 Életmód alakító tényező 23
2.1.2. A sport nevelési eszköz 24
2.1.3. A nemzeti megmérettetés eszköze 24
2.1.4. A sport közösség-teremtő szerepe 25
2.2. A sport gazdasági szerepe 25
2.2.1. A sport piaca 26
2.2.2. A keresletet alakító tényezők 27
2.2.3. A sportpiaci kínálat 28
2.2.4. A sport marketingje 29
2.3. Az állam szerepe a sportban 30
2.3.1. Koordináció, jogalkotás 30
2.3.2. Támogatások, adók, kedvezmények 31
ELSŐ FEJEZET
SZEMÉLYI JÖVEDELEMADÓ 33
Bevezető 33
1. A sporttal kapcsolatos részletes szabályok bemutatása előtt azonban fontos a legfontosabb általános tudnivalókat ismertetni 34
1.1. Kire terjed ki a Szja törvény hatálya? 34
1.2. Az adókötelezettség tartalma 35
1.3. A bevétel, a költség, a jövedelem fogalma 35
1.4. Az önadózás elve 38
2. Jövedelem típusok 38
2.1. Önálló tevékenységből származó jövedelmek 39
2.1.1. Szellemi tevékenységből származó jövedelmek 41
2.1.2. Egyéni vállalkozói tevékenység 42
2.1.3. Egyéb önálló tevékenységek 44
2.2. A költségek elszámolása 44
2.2.1. Járművek költsége 44
2.2.1.1. Saját tulajdonban lévő járművek esetén elszámolható költségek 45
2.2.1.2. Nem saját tulajdonban lévő járművek után elszámolható költségek 47
2.2.2. Értékcsökkenési leírás 47
2.2.3. Játékvezetők ruhája 49
2.2.4. További költségek (a teljesség igénye nélkül) 49
3. A nem önálló tevékenységből származó jövedelmek 59
3.1. A rendszeres jövedelmek 52
3.2. A nem rendszeres jövedelmek 52
4. Egyéb jövedelmek 53
5. Költségtérítések, költségátalányok 54
6. Devizaellátmány 56
7. Az összevont adóalap után megállapított adó (számított adó) 58
8. A számított adó csökkentése 59
8.1. Külföldön megfizetett adó beszámítása 59
8.2. Adójóváírás 61
8.3. A nyugdíj és az azzal azonosan adózó jövedelmek adójának levonása 63
8.4. További adókedvezmények 63
9. Az adóelőleg levonására vonatkozó szabályok 64
10. Kisösszegű kifizetések 67
11. Természetbeni juttatások 67
12. Nyilvántartások 78
MÁSODIK FEJEZET
ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ 85
1. Az áfa alanya 85
2. Klasszikus értelemben vett sporttevékenység 87
2.1. Adóköteles sporttevékenység 88
2.2. Tárgyi adómentes sporttevékenység 89
3. Alanyi adómentesség 90
3.1. Mikor választható az alanyi mentesség? 90
3.2. Az alanyi adómentesség előnye 92
3.3. Alanyi adómentesség megszűnik 93
4. Támogatás 94
4.1. Árat nem befolyásoló támogatás 95
4.2. Árat közvetlenül befolyásoló támogatás 96
5. Adófizetési kötelezettség keletkezése 97
5.1. A jellemző sporttevékenységek utáni adófizetési kötelezettség az alábbiak szerint alakul 99
5.2. Aránytalanul alacsony ár utáni adófizetési kötelezettség 100
5.3. Termék ellenérték nélküli használatba adása 102
5.4. Egyéb (sporttal kapcsolatos) tevékenységek utáni adófizetési kötelezettség 102
5.4.1. Egyesületi tagdíj, valamint szabadidő- és tömegsport tagdíja 102
5.4.2. Szövetségi tagdíj 103
5.4.3. Sportolók átigazolási díja 104
5.4.4. Óvási díj 104
5.4.5. Versenykiírásban szereplők nem indításáért fizetett büntetés 105
5.4.6. Versenydíj 105
5.4.7. Nevezési díj 105
5.4.8. Szponzor által fizetett összeg 106
5.4.9. Bérbeadás 106
5.4.9.1. Autóbusz, személygépkocsi bérbeadása 106
5.4.9.2. Büfé bérbeadása 107
5.4.9.3. Sportcsarnok bérbeadása 107
5.4.9.4. Sportpálya, sportlőtér, uszodai és egyéb sportcélokat szolgáló medence valamint uszoda épületének bérbeadása 108
6. Az adó levonása 108
6.1. Adólevonási jog 108
6.2. Levonási tilalom 108
6.3. Adólevonási jog keletkezése 110
6.3.1. Az adólevonási jog keletkezésének időpontja 110
6.3.2. Adólevonás bizonylata 111
6.4. Az előzetesen felszámított adó megoszlása 111
6.4.1. Tételes elkülönítés 111
6.4.2. Arányosítás 112
6.4.3. Tárgyi eszközre jutó előzetesen felszámított adó megosztása 114
6.4.4. Az utólag levonhatóvá váló adó 115
6.5. Az adó levonását érintő jellemző beszerzések és szolgáltatás nyújtások 116
6.5.1. Ajándék 116
6.5.2. Reprezentáció 116
6.5.3. Áruminta, reklám és a kis értékű ajándék kapcsolata 117
6.5.4. Személygépkocsi-használat 118
7. Áfa visszaigénylése 119
7.1. Elszámolandó adó meghatározása 119
7.2. Visszaigénylési kérelem teljesítése 120
8. Bizonylatadási kötelezettség 121
8.1. Más módon előállított bizonylatok 121
8.2. A nyomtatvány forgalmazók feladata 122
8.3. Számlakibocsátó adóalanyok nyilvántartása 122
8.4. Bizonylatok adattartalma 123
8.4.1. Számla 123
8.4.2. Egyszerűsített számla 124
8.4.3. Nyugta 125
8.4.4. Számlát helyettesítő okmány 125
8.4.5. A bizonylatok tartalmáról általában 126
8.5. Számlahelyesbítés 127
HARMADIK FEJEZET
TÁRSASÁGI ADÓ 129
1. Az adókötelezettség 129
2. Beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettség, az adózás előtti eredmény meghatározása 132
3. Az adóalap számításakor az adózás előtti eredményt módosító tételek 135
3.1. Az értékcsökkenési leírás (amortizáció) 136
3.2. Értékvesztés 139
3.3. Céltartalék 140
3.4. Közalapítványi, alapítványi célra, valamint közérdekű kötelezettségvállalásra történő átadás 141
3.5. Korábban munkanélküli foglalkoztatása 142
3.6. Veszteségelhatárolás 143
3.7. Kapott osztalék 143
3.8. Visszatérített adók összege 144
3.9. Az adóellenőrzés, önellenőrzés megállapítása 144
3.10. Hitelezési veszteség címén ráfordításként elszámolt összeg és a behajthatatlan követelés 145
3.11. Lízingdíj 145
3.12. Reprezentációs költség 146
3.13. Adóhiányok, bírságok, büntetések 147
3.14. A vállalkozási tevékenységhez nem kapcsolódó költségek, ráfordítások 147
4. Az adómentesség feltételei 149
NEGYEDIK FEJEZET
A SPORTSZERVEZETEK ADÓZÁSÁNAK RENDJE 151
1. A testnevelés és sport megújításának koncepciója 151
2. A sportszervezetekre vonatkozó hatályos anyagi és eljárási jogszabályok 154
2.1. A sportszervezetek megalakulására, működésére vonatkozó rendelkezések 155
2.2. A sportszervezetek gazdálkodására vonatkozó rendelkezések 156
2.3. A sportszervezetek adózásának rendjével kapcsolatos rendelkezések 157
2.4. Az adót, adófizetési kötelezettséget, költségvetési támogatást megállapító rendelkezések 158
3. Adózással kapcsolatos fogalmak 159
3.1. Az adóhatóságok 159
3.2. Az adózó fogalma 160
3.3. Az adókötelezettség fogalma 161
4. Egyes adókötelezettségek 162
4.1. A bejelentés szabályai 162
4.2. Adómegállapítás és adóbevallási kötelezettség 169
4.3. Bizonylat kiállítási, megőrzési kötelezettség és könyvvezetési kötelezettség 176
4.4. Adatszolgáltatási kötelezettség 178
5. Az ellenőrzéssel kapcsolatos tudnivalók 179
6. Jogorvoslat az adóigazgatási eljárásban 181
7. Elévülés 181
8. A végrehajtás 182
9. Fizetési halasztás részletfizetés engedélyezése méltányosság gyakorlása 182
ÖTÖDIK FEJEZET
TÁRSADALOMBIZTOSÍTÁSI BEFIZETÉSEK 185
1. Tiszteletdíjak 186
2. Kifizetés teljesítése számla ellenében 187
2.1. Az egyéni vállalkozók 188
2.1.1. Az egyéni vállalkozók járulékfizetése 190
2.1.1.1. Tevékenységet kezdőnek már nem minősülő főfoglalkozású egyéni
vállalkozó 192
2.1.1.2. Tevékenységet kezdő és főfoglalkozású egyéni vállalkozó 193
2.1.1.3. Tevékenységet kezdőnek már nem minősülő kiegészítő tevékenységű egyéni vállalkozó 193
2.1.1.4. Tevékenységet kezdő kiegészítő tevékenységű egyéni vállalkozó 194
3. A sportegyesület, mint munkáltató (foglalkoztató) 194
3.1. A biztosítási kötelezettség 195
3.2. Járulékfizetési kötelezettség 202
3.2.1. Járulékfizetés alkalmazott (foglalkoztatott) személy esetében 203
3.2.2. Az alkalmazott (foglalkoztatott) biztosítottak járulékfizetése 205
4. A járulékfizetési kötelezettség teljesítése és a végrehajtási eljárás 208
4.1. Járulékbevallás 209
4.2. A késedelmes teljesítés 210
4.3. Méltányosság 213
4.4. A végrehajtási eljárás 214
5. Nyilvántartás és adatszolgáltatás 218
5.1. Társadalombiztosítási célú adatszolgáltatás 220
5.2. A bejelentések teljesítése 222
5.3. A nyugdíjra jogosító szolgálati idő nyilvántartása 222
5.3.1. A társadalombiztosítási egyéni nyilvántartó lap vezetése 224
5.3.2. A nyilvántartó lapok tárolása, lezárása 227
5.3.3. A nyilvántartó lap beküldése 228
6. A társadalombiztosítási szervek 229

Témakörök